Rosbelnalogi.com : cнижение налогообложения для компаний в России и Беларуси

Москва:+7(495)150-76-71,150-52-81 Минск:+375(17)306-47-60,306-47-62

Новости

Напоминаем нашим клиентам.

Напоминаем нашим клиентам что сайт нашей компании расположен по адресам: http://pravovie.ru ________ http://pravovie.by Сайт rosbelnalogi.com в ближайшее время будет превращен в крупнейший государственный портал, посвященный налоговому и финансовому праву по Беларуси и России.

07.07.2008 В комитете Думы считают, что темпы инфляции в Европе выше российских

Темпы инфляции в Европе в два раза выше, чем в России, заявил первый заместитель председателя комитета Госдумы по бюджету и налогам Виталий Шуба. "В абсолютных цифрах уровень инфляции в РФ выше, а по темпам инфляции Евросоюз гораздо впереди РФ, практически в два раза темпы инфляции выше в странах Евросоюза", - сказал Шуба в субботу на пленарном заседании Госдумы, комментируя высказывания депутатов от КПРФ по вопросу инфляции. Шуба также отметил, что проект федерального бюджета на 2009 и период до 2011 года будет внесен на рассмотрение Госдумы до 26 августа, как это и предусмотрено Бюджетным кодексом РФ. "Правительство РФ в настоящее время работает над проектом закона о федеральном бюджете на 2009 и плановый период до 2011 года. В соответствии с нормами Бюджетного кодекса не позднее 26 августа проект закона будет внесен в Госдуму", - сказал Шуба. Он также отметил, что с проектом бюджета в Думу поступят и прогноз социально-экономического развития на три года, сценарные условия развития экономики и комплекс антиинфляционных мер.

24.06.2008 Более половины москвичей сочувствуют мигрантам - опрос

Более половины москвичей сочувствуют работающим в столице мигрантам, в то время как 28% испытывают к ним неприязнь, а 31% - чувство брезгливости. Таковы результаты исследования, проведенного агентством социальных технологий "Политех" по заказу Общественной палаты России. Согласно результатам анкетирования, предоставленным РИА Новости пресс-службой Общественной палаты, на вопрос "Вызывают ли у Вас трудовые мигранты сочувствие?", 52% москвичей ответили положительно. Симпатию приезжие вызывают у 21% опрошенных, благодарность к ним испытывают 38%, уважение - 39%. При этом 45% горожан чувствуют опасность со стороны иностранных работников. Респондент мог выбрать несколько вариантов ответа. Более трех четвертей (76%) опрошенных согласны с мнением, что трудовые мигранты не платят налоги, вывозят деньги в свои страны и тем самым наносят ущерб России. Почти столько же (75%) считают, что мигранты часто больны опасными инфекционными заболеваниями, а 89% участников опроса уверены, что московским властям следует жестко контролировать условия жизни и медицинского обслуживания приезжих. 79% опрошенных признали условия жизни иностранных рабочих в столице неудовлетворительными. РИА Новости

20.06.2008 Ценным бумагам выписали индульгенцию

ФСФР хочет отменить для участников рынка даже те налоги, которые они не платят Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) предлагает отменить или хотя бы снизить ряд налогов, взимаемых с участников рынка ценных бумаг. Как заявил вчера на выступлении в Совете федерации глава службы Владимир Миловидов, его ведомство подготовило концепцию поправок в Налоговый кодекс. Эти изменения должны быть сделаны до конца года. В частности, предлагается снизить налог на прибыль и изменить способ взимания НДС по поставочным товарным фьючерсам. Он должен будет взиматься только тогда, когда товар реально поставляется. ФСФР выражает надежду, что в результате эти меры помогут развитию производных финансовых инструментов на товарные активы. В первую очередь, по мнению Владимира Миловидова, это, конечно, должно коснуться срочных контрактов на нефтепродукты, объем торгов по которым, согласно прогнозам может составить 200 млн тонн в год. По мнению Владимира Миловидова, уменьшение этих налогов могло бы оказать существенное влияние на привлечение инвесторов на российский рынок. Однако озабоченность регулятора по поводу торговли товарными фьючерсами пока не совсем оправданна. Во всяком случае, сами участники рынка не увидели в инициативе ФСФР ничего нового. По словам главы отдела продаж инвесткомпании "Финам" Михаила Поспелова, налог на добавленную стоимость не выплачивается инвесторами, торгующими товарными фьючерсами в течение их срока обращения. Другими словами, товарные фьючерсы и сейчас не облагаются НДС, если они не влекут за собой реальной поставки товара. Как пояснили корреспонденту «Газеты» на бирже РТС, в настоящий момент срочная торговля облагается налогом на прибыль, составляющим 13%. По словам трейдера по деривативам финансовой группы БКС Руслана Трифонова, это общемировая практика, и российские инвесторы, торгующие на международных товарных биржах, также платят налог на прибыль и не платят НДС. Как поясняют представители инвестиционных компаний, в настоящий момент существует законодательная неопределенность в отношении налогообложения торговли товарными фьючерсами в России. Порядок взимания или освобождения от уплаты НДС по таким контрактам нигде не прописан. Теоретически это может привести к тому, что у налоговых органов появятся претензии к игрокам срочного рынка. Помимо налоговых новаций, Владимир Миловидов объявил, что ФСФР собирается обязать все публичные компании раскрывать списки своих конечных бенефициариев. Правда, регулятор еще не выработал конечной позиции по этому вопросу, но, по-видимому, новая мера коснется в первую очередь компаний, торгуемых на биржах. В определении наказания стороне, не желающей сообщать об истинном владельце пакета акций, рассматривается зарубежный опыт. Например, во многих странах такого акционера лишают права голоса. Однако, как сказал глава ФСФР, он не убежден, что в России следует копировать такую схему. КОНСТАНТИН ТИХОНОВ gzt.ru

12.06.2008 Госдума совершенствует специальные налоговые режимы для малого предпринимательства

Законопроект "О внесении изменений в главы 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса РФ", внесенный правительством РФ, Государственная дума РФ одобрила в первом чтении в ходе пленарного заседания 11 июня. Как передает корреспондент ИА REGNUM, поправками в главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" предлагается уточнить порядок налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов, порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки, используемые при осуществлении предпринимательской деятельности. Также поправками предлагается отменить ограничения, не позволяющие перейти на уплату этого налога организациям, имеющим филиалы или представительства, а также по возможности переноса убытков на будущие налоговые периоды и уточняется порядок такого переноса (целиком или частично на любой год из последующих 10 лет - ИА REGNUM). Кроме того, сокращается налоговая отчетность за счет отмены налоговых деклараций по итогам отчетных периодов. Одобренными в первом чтении поправками в гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" уточняется порядок налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками, в виде дивидендов, включается в состав расходов затраты на обязательное страхование не только имущества, но и ответственности, а также отменяется ограничение при переносе убытков на будущие налоговые периоды, отметил в ходе выступления статс-секретарь - заместитель министра финансов Сергей Шаталов. Шаталов также подчеркнул, что при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента предлагается предоставить право индивидуальному предпринимателю привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек, а также расширить перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться данная система налогообложения - это услуги общественного питания, услуги по переработке сельхозпродукции, занятие частной медицинской практикой, частной детективной или охранной деятельностью. Поправками, кроме того, предлагается сократить с квартала до 1 месяца минимальный срок действия патента. Изменениями в гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" уточняются порядок перевода на уплату единого налога организации и индивидуальных предпринимателей, основные понятия в части розничной торговли, распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещение рекламы на транспортных средствах и так далее. www.regnum.ru

06.06.2008 Большинство самолетов деловой авиации нелегально подымается в небо

В России растет число самолетов деловой авиации, однако до 70% из них летают, не имея свидетельства эксплуатанта - документа, дающего вновь образованному авиаперевозчику право начать полеты. В государственном реестре гражданских воздушных судов (ВС) авиации общего назначения (АОН) РФ, включая единичные экземпляры, на сегодняшний день зарегистрировано 1030 ВС; в то же время только 29% операторов деловой авиации имеют свидетельство эксплуатанта, остальные субъекты АОН летают без такового, отмечалось на коллегии Федеральной службы по надзору в сфере транспорта. Особую озабоченность у Ространснадзора вызвал тот факт, что в гражданской авиации России "до настоящего времени не разработана и не принята" значительная часть нормативных документов, предусмотренных воздушным законодательством. "Другая часть устарела, не гармонизирована с международными нормами, а в некоторых случаях не соответствует международным стандартам", - подчеркивали выступающие. "Из-за отсутствия разработанных и введенных в действие подзаконных актов следует ожидать дальнейшего использования воздушных судов АОН без контроля со стороны Ространснадзора", - подчеркнул глава этого ведомства Геннадий Курзенков. Некоторые эксплуатанты используют деловую авиацию для коммерческих перевозок, что противоречит российскому законодательству. "Значительное число ВС административного класса, владельцами которых являются российские физические и юридические лица, имеют иностранную регистрацию. Базируются и обслуживаются за рубежом. Там же платят налоги, зарплату авиационному персоналу, иными словами являются составной частью зарубежной деловой авиации", - подчеркнул глава Курзенков. По его словам, ситуацию необходимо выправлять. Тем более что развитие АОН идет опережающими темпами в сравнении с коммерческой авиацией. Коллегия утвердила план мероприятий, направленный на улучшение сложившейся ситуации, сообщает ИТАР-ТАСС. Контекстная реклама Бегун Система "Налоговая справка" Электронная выписка из ЕГРЮЛ. Информация по юр. и физ.лицам - 250 руб! Контекстная реклама Бегун "Альбатрос Карго" - перевозки! Грузоперевозки по России и всему миру. Любые услуги в сфере логистики. Контекстная реклама Бегун Все о налогах! Дистанционное финансовое обучение. Сертификат. Узнайте об этом больше!

06.06.2008 Без права на выезд

За неуплату налогов пермячку не пустили отдохнуть в Анталию Отпуск за границей может быть сорван из-за банальных долгов по кредитам или из-за неуплаты налогов. По данным Управления Федеральной службы судебных приставов (УФССП) по Пермскому краю, за пять месяцев текущего года судебными приставами края было вынесено семьдесят постановлений об ограничении права выезда за пределы РФ. "Благодаря этой мере с неплательщиков удалось взыскать более 3 млн рублей. Долги возвращаются чаще всего в пользу коммерческих банков, кредитных организаций", - уточняет заместитель руководителя УФССП России по Пермскому краю Юлия Демочкина. Практика приставов показывает, что как только люди получают копию постановления, они сразу реагируют на него: сумма долга погашается в полном объеме или частично разбивается по месяцам. Хотя есть и менее обязательные люди. В 2008 году уже есть прецедент, когда должницу задержали прямо на границе. "В марте одной частной предпринимательнице было вынесено постановление о запрете на выезд за долг перед государством свыше трех тысяч рублей. В мае, зная, что собирается лететь в Анталию, она приходит к приставу и оплачивает сумму. Но через несколько дней ее задерживают на границе. Важно помнить, что вынесение ограничений и снятие их - мера, требующая определенного срока, документы должны пройти от одной службы к другой. Это может занять от одной недели до месяца. В данном случае должница стала заложницей в силу своей нерасторопности", - поясняет начальник отдела по связям с общественностью УФССП по Пермскому краю Елена Дерюшева. Такие карательные меры, по словам приставов, показали свою эффективность. Поток людей, которые стали беспокоиться о своих задолженностях, увеличился на порядок. В службу судебных приставов обращаются даже представители туристических фирм, которые сверяют списки выезжающих со списками должников. УФССП по Пермскому краю советует людям, имеющим задолженности, уточнить, выносилось ли в их отношении постановление о временном ограничении права на выезд за границу нашей Родины. Юлия Демочкина уточнила, что запрет на выезд за границы РФ не зависит от суммы долга. Речь идет как правило о не очень значительных суммах. Некоторое время назад приставы соседнего региона взыскивали с неплательщика шесть копеек. Хотя есть исключения, когда задолженность за неуплату транспортного налога была свыше ста тысяч рублей. Судебные приставы применяют эту ограничительную меру уже второй год. После вступления в законную силу нового закона об исполнительном производстве у судебных приставов появилось право ограничивать выезд должника за пределы РФ лишь на том основании, что есть неисполненное обязательство, наложенное судом. Главная цель такой меры - заставить должника избавиться от задолженностей. "Если у человека есть зарегистрированное имущество, то в первую очередь арестовывается оно. В случае, когда мы не можем выявить имущество, то ограничиваем право выезда за пределы страны", - уточняет Юлия Демочкина. Для того, чтобы отпуск начался не с конфликтов с пограничниками, приставы призывают узнавать о своих задолженностях в службе судебных приставов, и если таковые есть, погашать свои долги своевременно. Наталья Шушпанова

30.10.2007 Оплата труда иностранца российскими рублями может повлечь штраф

Хотя в соответствии со статьёй 7 Договора между РФ и РБ «О равных правах граждан» гражданам России и Беларуси предоставляются равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социальных гарантий, на валютное законодательство равные права пока не распространяются.

Введенные Федеральным законом от 18 июля 2005 года № 90-ФЗ поправки в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» поставили выплату заработной платы иностранным работникам наличными рублями в неоднозначное положение. С одной стороны, Закон № 173-ФЗ прямого запрета на такую выплату не содержит, однако с другой — в нем есть перечень операций, которые юридические лица-резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках. При этом указанный перечень не включает операции по выдаче заработной платы наличными иностранным работникам.

Кроме того, совместным Письмом Министерства экономического развития и торговли и Федеральной таможенной службы от 27 декабря 2005 года № 01-06/46464 были направлены для использования в практической деятельности Методические рекомендации по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса об административных нарушениях РФ. В Рекомендациях прямо сказано, что запрещенными являются такие операции, как осуществляемые на территории России выплаты юридическими лицами-резидентами заработной платы физическим лицам-нерезидентам наличными рублями или валютой.

А в соответствии с новой редакцией пункта 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций должны производиться юридическими лицами-резидентами только через банковские счета в уполномоченных банках.

Однако согласно статье 23.60 и 28.3 КоАП РФ рассматривать дела о правонарушениях, предусмотренных статьёй 15.25 КоАП РФ, полномочны органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. При этом данное ведомство доказало в суде, что работодатели, нанимающие иностранных рабочих, могут получить штраф по части I статьи 15.25 (от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции). Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа решил, что выплата заработной платы физическим лицам-нерезидентам в наличных рублях не отнесена к операциям, которые юридические лица-резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках, поэтому Федеральная служба финансово-бюджетного надзора вправе наложить указанный выше штраф. Такое решение суда содержится в его Постановлении от 20 июня 2007 года № A78-5027/06-С2-28/245-Ф02-4396/07 . При этом довод о том, что согласно статье 136 Трудового кодекса РФ по общему правилу заработная плата выдается работникам по месту работы, суд не счел убедительным.

24.07.2007 При перевозке груза из РФ в РБ CMR-накладная белорусского образца не обязательна

При автомобильной перевозке грузов из Российской Федерации в Республику Беларусь оформление CMR-накладной белорусского образца возможно, но не обязательно. При этом, если груз отправляется с территории РБ, оформлять именно такую накладную обязаны все белорусские юридические лица и предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 Инструкции Министерства транспорта Республики Беларусь CMR-накладная белорусского образца обязательна для применения всеми юридическими лицами независимо от формы собственности и индивидуальными предпринимателями РБ при осуществлении международной автомобильной перевозки грузов, начинающейся с территории РБ.

Во всех остальных случаях (то есть при отправке грузов с территории других государств, в том числе России) применение CMR-накладной белорусского образца возможно, но не обязательно. При отправке грузов с территории иностранных государств CMR-накладная оформляется в соответствии с законодательством страны отправления.

24.07.2007 При приобретении компьютерной программы российская организация имеет право на вычет НДС

Российская организация, уплатившая в Федеральный бюджет России в качестве налогового агента суммы налога на добавленную стоимость при приобретении услуг по передаче неисключительных прав на использование программы для компьютера у иностранной организации за счет собственных средств, имеет право на вычет данных сумм налога.

Вычеты производятся в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации. На это указывает Письмо Министерства финансов РФ от 12 июня 2007 года N 03-07-08/191.

23.07.2007 По суммам возмещения в прошлых налоговых периодах в России необходима уточненная декларация

Если суммы возмещения расходов были получены организацией от исполнительного органа Фонда социального страхования Российской Федерации в последнем квартале прошлого налогового периода, то такие суммы в Расчете за текущий отчетный период по строке 0800 не отражаются.

В данном случае, как следует из Письма Министерства финансов РФ от 21 июня 2007 г ода № 03-04-06-02/120 необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за прошлый налоговый период.

23.07.2007 Передача комитентом товаров комиссионеру в РФ НДС не облагается

Согласно законодательству передача комитентом товаров комиссионеру не облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку не признается операцией по реализации данных товаров. На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 мая 2007 года № 03-07-08/120.

23.07.2007 В РФ при предоставлении кредита не все банковские операции облагаются НДС

Денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также изменением процентных ставок и других условий договора кредитования, связаны с оплатой услуги, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. Поэтому они не включаются в налоговую базу по этому налогу.

Что касается оказываемых банком клиенту-заемщику услуг по подготовке документов при первичном оформлении кредита, сбору документов, подготовке договоров и обеспечительной документации, подготовке заключений на выдачу кредита и иных аналогичных услуг, необходимых для принятия банком решения о предоставлении кредита, то такие услуги не являются неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от НДС. Поэтому такие услуги подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Такие указания содержатся в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 29 июня 2007 года № 03-07-05/39.

20.07.2007 В РБ масса ТМЦ не влияет на выбор формы накладной

При выписке накладных на товар, приобретенный в Республике Беларусь, импортированный или произведенный в РБ, нужно указывать производителя или страну ввоза. При этом в белорусском законодательстве нет указаний на то, что масса товарно-материальных ценностей влияет на вид применяемой накладной — формы ТН-2 или ТТН-1.

Согласно пункту 10 Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной (форм ТТН-1), утвержденной постановлением Министерство финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001 года № 53 (с изменениями и дополнениями), в разделе «Сведения о грузе» указываются данные о стране, откуда ввезен товар, наименовании предприятия-изготовителя РБ.

Согласно пункту 7 Инструкции по заполнению товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (форма ТН-2), утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 14 мая 2001 года № 53 (с изменениями и дополнениями), отправитель также обязан указать данные о стране, откуда ввезен товар, наименовании предприятия-изготовителя РБ.

Выбор формы накладной зависит от способа перемещения ТМЦ — с участием или без участия автомобильного транспорта. Указанные выше инструкции не содержат требований о применении той или иной формы накладной в зависимости от массы ТМЦ.

20.07.2007 На сайте ФНС РФ появилась новая версия программы «ЭСНДС НП»

Версия 1.2.1 программы ввода заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов при осуществлении внешнеторговых операций с Республикой Беларусь «ЭСНДС НП» размещена на сайте Федеральной налоговой службы России. Добавились новые поля в маске ввода «Товары» — «Курс валюты» и «Стоимость товара в рублях».

Кроме того, появилась возможность рассчитывать сумму расхода по контракту. При попытке подправить результаты вручную появляется окно с предупреждением. В программу входит обновленный справочник ТН ВЭД.

20.07.2007 В РБ вычет сумм НДС, не оплаченных поставщиком, при отсутствии оплаты за товары, облагаемые по ставке 0%, производится в пределах сумм НДС от реализации по ставке 18%

Если белорусская организация реализует товары, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке 18% и с применением нулевой ставки налога, и оплата за товары, облагаемые по нулевой ставке, не поступила, суммы входного НДС, подлежащего вычету, определяются в следующем порядке.

В соответствии с Положением, утвержденным Указом президента РБ от 15 июня 2006 года № 397 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость», вычет сумм налога производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых налогообложение осуществляется по ставке 0%.

При этом налоговые вычеты производятся в полном объеме при подтверждении экспорта товаров (работ, услуг) и поступлении за них выручки на счета плательщиков в банках РБ либо на открытые на основании разрешения Национального банка РБ счета в иностранных банках и кредитно-финансовых организациях или при ввозе товаров (выполнении работ, оказании услуг) по осуществленным товарообменным (бартерным) операциям.

На основании изложенного вычет сумм НДС, которые не были оплачены поставщикам, в случае применения нулевой ставки и отсутствия оплаты за товары, облагаемые по нулевой ставке, производится в пределах сумм налога, исчисленных от операций по реализации, облагаемых НДС по ставке 18%.

20.07.2007 С 2008 года в России меняется налогообложение дивидендов

С 1 января 2008 года в соответствии с Федеральным законом от 16 мая 2007 года № 76-ФЗ «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» будут частично изменены правила исчисления налога на прибыль и налога на доходы физических лиц в отношении полученных дивидендов.

По действующим в настоящее время правилам нерезиденты обязаны платить по единой ставке размером в 30% НДФЛ в отношении полученных в РФ доходов. Это утверждается пунктом 3 статьи 224 НК РФ и касается физических лиц, фактически находящихся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поправки уменьшают эту ставку в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности российских организаций, до 15%. Для резидентов ставка НДФЛ в отношении дивидендов остается прежней — 9%.

Поправками введена формула расчета налога (на прибыль и НДФЛ), которую российская организация как налоговый агент должна удержать при выплате дивидендов другой российской организации либо физическому лицу — налоговому резиденту РФ. В целом она повторяет прежнюю (в настоящее время пункт 2 статьи 375 НК РФ содержит лишь описание порядка расчета, а не формулу).

Кроме того, уменьшена ставка налога на прибыль в отношении дивидендов, полученных российской организацией от иностранной организации. В настоящее время она составляет 15% (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ), а будет — 9%.

Одновременно вводится следующая льгота. Сумма полученных российской организацией дивидендов освобождается от обложения налогом на прибыль, если на день принятия решения о выплате дивидендов организация-получатель не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% уставного капитала (фонда) организации-плательщика либо депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в размере не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов. Данная льгота работает при условии, что стоимость, за которую организация-получатель приобрела (получила) такую долю или расписки, превышает 500 миллионов рублей. Вместе с тем, она может применяться и в том случае, когда организация-плательщик является иностранной. Однако для этого необходимо, чтобы выполнялось следующее условие. Государство постоянного местонахождения такой организации не должно входить в список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) являющихся оффшорными зонами. Указанный список утверждается Министерством финансов РФ.

Для получения льготы необходимо представлять в налоговые органы документы, содержащие сведения о:

— дате приобретения права собственности на долю в уставном капитале (фонде) организации-плательщика либо на депозитарные расписки;

— стоимости приобретения соответствующего права.

Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы. Кроме того, это могут быть учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета или счетов в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) «депо» и другие документы.

20.07.2007 В первом полугодии ФНС РФ перечислила в бюджет 1 620,8 миллиарда рублей

Федеральная налоговая служба сообщила, что в первом полугодии 2007 года в федеральный бюджет страны поступило 1 620,8 миллиардов рублей администрируемых доходов. Это на 11,5% больше, чем в январе-июне 2006 года. Основная масса доходов обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость — 37%.

30% доходов бюджета, обеспеченных ФНС, обеспечено налогом на добычу полезных ископаемых. Поступления налога на прибыль составили 263,2 миллиарда рублей и выросли на 15%. Доходы от единого социального налога на 29,3% превысили прошлогодний результат и достигли 184,9 миллиарда рублей. Прибыль от НДС составила 598,7 миллиарда рублей и тем самым увеличилась на 28,1%. При этом НДС на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь, составил 15,2 миллиарда рублей, что на 3,1 миллиарда рублей, или на 26% больше, чем за первое полугодие 2006 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-июне 2007 года 49,9 миллиарда рублей и выросли на 13,4%. Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию составили 2,2 миллиарда рублей. Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ, достигли 21,2 миллиарда рублей, акцизы на нефтепродукты — 25,5 миллиарда рублей.

Поступления НДПИ снизились на 9,4%. В бюджет поступило 488,2 миллиарда рублей, в том числе НДПИ на добычу нефти — 433,4 миллиарда рублей, на добычу газа горючего природного — 47 миллиардов рублей, на добычу газового конденсата из всех видов месторождений — 3,5 миллиарда рублей.

В первом полугодии 2007 года в Пенсионный фонд России поступило 472,7 миллиарда рублей страховых взносов, в Фонд социального страхования (без учета сумм выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.) — 32,6 миллиарда рублей. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования поступило 33,6 миллиарда рублей, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 63,2 миллиарда рублей.

20.07.2007 Министерство финансов РФ пояснило порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов

Начиная с 2007 года, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится по тому бюджету, в который зачислена сумма излишне уплаченного налога.

На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2007 года N 03-02-07/1-275.

19.07.2007 Министерство финансов РФ указало порядок учета стоимости ОС при ЕСХН

Министерство финансов Российской Федерации указало, что при расчете единого сельскохозяйственного налог за 2006 год в состав расходов может быть включена стоимость оплаченных основных средств, при условии их использования в предпринимательской деятельности.

При этом признание расходов на приобретение основных средств не зависит от того, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретались основные средства.

Об этом говориться в Письме Министерства финансов РФ от 28 июня 2007 года N 03-11-04/1/08.

18.07.2007 Брак в России учитывается при налогообложении

Браком считаются продукция, полуфабрикаты (узлы, детали) и работы, которые по качеству не соответствуют установленным стандартам или техническим условиям. Транспортные расходы по доставке бракованных товаров, продукции от покупателя к продавцу могут возникнуть в случае внешнего брака.

Когда брак обнаруживает покупатель, например, при осмотре приобретенной продукции или при ее эксплуатации, тогда и возникает необходимость транспортировки бракованного товара (продукции) на склад продавца.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о потерях от брака в производстве предназначен счет 28 «Брак в производстве». На этом счете учитываются расходы, связанные с исправлением брака, а также транспортные расходы по доставке бракованной продукции к продавцу и ее возвратом покупателю.

При возврате бракованной продукции покупателем продавцу, например, для ее исправления право собственности на продукцию принадлежит покупателю. Поэтому на основании пункта 2 статьи 8 Федерального закона от 21 октября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Инструкции по применению Плана счетов во время проведения работ по исправлению брака данная продукция должна учитываться у продавца на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций потери от брака относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 47 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ). По этой же статье учитываются и расходы на транспортировку бракованной продукции.

Рассматриваемые расходы должны удовлетворять критериям, предусмотренным пункту 1 статьи 252 НК РФ. Они должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Факт внешнего брака можно подтвердить Актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) и Актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (форма № ТОРГ-3). Формы этих документов утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 25 декабря 1998 года № 132.

Транспортные расходы при заключении договора перевозки груза можно подтвердить, в частности, транспортной накладной, выданной отправителю груза (пункт 2 статьи 785 Гражданского кодекса РФ). Если договор заключен не был, то перевозку груза можно документально удостоверить товарно-транспортной накладной, путевыми листами и так далее (Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 28 ноября 1997 года № 78).

18.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок учёта расходов для НКО

Расходы на аренду, коммунальные платежи, заработную плату, услуги связи и другие аналогичные расходы автономная некоммерческая организация вправе учесть только за счет не подлежащих налогообложению взносов учредителей. Это утверждается в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 8 июня 2007 года N 03-03-06/4/71.

17.07.2007 При отсутствии движения денежных средств нужно подавать единую декларацию, которой в РФ ещё не существует

Как сообщило Министерство финансов Российской Федерации, налогоплательщик, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющий объектов налогообложения, вправе представлять единую (упрощенную) декларацию.

Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет поданным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Такое указание содержится в Письме Министерства финансов РФ от 20 апреля 2007 года N 03-02-07/1-194.

Однако такой декларации пока не существует. В настоящее время в Министерстве финансов разрабатывается её форма и порядок заполнения.

16.07.2007 Президент РФ одобрил снятие ограничений в части денежных переводов

Президент Российской Федерации Владимир Путин подписал изменения в закон «О валютном регулировании и валютном контроле», которые были принят Государственной думой 8 июня 2007 года и одобрен Советом Федерации 22 июня 2007 года. Документом снимаются некоторые ограничения на осуществление денежных переводов.

Изменения, внесенные в закон, предоставляют возможность физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, без ограничений осуществлять денежные переводы в иностранной валюте близким родственникам и супругам на счета, открытые за пределами РФ. Ранее разрешалось осуществление операций дарения валютных ценностей между близкими родственниками в наличной форме. Новый закон позволяет проводить аналогичные валютные операции между близкими родственниками и в безналичной форме.

Кроме того, сегодня Владимир Путин поручил правительству совместно с Центральным банком РФ подготовить поправки в законодательство, устанавливающие обязательный контроль валютных операций на сумму более 600 тысяч рублей.

16.07.2007 ФАС РФ дал определение лотку

Если предприниматель торгует в металлоконструкции на колесах, защищенной от непогоды стеклами, потолком, полом, раздвижными дверями с замком и имеющей подводку электроэнергии, используемую для освещения и обогрева, то он может не применять кассу, так как он торгует с лотка.

К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа в Постановлении от 8 июня 2007 года N А56-46620/2006. Согласно документам торговый модуль является лотком и не относится к объектам стационарной торговой сети, если по своим характеристикам не является обустроенным торговым местом и не обеспечивает сохранность и показ товара при отсутствии продавца.

13.07.2007 К некоторым товарам из ОЭЗ РФ не применяется нулевая ставка НДС

В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 24 апреля 2007 года N 03-07-15/61 к некоторым товарам, созданных в особых экономических зонах, применяется не нулевая ставка налога на добавленную стоимость, а ставка в размере 18 (10) %.

Если товары, ввозимые резидентами особых экономических зон для использования в промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности, не помещались под режим свободной таможенной зоны, то нет оснований для применения нулевой ставки НДС.

13.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок списания отложенного налогового актива

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

Это указано в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 2 мая 2007 года N 07-05-06/116.

12.07.2007 В РФ Приказ о выплате премий в форме Т-11 и Т-11а должен быть подписан каждым работником

Министерство финансов Российской Федерации обнародовало два письма, посвященных вопросам выплаты премий: Письмо от 22 мая 2007 года № 03-03-06/1/287 и Письмо от 22 мая 2007 года № 03-03-06/1/288. В документах сказано, что налогоплательщик вправе учитывать такие расходы при исчислении базы налога на прибыль.

В Письме № 03-03-06/1/287 финансовое ведомство решило, что суммы выплаченных работникам премий к праздничным и юбилейным датам не относятся к выплатам стимулирующего характера и соответственно не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда. В Письме № 03-03-06/1/288 речь идет о премиях за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, о которых упоминается в пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса.

Если в организации утверждено Положение о премировании работников, а в трудовых договорах, заключенных с работниками, и коллективном договоре даётся отсылка на это Положение, то налогоплательщик вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Положении премии, работникам. Однако приказ о выплате премии должен быть составлен по унифицированным формам Т-11 или Т-11а, установленным Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5 января 2004 года № 1.

Позиция Министерства финансов подходит организациям, в которых количество работников составляет несколько десятков человек. Для крупных организаций унифицированная форма создает огромное количество проблем. Дело в том, что в данной форме приказа каждый работник должен расписаться в подтверждение того, что он с назначенной ему суммой премии ознакомлен. При этом такое требование не является необходимым: согласно статье 136 Трудового кодекса РФ о сумме выплаченной премии работник и узнает из распечатки о составных частях зарплаты. Кроме того, Налоговый кодекс РФ к форме приказа о выплате премий таких требований не выдвигает.

12.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок обложения НДФЛ доплат работникам

Министерство финансов Российской Федерации сообщило о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доплат работникам за особо вредные и опасные условия труда, за работу в вечернее и ночное время, повышенной оплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.

Согласно Письму Министерства финансов от 4 июня 2007 года N 03-04-06-01/174 компенсации, выплачиваемые работодателем в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

При этом суммы доплаты, производимые работодателем в соответствии со статьями 146 и 147 Трудового кодекса, а также суммы повышенной оплаты труда, производимой работодателем в соответствии со статьями 152, 153, 154 ТК, являются повышенной оплатой труда, а не компенсацией. Соответственно, пункт 3 статьи 217 на такие доплаты не распространяется, и они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

12.07.2007 В РФ увеличен срок подачи заявки на лицензии недропользования

Министерство природных ресурсов Российской Федерации Приказом от 20 июня 2007 года N 155 внесло изменения в порядок рассмотрения заявок на получение права пользования недрами при установлении факта открытия месторождения полезных ископаемых пользователем недр.

В соответствии с указанным Приказом заявка на получение права пользования недрами может быть подана в Федеральное агентство по недропользованию не позднее шести месяцев с даты получения свидетельства об установлении факта открытия месторождения полезных ископаемых. Ранее подать заявку можно было только в течение трех месяцев.

Согласование проекта условий пользования участком недр осуществляется Министерством экономического развития и торговли РФ в 30-дневный срок с даты их поступления от Федерального агентства по недропользованию.

В случае согласования материалов по крупным и сложным объектам срок указанного согласования может быть увеличен, но не более чем на 30 дней, о чем МЭРТ информирует Федеральное агентство по недропользованию.

11.07.2007 Невыплата работодателем взносов в Пенсионный фонд РФ не уменьшит пенсию работника

Конституционный суд рассмотрел положения закона «О трудовых пенсиях в РФ» от 2001 года. Закон позволяет не учитывать при начислении пенсии те периоды трудовой деятельности работника, за которые его работодатель ничего не уплатил в бюджет Пенсионного фонда. Суд признал данную норму неконституционной.

Теперь Государственной думе надлежит разработать механизм начисления пенсий в случаях подобного обмана со стороны работодателей. Как именно будут начисляться пенсии пока неясно.

Проблема касается миллионов россиян, чьи работодатели выплачивают зарплату «в конвертах», не всегда делают отчисления в Пенсионный фонд либо находятся в процессе банкротства и просто не в состоянии найти эти деньги.

Поводом к рассмотрению дела послужили жалобы граждан Александра Докукина, Алексея Муратова и Татьяны Шестаковой. Выйдя на пенсию, они обнаружили, что получают меньше, чем их коллеги, работавшие на точно таких же должностях и окладах. Причина оказалась следующей: их работодатели не уплатили в бюджет Пенсионного фонда страховые взносы за определенный период. Пройдя все инстанции и получив отказ в увеличении пенсий, они обратились в Конституционный суд.

Александр Докукин — работник муниципального предприятия «Пригородный райкомхоз» в Свердловской области. Он получал трудовую пенсию по инвалидности и требовал от работодателя заплатить за него в Пенсионный фонд 8 тысяч рублей. Татьяна Шестакова работала на шахте «Западная ветвь» в Инте в Республике Коми. По причине банкротства с 2002 по 2004 год ее работодатель не платил страховые взносы.

Одновременно с гражданами Докукиным, Муратовой и Шестаковой в КС за разъяснениями обратились Верховный суд и Учкалинский районный суд Республики Башкортостан, также столкнувшиеся с жалобами обманутых пенсионеров.

Непосредственно на предмет соответствия Конституции проверялись несколько положений закона. Во-первых, пункт 1 статьи 10 закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», где говорится, что в страховой стаж (от его длительности зависит размер пенсии) включаются только те периоды, за которые выплачены страховые взносы. Во-вторых, пункт 2 статьи 13 того же закона, а также утвержденные правительством Правила учета страховых взносов, согласно которым страховой стаж начисляется на основании сведений индивидуального учета. Это, по мнению обратившихся с жалобой граждан, дает возможность одним работникам предприятия рассчитывать на страховой стаж в полном объеме, а других лишает подобной возможности.

Конституционный суд признал спорные нормы не соответствующими целому ряду статей основного закона, а том числе по статье 39, гарантирующей социальное обеспечение по возрасту, и статье 19 о равенстве всех перед законом. Российскому парламенту предписано установить «источник выплаты той части страхового обеспечения, которое не покрывается страховыми взносами работодателя». А пока такой источник не определен, право застрахованных лиц должно обеспечивать государство за счет федерального бюджета.

По данным Газеты, объем «серой» зарплаты в России достигает 40% общего фонда оплаты труда. Министерство финансов предлагало с нового года ужесточить правила сбора НДС, подоходного налога и единого социального налога. Если это будет осуществлено, федеральный бюджет пополнится примерно на 500 миллиардов рублей.

Кроме того, ведомством также запланировано ужесточение регистрации юридических лиц. Новое правило, как ожидается, сделает малодоступным выплату серых зарплат в фиктивных фирмах.

В соответствии с данными Счетной палаты, более 150 тысяч организаций за 2006 год платили менее половины положенных страховых взносов. Специалисты Пенсионного фонда России сообщили, что только за 2006 год сумма недоплаты страховых взносов превысила 11 миллиард рублей. Общий долг работодателей перед своими работниками по страховым взносам составил 95 миллиардов рублей. А в 2007 году, по информации Пенсионного фонда, общее количество организаций, где выдают заработные платы «в конвертах», превысило 500 тысяч.

11.07.2007 При УСН в РФ не правомерно уменьшение доходов от реализации ОС на их остаточную стоимость

Уменьшение доходов от реализации основных средств, осуществленной в ходе применения упрощённой системы налогообложения, на остаточную стоимость реализованных основных средств статьёй 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

На это указывает Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 18 апреля 2007 года N 03-11-04/2/106.

11.07.2007 Налог на прибыль в РФ можно снизить легальными способами

При игнорировании методов оптимизации в целях уменьшения базы налога на прибыль, можно лишиться более 50% коммерческой прибыли. Существует много способов этого избежать. Естественно, речь пойдёт о легальных способах.

Нежелательные способы оптимизации

К нежелательным способам снижением налоговой базы относятся отношения с фиктивными фирмами, оформление штатных сотрудников как индивидуальных предпринимателей и заключение с ними договоров на оказание услуг, выплата неустойки за невыполнение условий договора аффилированной компании. Кроме того, в Вашей фирме могут работать сотрудники её дочерней компании, использующей упрощённую систему налогообложения. Также нежелательной является следующая схема: заключение фиктивного договора с фирмой и перечисление на её расчетный счёт некоторой суммы, которую партнер возвращает наличными, взяв себе небольшой процент.

Дело в том, что существует огромное количество нормативных и ненормативных актов, прямо или косвенно пресекающих подобные действия. Они в любом случае привлекут внимание Федеральной налоговой службы и Федеральной службы по финансовому мониторингу Российской Федерации. Если же всё-таки Вы решитесь использовать дочерние компании или холдинговые схемы в целях оптимизации налогообложения, имейте в виду, что они должны легально существовать, а договор — иметь реальный коммерческий смысл.

Правильно выстроенная учётная политика

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса в Российской Федерации возможны 2 способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Одна из особенностей кассового метода состоит в том, что при его использовании датой поступления дохода является момент получения денег на расчётный счёт или в кассу предприятия. Это особенно удобно, если заказчики часто нарушают сроки оплаты. В таком случае лучше платить налог на прибыль по факту поступления денежных средств на счёт. Однако в соответствии со статьёй 237 НК существует ограничение: в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учёта НДС не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

При методе начисления доходы и расходы для целей налогообложения признаются в отчётном периоде, в котором имели место, независимо от реальной оплаты. Снижение налоговой базы по налогу на прибыль в данном случае возможно, если в учётной политике компании будет упомянуто создание резервов. Таким образом затраты можно учитывать равномерно сначала налогового периода и экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Главой 25 Налогового кодекса предусмотрены резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а также под предстоящие ремонты основных средств и на формирование расходов по сомнительным долгам.

Использование убытка прошлых периодов

В пункте 2 статьи 265 НК говорится, что можно снизить базу по налогу на прибыль на всю сумму или часть убытка, полученного в предыдущих периодах. Нужно погашать убытки по очереди, начиная с раннего, в хронологическом порядке. При этом в процесс возможны перерывы: если нет прибыли или нет необходимости её снижать, можно отложить погашение убытков.

Документы, подтверждающие объём понесенного ущерба, необходимо хранить в течение всего срока его погашения. Но следует помнить, что убытки от деятельности обслуживающих производств и от операций с ценными бумагами на общую прибыль относить нельзя.

Грамотное составление договоров

При покупке чего-либо, можно договориться с поставщиком о том, что стоимость приобретаемого основного средства или нематериального актива будет складываться из таких составляющих, как цена и оплата сопутствующих информационных или консультационных услуг. В бухгалтерском учёте такие услуги включаются в первоначальную стоимость основного средства (пункт 8 ПБУ 6/01). В налоговом учёте такие расходы сразу списывают.

Затраты на монтаж и пуск-наладку в договоре лучше не отражать. Их в налоговом учёте включают в первоначальную стоимость основных средств, а это налог не уменьшает.

В счёте-фактуре целесообразно отдельно выделять консультационные услуги, их стоимость и НДС. При этом их цена должно соответствовать рыночной. Однако такой подход следует применять только в том случае, если стоимость приобретаемого имущества немного превышает 10 тысяч рублей. Если оно стоит дешевле, его не нужно амортизировать, а можно сразу включить в состав материальных расходов.

Просроченная дебиторская задолженность

Просроченной дебиторской задолженностью является задолженность, не погашенная в установленные договорами сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями.

Как уже упоминалось выше, целесообразно прописать в учётной политике создание резервов с отнесением таких расходов с состав внереализационных. Списывать просроченную задолженность следует в Дебет 63 счёта в корреляции со счетами учёта расчетов с дебиторами.

В налоговом учёте также предусматривается возможность создания данного резерва, но по другим правилам. Согласно статье 266 Налогового кодекса ограничение максимального размера резерва составляет 10% от суммы выручки предприятия. В бухгалтерском учёте ограничений нет. При этом компания не обязана начислять резерв на формирование расходов по просроченным долгам и в бухгалтерском, и в налоговом учёте. Если в учётной политике предприятия указано, что в целях налогообложения начисляется резерв по сомнительным долгам, а для бухгалтерского учёта такого резерва не предусмотрено, то и начислять их для бухгалтерского учёта не нужно. На это указывает Письмо Управления Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по городу Москве от 20 марта 2004 года № 26-12/20568. Также необходимо инвентаризировать задолженность и оформлять прочую бухгалтерскую документацию по сомнительным долгам. Такой приём не снизит налог на прибыль, но поможет отсрочить его уплату.

11.07.2007 В РБ порядок исчисления вычетов НДС по лизинговым платежам зависит от определения момента фактической реализации

Порядок исчисления вычетов сумм налога на добавленную стоимость по лизинговым платежам в Республике Беларусь зависит от особенностей определения момента фактической реализации по оказанию услуг по сдаче объекта в аренду (лизинг) и, соответственно, по передаче лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю.

В соответствии со статьёй 2 Закона РБ от 19 декабря 1991 года № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) объектами налогообложения признаются обороты по реализации на территории Беларуси товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, включая передачу лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю.

Согласно пункту 15 статьи 10 Закона моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (лизинг), то есть моментом передачи арендодателем (лизингодателем) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю), является день наступления права на получение платы, определенный договором аренды (лизинга).

Пунктом 2 статьи 16 Закона предусмотрено, что вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе основных средств и нематериальных активов.

При этом вычетам подлежат следующие суммы.

— Для плательщиков, определяющих момент фактической реализации в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона («по отгрузке») — предъявленные плательщику суммы налога вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности. Либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РБ после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета.

— Для плательщиков, определяющих момент фактической реализации в соответствии с пунктом 11 статьи 10 Закона («по оплате») — фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Либо суммы, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РБ после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета.

При приобретении, например, транспортного средства в лизинг у резидента Республики Беларусь сумма НДС, предъявленная лизингодателем, принимается к вычету лизингополучателем. При этом сумма налога, приходящаяся на лизинговую ставку (доход лизингодателя), вычитается в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным услугам. Вместе с тем, сумма налога, приходящаяся на контрактную стоимость объекта лизинга (инвестиционных расходов лизингодателя), вычитается в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным основным средствам. Вычет суммы НДС в части контрактной стоимости объекта лизинга производится на основании акта приемки-передачи объекта либо на основании ТТН-1 (ТН-2), если осуществляется перемещение (передача) объекта лизинга от лизингодателя лизингополучателю автомобильным транспортом (нарочным); в части услуг по лизингу — на основании ТТН-1 (ТН-2) либо счета-фактуры по НДС формы СФ-1.

Если объект лизинга был получен от поставщика, а не от лизингодателя, вычет может быть осуществлен на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1), в котором должны быть указаны ставка и сумма НДС. Если же объект был получен от лизингодателя и доставлен автотранспортом, то для вычета НДС требуется товарно-транспортная накладная (форма ТТН-1).

10.07.2007 В РФ повторная налоговая проверка производится, несмотря на уже вынесенное решение

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 31 мая 2007 года № СЗ-02-07/1 -267 «О правомерности проведения повторной камеральной налоговой проверки» высказалось о повторной налоговой проверке при существовании решения, вынесенного по результатам осуществлённой ранее проверки.

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия, как «повторная камеральная проверка». Вместе с тем проведение камеральной налоговой проверки за тот же отчетный (налоговый) период возможно в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК налогоплательщик предоставляет в налоговый орган уточненную декларацию в определённых случаях. Это возможно, если налогоплательщик обнаружил, что сведения в поданной им налоговой декларации не отражены или не полностью отражены. Кроме того, уточнённая декларация подаётся при обнаружении им ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

При этом налоговый орган осуществляет проверку уточненной декларации, по результатам которой в соответствии со статьёй 101 НК может быть вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности.

10.07.2007 Российская организация вправе подать уточнённую декларацию, несмотря на решение налогового органа

Президиум Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал на то, что даже при наличии вынесенного налоговым органом решения относительно правомерности заявленных налогоплательщиком сумм к вычету он вправе подать уточненную налоговую декларацию и заявить в ней право на вычет.

Такой вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17 апреля 2007 года. Суд сослался на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации не запрещает налогоплательщику, обнаружившему факты неотражения (неполного отражения) сведений в ранее поданной декларации, внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним, применительно к правилам, содержащимся в статье 81 НК РФ.

Похожие выводы сделаны и ФАС округов: Постановление ФАС Московского округа от 19 марта 2007 года № КА-А40/1586-07, Постановление ФАС Уральского округа от 15 марта 2007 года № Ф09-1558/07-С2.

10.07.2007 Вычет НДС в РФ производится в том периоде, в котором фактически получен счёт-фактура

В случае, когда счёт-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в другом, вычет суммы налога на добавленную стоимость производится в том периоде, в котором фактически получен счет-фактура. Об этом говорится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 2007 года № 03-07-11/160.

На основании пунктов 7 и 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914, счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок. Её ведение необходимо в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьёй 172 Налогового кодекса РФ. Положениями указанной статьи предусмотрено, что вычеты НДС производятся только при наличии счетов-фактур.

Таким образом, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

10.07.2007 ФНС России дополнительно собрала 2 миллиарда рублей с арендодателей

Пресс-служба Федеральной налоговой службы Российской Федерации сообщила о том, что в 2007 году ведомству удалось дополнительно собрать почти 2 миллиарда рублей с граждан, которые в прошлом году сдавали квартиры в аренду или продавали недвижимость.

В частности, в сообщении ФНС указывается, что по состоянию на 1 июня 2007 года Служба выявила 2,5 миллиона граждан, имеющих обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год. Количество выявленных потенциальных декларантов составляет 108,1% от аналогичного показателя по итогам контрольной работы, проведенной за весь 2006 год.

Таким образом, налоговым органам удалось привлечь к декларированию всего за первые 5 месяцев текущего года больше налогоплательщиков, чем отчиталось за весь прошлый год: 573,6 тысячи человек в 2007 году и 459 тысячи человек за 2006.

09.07.2007 В России размещение социальной рекламы является благотворительностью

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 19 июня 2007 года указало порядок уплаты единого налога на вменённый доход с размещения социальной рекламы на щитах. В частности, в Письме разъясняется, что такое размещение на безвозмездной основе является благотворительностью.

Приравнивание размещения социальной рекламы к благотворительности означает, что организация имеет право корректировать значения коэффициента К_2 исходя из фактического периода времени размещения на носителях наружной рекламы рекламной информации на возмездной основе в этих месяцах. В целях корректировки поправочного коэффициента К_2 составляется расчет в произвольной форме, прилагаемый к налоговой декларации по ЕНВД.

09.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок расчёта налоговой базы при экономии на процентах за пользование ссудой

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 18 июня 2007 года N 03-04-06-01/193 разъяснило порядок расчета налоговой базы в отношении доходов физических лиц, полученных от экономии на процентах за пользование заемными средствами, в том числе и в случае беспроцентной ссуды.

Документом указывается, что необходимо принимать во внимание две суммы — сумму процентов за пользование заемными средствами, исчисленную исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату получения заемных средств, и сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора. При беспроцентной ссуде доходом является сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату получения заемных средств.

09.07.2007 В РБ не начисляется НДС при оплате капитального ремонта арендуемого помещения

Арендатор не должен исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость по отчисленным на финансирование работ по капитальному ремонту, производимых арендодателю, суммам, так как не имеет места потребление результатов ремонтных работ для собственных нужд.

Такое утверждение содержится в письме Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 мая 2007 года № 2-1-8/394.

В соответствии со статьей 2 Закона «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 января 2007 года) объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ, включая обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения.

Собственным потреблением непроизводственного характера объектов, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является любое их потребление для собственных нужд. Исключение составляют отнесения на затраты и внереализационные расходы, участвующие в начислении прибыли, облагаемой налогом на прибыль, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) и налогом на доходы. В Письме также приводится Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 декабря 2002 года № 1774 «О дополнительных источниках финансирования по капитальному ремонту жилищного фонда». Документ обязывает руководителей юридических лиц при заключении (продлении) договоров аренды, безвозмездного пользования помещениями, предусматривать ежемесячное отчисление средств на финансирование работ по капитальному ремонту вспомогательных помещений, конструктивных элементов, инженерных систем жилых домов. Это касается арендаторов встроенно-пристроенных нежилых помещений, расположенными в жилых домах, находящихся в республиканской собственности. Отчисления производится сверх установленной арендной платы, а также в дополнение к платежам ссудополучателей по возмещению расходов на капитальный ремонт занимаемых ими помещений по договорам безвозмездного пользования. Размер указанных выплат должен составлять 50% от нормативной себестоимости технического обслуживания жилых домов за каждый квадратный метр общей площади сдаваемых в аренду, безвозмездное пользование нежилых помещений.

Поскольку при оплате за счет собственных источников организации обязательных отчислений на финансирование работ по капитальному ремонту, установленных вышеназванным постановлением, не происходит потребление для собственных нужд результатов ремонтных работ, исчисление НДС арендатором не производится.

Если за счет собственных источников арендатора относится стоимость ремонта, факт выполнения которого по договору подтверждается соответствующим актом, то необходимо исчислить НДС.

09.07.2007 В РФ организация, покупающая товары у предпринимателя, не является его налоговым агентом

Согласно законодательству, организация не является налоговым агентом в отношении доходов индивидуального предпринимателя, у которого она закупает товары. Об этом говорится в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 7 мая 2007 года № 03-04-06-01/139.

Статьей 226 Налогового кодекса РФ установлены особенности исчисления налога на доходы физических лиц. Из пункта 2 данной статьи НК следует, что её положения не применяются в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, исчисление и уплата налога с которых производится в соответствии со статьёй 227.

При этом не нужно предоставлять сведения о выплаченных предпринимателям доходах за приобретенные у них товары, продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их регистрацию и постановку на учет в налоговых органах.

09.07.2007 База по налогу на прибыль в РФ не уменьшается при отсутствии накладной

Расходы на закупку товаров и материалов не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, если нет накладной, а есть только счет-фактура. На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июня 2007 года № 03-03-06/1/392.

Как подчёркивается в документе, счет-фактура является лишь косвенным документом и служит дополнением.

07.07.2007 Суммы НДС уплаченные за товары для экспортных операций трёхлетней давности в РФ можно принимать к вычету

Организация имеет право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в определённом отчётном периоде за товары, использованные в экспортных операциях не ранее, чем за три года до него. На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 мая 2007 года № 03-07-08/95.

При осуществлении операций по реализации товаров на экспорт суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, но не заявленные налогоплательщиком для налоговых вычетов в отдельной налоговой декларации одновременно с реализацией товаров на экспорт, могут быть возмещены до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который подавалась данная декларация.

07.07.2007 Арендодателю в РБ не нужно исчислять НДС по услугам, возмещаемым арендатором

Арендодателю не следует облагать налогом на добавленную стоимость суммы оплаты коммунальных, эксплуатационных услуг (работ), возмещаемых арендатором сверх суммы арендной платы. Такое указание содержится в Письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 мая 2007 года № 2-1-8/394.

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь. Поскольку при возмещении арендатором приобретенных расходов арендодателя сверх арендной платы реализация объектов не имеет места, необходимость исчисления НДС у арендодателя не возникает.

Арендодатель, приобретая объекты (коммунальные, эксплуатационные и т.п. услуги), стоимость которых подлежит возмещению арендатором, имеет обязательство перед их продавцом по оплате этих объектов с учетом предъявленной продавцом суммы НДС. Следовательно, данная сумма также является расходами арендодателя, подлежащими возмещению арендатором, и соответственно к вычету у арендодателя не принимается, а принимается к вычету у арендатора, так как потребление объектов производится арендатором.

В связи с тем, что арендодатель не является продавцом объектов, вычет суммы налога по возмещаемым расходам производится арендатором на основании предъявляемого арендодателем первичного учетного документа, составленного в соответствии с требованиями статьи 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». Стоимость данных объектов может быть включена в счет-фактуру по НДС, предъявляемый арендодателем по арендной плате.

В учете арендодателя:
Д-т 20, 25 и др. — К-т 60
— на стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг, относящихся к эксплуатируемым им объектам;
Д-т 18 -К-т 60
— на сумму НДС, относящегося к сумме коммунальных и эксплуатационных услуг по эксплуатируемым им объектам;
Д-т 76 — К-т 60
— на стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг с учетом НДС, относящихся к объектам, сданным в аренду;
Д-т 51 — К-т 76
— возмещена арендатором стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг с учетом НДС.

В учете арендатора:
Д-т 20, 25 и др. — К-т 60
— на стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг, выставленных арендодателем (без НДС);
Д-т 18-К-т 60
— на сумму НДС, относящегося к сумме коммунальных и эксплуатационных услуг, выставленных арендодателем.

06.07.2007 В РБ при нарушении срока уведомления о смене места осуществления деятельности лицензия аннулируется

При изменении фактического места осуществления деятельности организация должна оповестить лицензирующий орган в месячный срок для внесения соответствующих изменений в лицензию. При нарушении лицензиатом срока обращения лицензия аннулируется, несмотря на то, что юридический адрес остался неизменным.

Лицензия на осуществление деятельности может быть аннулирована ввиду нарушения лицензиатом срока обращения, установленного пунктом 17 Положения «О лицензировании отдельных видов деятельности», утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 года № 17, для внесения изменений в лицензию в связи с изменением места осуществления деятельности. В частности, указанным пунктом Положения предусмотрено, что в случае смены собственника, изменения наименования, места нахождения юридического лица, иных сведений, указанных в лицензии, лицензиат обязан в месячный срок обратиться в лицензирующий орган для внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в лицензию, выдачи ее копии в порядке, установленном настоящим Положением.

Такая норма подкрепляется судебной практикой, например, Решением Высшего хозяйственного суда Республики Беларусь от 22 июля 2007 года.

Вместе с тем Постановлением Президиума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 07 10 2005 № 48 «Об обзоре практики хозяйственных судов Гомельской области» утверждается, что налоговые органы не имеют право считать лицензию аннулированной до соответствующего решения Министерства Финансов Республики Беларусь. В данном случае, суд признал неправомерным вывод налоговой инспекции о недействительности лицензии на оптовую торговлю, поскольку действие лицензии не было прекращено в установленном законодательством порядке. Соответственно, суд признал недействительным решение Инспекции Министерства по налогам и сборам о применении к продавцу экономических санкций в связи с реализацией алкогольной продукции покупателю, имеющему недействительную лицензию на осуществление оптовой торговли. Налоговая инспекция исходила из того, что действие лицензии прекратилось, поскольку в нее в установленном порядке не внесены изменения в связи с переменой места нахождения склада покупателя.

Согласно пункту 31 вышеназванного Положения действие лицензии прекращается по истечении срока, на который она выдана, а в соответствующих случаях по решению лицензирующего органа или суда об аннулировании лицензии. То есть, если решение регистрирующего органа или суда об аннулировании лицензии не выносилось, отсутствуют правовые основания считать лицензию недействительной.

06.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок налогообложения при приобретении ценных бумаг у физических лиц

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 13 июня 2007 года N 03-04-06-01/186 сообщило о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных от проведения операций с ценными бумагами, и определения рыночной стоимости данных бумаг при исчислении материальной выгоды покупателя.

При приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных у физических лиц возникает подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды. В таком случае уплата налога с указанного дохода производится налогоплательщиком самостоятельно после получения уведомления налогового органа.

Доходы, полученные физических лицом от реализации ценных бумаг через брокера, подлежат налогообложению у брокера как источника выплаты дохода. Если до реализации ценных бумаг налог с дохода в виде материальной выгоды не был уплачен налогоплательщиком, налоговая база от реализации ценных бумаг рассчитывается брокером без учета суммы материальной выгоды.

Рыночная стоимость ценных бумаг, учитываемая при исчислении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, определяется на дату перехода права собственности.

06.07.2007 Порядок заполнения декларации по НДС при операциях с ГКО в РБ зависит от цены из реализации

Строка 8 «По операциям, освобождаемым от НДС» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при осуществлении сделок с государственными краткосрочными облигациями организациями, не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг, заполняется в зависимости от цены реализации.

В строке 8 налоговой декларации отражаются показатели оборотов, освобождаемых от НДС. Такое положение содержится в Инструкции «О порядке заполнения книги покупок налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость». В строках 8 и 8а не отражаются обороты, исключаемые при расчете удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов. В соответствии пунктом 13 статьи16 Закона «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений) при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются цена приобретения реализованных ценных бумаг.

На основании этого при реализации государственных краткосрочных облигаций в строке 8 декларации по НДС (приложение 2 к Инструкции) отражается разница между ценой её реализации и ценой приобретения без уменьшения на сумму расходов по данным операциям, определенным в соответствии с Декретом президента «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности». При реализации ГКО ниже цены приобретения в строке 8 ничего не отражается.

05.07.2007 Неотделимые улучшения арендуемых помещений в РФ облагаются НДС и подлежат вычету у арендатора

В РФ неотделимые улучшения, произведенные с согласия собственника здания и переданные в дальнейшем ему, облагаются налогом на добавленную стоимость. При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при проведении капитального ремонта, подлежат вычету у арендатора.

Пункт 2 статьи 623 Гражданского кодекса РФ предусматривает, что в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

В соответствии со статьёй 146 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по НДС признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пунктом 1 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога по соответствующей налоговой ставке, установленной статьёй 164.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров работ или услуг согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Несмотря на то, что НК не содержит четкого разъяснения, облагаются ли неотделимые улучшения НДС или нет, Федеральная налоговая служба России считает, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю сумму НДС. Такое указание содержится в Письме ФНС от 18 мая 2006 года № 03-1-03/985@ «О налоге на добавленную стоимость». В документе говорится о том, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую гумму налога на добавленную стоимость.

Аналогичной точки зрения придерживаются судебные органы: например, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 и 19 февраля 2007 года № КА-А40/450-07, а также решение от 2 августа 2005 года № Ф09-2444/05-С7 ФАС Уральского округа.

05.07.2007 При перевозке товаров с РФ ставка НДС не зависит от таможенного режима

В Письме Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2007 года N 03-07-08/135 разъясняется порядок применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% при оказании услуг по организации транспортировки товаров с территории России за её пределы.

При оказании услуг по организации перевозок между пунктами, один из которых расположен в Российской Федерации, а второй — за её пределами, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 % применяется независимо от таможенного режима, под который помещены вывозимые товары.

05.07.2007 Стоимость перевозки товаров из РБ в РФ включается в налоговую базу по НДС

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 1 июня 2007 года N 03-07-13/1-10 указало, что стоимость транспортировки товара с территории Республики Беларусь на территорию России включается покупателем в базу по налогу на добавленную стоимость.

При этом включается в налоговую базу стоимость услуг по перевозке товаров, осуществляемых как по территории Республики Беларусь, так и по территории Российской Федерации.

04.07.2007 В РФ при заключении договора перевозки покупателем, продавец может быть указан как «Грузоотправитель»

Ситуация по заполнению ТТН в случае, когда договор перевозки заключен покупателем, а товар отгружается со склада продавца, однозначно законодательством РФ не урегулирована. С одной стороны, в качестве грузоотправителя называется лицо, заключившее договор перевозки, с другой — лицо, фактически производящее отгрузку.

Если продавец не заключал договор перевозки с транспортной компанией и не оплачивал такую перевозку, он не обязан оформлять товарно-транспортную накладную. Это указано в Указаниях по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, содержащимся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденным Постановлением Федеральной службы государственной статистики РФ от 25 декабря 98 года № 132. В них говорится, что для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяется форма № ТОРГ-12 «Товарная накладная».

Выше изложенное подтверждается арбитражной практикой. В Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 февраля 2006 года № А56-19865/2005 указано, что если организация не имеет договорных отношений с организациями-владельцами автотранспорта относительно выполнения работ по перевозке товаров, то первичными документами для нее являются не товарно-транспортные, а товарные накладные.

Однако в данном случае надлежаще оформленная товарно-транспортная накладная необходима продавцу для подтверждения хозяйственных операций. Судебная практика подтверждает, что налоговые органы зачастую придерживаются мнения, что в графе «Грузоотправитель» должны быть сведения именно о той организации, со склада которой отгружаются товары. Поэтому при отказе продавца заполнять графу «Грузоотправитель» у покупателя могут возникнуть проблемы с налоговыми органами.

Что касается ответственности за товар, то указание продавца в качестве «Грузоотправителя» никаких дополнительных рисков для него не влёчет. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. При осуществлении поставки на условии франко-склад продавца право собственности, а значит, и все возможные риски переходят с момента передачи товара перевозчику как уполномоченному представителю покупателя.

Таким образом, с одной стороны, если организация не участвует в договоре перевозки, то составлять товарно-транспортную накладную она не обязана. Никакого наказания в данном случае для неё законодательством не предусмотрено. Судебная практика подтверждает данную позицию. Но, с другой стороны, законодательство обязывает покупателя составлять надлежаще оформленную товарно-транспортную накладную. Обширная судебная практика подтверждает многочисленные претензии налоговых органов в случае, если налогоплательщиком при проверке предоставлены товарно-транспортные накладные, в которых отсутствуют сведения о фактическом грузоотправителе товара. Заполнение графы «Грузоотправитель» продавца не противоречит закону и не влечёт каких-либо негативных последствий, а также никак не связано с переходом права собственности на товары.

04.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок определения ставки НДФД для иностранцев

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 18 июня 2007 года N 03-04-06-01/191 сообщило о порядке определения ставки налога на доходы физических лиц для иностранного работника. При нахождении такого сотрудника в России в течение не менее года, ставка НДФЛ устанавливается в размере 13%.

В случае если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять не менее 183 дней, указанное физическое лицо будет являться налоговым резидентом РФ в текущем налоговом периоде. Следовательно, и его доходы от источников на территории России подлежат налогообложению НДФЛ по ставке в размере 13 %.

22.06.2007 ФНС РФ призвала сознательных граждан следить за соседями

Федеральная налоговая служба России призывает граждан сообщать о соседях, незаконно сдающих в аренду жильё. Такое заявление сделал глава ФНС Михаил Мокрецов после заседания правительства. По его словам, граждане должны быть заинтересованы в налоговом контроле сдаваемого жилья соседей в целях собственной безопасности.

Арендодатели квартир должны платить налог на доходы физических лиц по ставке 13%. При этом, если гражданин сдаёт более одной квартиры, он обязан зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и, помимо НДФЛ, оплачивать ещё налог на добавленную стоимость в размере 18 % от полученных доходов.

Ежегодный оборот рынка аренды жилья только в Москве составляет $4 миллиарда.

22.06.2007 В России не нужно представлять сведения по форме 2-НДФЛ о суммах, потраченных на нотариуса

Положениями главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации на организации, которые производят оплату услуг, оказываемых им частными нотариусами, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет с таких сумм налога на доходы с физических лиц, так как они не признаются налоговыми агентами.

Следовательно, организация не обязана представлять сведения по форме 2-НДФЛ о суммах, выплаченных частным нотариусам за оказанные ими услуги. Об этом говориться в Письме управления Федеральной налоговой службы РФ по городу Москве от 14 марта 2007 года N 28-11/22942@.

22.06.2007 Министерство финансов РФ уточнило порядок обложения земельным налогом офисов в жилых домах

Министерство финансов Российской Федерации сообщило о порядке исчисления земельного налога в отношении земельных участков, занятых многоквартирными домами, в которых находятся нежилые помещения (магазины, офисы, гаражи и др.), принадлежащие на праве собственности организациям и физическим лицам.

При установлении представительными органами муниципальных образований налоговых ставок по земельным участкам, занятым объектами жилищного фонда, торговли, сферы обслуживания, гаражами и т.д. нежилые помещения рассматриваются отлично от жилых. В отношении доли в праве на земельный участок, приходящейся на нежилые помещения в многоквартирном доме, налоговая ставка, установленная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, не применяется. На это указывает Письмо Министерства финансов от 17 мая 2007 года N 03-05-05-02/33.

21.06.2007 В РБ на несколько договоров при покупке товаров у одного поставщика можно выписать одну ТТН

Если с постоянным покупателем заключено несколько договоров купли-продажи и он производит оформление доверенностей на получение от продавца приобретенных товаров по каждому договору купли-продажи, нет оформлять несколько товарно-транспортных накладных на отпуск товара по каждой доверенности соответственно.

Если на одном автомобиле одновременно перевозится несколько партий грузов в адрес нескольких грузополучателей, товарно-транспортная накладная выписывается каждому грузополучателю в отдельности. В то же время, если получателем груза является одно лицо, выписывать несколько накладных нет оснований.

Пунктом 14 Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001 года № 53 установлено, что в условиях, когда товарно-материальные ценности принимаются к перевозке лицом по доверенности грузополучателя, лицо, принимающее груз, должно расписаться за его получение в строке «Груз получил». При этом грузоотправитель указывает, кем выдана доверенность, номер и дату ее выдачи.

Доверенность в рассматриваемом случае является письменным подтверждением полномочий на получение товара. Количество доверенностей не имеет существенного значения для оформления первичных документов, а именно накладных. Принимая во внимание, что товар отгружается в адрес одного и того же предприятия, возможно оформление одного первичного документа при наличии нескольких доверенностей.

21.06.2007 Некоторые ранее не облагаемые налогами вклады и займы затрагивает понижение учётной ставки в РФ

Многие вкладчики российских банков с 20 июня вынуждены будут платить налоги в размере трети от дохода, если ставка по вкладу превышает 10 % годовых. По действующему законодательству налогом облагаются процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей учетной ставки.

Центральный Банк РФ принял решение о снижение ставки рефинансирования (учетной ставки) с 10,5 % до 10 % годовых. Это самая низкая ставка за всю историю современной России.

Превышения учётной ставки процентными доходами по вкладам облагаются налогом в размере 35 %. Исключение сделано только для срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок более полугода. Для вкладов в иностранной валюте установлен твердый неналоговый лимит — 9 % годовых.

Например, если в течение срока действия вклада в 10 тысяч рублей учетная ставка составляла 11 % годовых, а вкладчик получил 12 % (то есть 1200 рублей за год), то банк обязан удержать и перечислить в бюджет более трети от суммы превышения — 35 рублей (1200 — 1100 и умножить на 35 %).

Как сообщает Фонтанка.ру, в «Инкасбанке» (входит в группу «Восточно-Европейская финансовая корпорация») до 30 июня вклады на год принимаются под 10,25 % годовых. На особых условиях (крупные суммы на длительные сроки) депозиты под 10,5 % и 10,75 % годовых открывает «Балтинвестбанк» и «Балтийский банк». 19 июня банк «ВТБ 24» объявил о снижении ставок по срочным вкладам на 1,75 %, в том числе по вкладу в рублях «Поддержка», по которому ранее начислялось 10,25 % годовых. Также 18 июня поступил и «РосЕвроБанк» — сразу же после распространения официального сообщения Банка России о снижении учетной ставки. Однако вкладчикам всех этих и других банков придется уплачивать налог с дохода, полученного по высоким ставкам ранее открытых вкладов.

Материальной выгодой, облагаемой 35-процентным налогом на доход физических лиц, признается и экономия — когда гражданин получает заемные средства (кредит), проценты за пользование которыми не превышают трех четвертых ставки рефинансирования, установленной на дату получения таких средств. То есть уже с 20 июня налог будет удерживаться, если кредит выдается меньше чем под 7,5 % годовых.

Но ни в Налоговом кодексе РФ, ни в разъяснительных письмах не указывается, какую ставку по кредиту надо брать в расчет. С 1 июля в банковском законодательстве появляется понятие «эффективная ставка», включающая не только непосредственно начисляемые проценты, но и все комиссионные вознаграждения, плату за ведение счета и все иные расходы, навязываемые заемщику (даже страховка). Эту ставку банки обязаны будут называть клиенту и отражать в бухгалтерских проводках. А эффективная ставка может значительно превышать основные проценты по потребительскому кредиту, которые, если верить рекламе, иногда даже равны нулю (такая реклама сейчас размещена на сайте магазинов «М. Видео», хотя она уже была признана судом ненадлежащей). И не исключено, что именно ноль будут использовать налоговики при расчете экономии на заемных средствах. А значит гражданину, получающему после 18 июня так называемый беспроцентный потребительский кредит, надо будет отдать государству 2,625 % годовых от общей суммы займа (7,5 % годовых умножить на ставку в 35 %).

21.06.2007 15 % поступлений в бюджет Минска составляют налоги ООО «Белтрансгаз»

37,5% доходов консолидированного бюджета Минска за первые пять месяцев 2007 года представлены налоговыми платежами 42 крупных организаций города. Такие данные сообщила пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом пятая часть поступлений обеспечена тремя плательщиками.

Основными налогоплательщиками в минский бюджет стало открытое акционерное общество «Белтрансгаз», уплативший 15% от общей суммы поступлений в целом по городу. Кроме того, 4,1% поступлений обеспечено иностранным предприятием «Лукойл-Беларусь» и 2,9% — республиканским унитарным предприятием «Минск Кристалл».

21.06.2007 15 % поступлений в бюджет Минска составляют налоги ООО «Белтрансгаз»

37,5% доходов консолидированного бюджета Минска за первые пять месяцев 2007 года представлены налоговыми платежами 42 крупных организаций города. Такие данные сообщила пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом пятая часть поступлений обеспечена тремя плательщиками.

Основными налогоплательщиками в минский бюджет стало открытое акционерное общество «Белтрансгаз», уплативший 15% от общей суммы поступлений в целом по городу. Кроме того, 4,1% поступлений обеспечено иностранным предприятием «Лукойл-Беларусь» и 2,9% — республиканским унитарным предприятием «Минск Кристалл».

21.06.2007 Министерство финансов РФ указало порядок постановки на учёт подразделения общества в том же муниципальном образовании

Министерство финансов Российской Федерации сообщило о порядке постановки на учет обособленного подразделения общества, создаваемого по месту нахождения арендованных помещений, в том же муниципальном образовании, на территории которого находится головная организация.

В этом случае постановка на учет общества в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании сообщения о создании этого подразделения, направленного обществом в налоговый орган по месту своего нахождения в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. На это указывает Письмо Министерства финансов от 18 апреля 2007 года N 03-02-07/1-187.

20.06.2007 В Беларуси 72,4% представивших декларации воспользовались правом перерасчета налога

По состоянию на 1 мая 2007 года в налоговые органы представили налоговые декларации 280491 физическое лицо, что на 99,3 тысячи больше, чем в предыдущем отчетном периоде. Об этом сообщил на пресс-конференции заместитель министра по налогам и сборам Республики Беларусь Александр Дорошенко.

По его словам, по сравнению с предыдущим периодом количество лиц, представивших декларацию, увеличилось на 54,8%. В целом по стране, компания декларирования совокупного годового дохода, проводимая в 2007 году, затронула 7,3% работающего населения республики.

Наибольшее количество деклараций о совокупном годовом доходе представили жители Минска (28,1% от общего количества представленных деклараций), наименьшее — Витебской и Могилевской областей.

По результатам перерасчета подоходного налога, исходя из компании по приему декларации о совокупном годовом доходе за 2006 год, был представлен налог к уплате в размере Br11,2 миллиарда, что на Br1,4 миллиарда меньше по сравнению с прошедшим отчетным периодом.

«Основной причиной данного уменьшения является изменение в налоговом законодательстве, — сказал Дорошенко. — В 2002 — 2005 годах исчисление налога производилось налоговым агентом по общеустановленной шкале ставок — 20%. Данная сумма в совокупный годовой доход не включалась и декларированию не подлежала. Таким образом, налогоплательщик уплачивал налог, полученный не с основной работы, по установленной ставке».

Несмотря на уменьшение количества физических лиц, представивших декларацию о совокупном годовом доходе, сумма исчисленного и уплаченного в бюджет подоходного налога в расчете на одного плательщика по сравнению с аналогичным периодом 2006 года увеличилась на 41,8%. При этом 72,4% физических лиц от общего количества представивших декларации воспользовались правом перерасчета налога. Им причитается к возврату Br 48,6 миллиарда. Больше всего — Br 18,1 миллиарда — предстоит вернуть минчанам, меньше всего — Br 3,6 миллиарда — жителям Могилёвской области. Средняя сумма подлежащего возврату налога составила около Br 285 тысяч. Согласно данным министерства по налогам и сборам, социальными и имущественными налоговыми вычетами воспользовались 185638 физических лиц или 66,3% от общего количества. Размер предоставленных социальных и имущественных вычетов составил Br 429,6 миллиарда.

В целом по республике ставка изъятия подоходного налога составила 12,5%, в то время как в 2006 году — 9,6%.

20.06.2007 В РФ премии сотрудникам можно включить в расходы, учитываемые при налогообложении

Налогоплательщик вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, премии работникам, если в фирме утверждено Положение о премировании работников. Об этом говорится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2007 года N 03-03-06/1/288.

Организация вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, премии работникам, если в фирме утверждено Положение о премировании работников, а в трудовых договорах, заключенных с работниками, и коллективном договоре дается отсылка на это Положение.

При этом основанием для отнесения премии к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, могут служить унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, установленные постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 года N 1.

20.06.2007 Вычеты по НДФЛ в РФ не применяются к доходам, облагаемым ЕНВД, и при УСН

К доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вменённый доход, а также к доходам, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, имущественные вычеты и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.

Если налогоплательщик получает другие доходы от другой деятельности, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные и социальные налоговые вычеты. Такое указание содержится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2007 года N 03-11-05/111.

20.06.2007 В России при продаже нескольких автомобилей налоговые вычеты рассчитываются по каждому из них отдельно

При продаже физическим лицом нескольких автомобилей имущественные налоговые вычеты должны рассчитываться по каждому продаваемому автомобилю отдельно, исходя из стоимости их покупки и продажи. На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 мая 2007 года N 03-04-05-01/164.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

19.06.2007 В РФ при не оплате улучшений помещений арендодатель не может начислять амортизацию

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 29 мая 2007 года N 03-03-06/1/334 указало на невозможность начисления амортизации, если по условиям договора аренды затраты арендатора по осуществлению неотделимых улучшений арендуемых помещений арендодателем не компенсируются.

У арендодателя в указанном случае нет оснований для начисления амортизации, учитываемой в целях налогообложения прибыли, по капитальным вложениям, переданным арендодателю по окончании срока действия договора аренды.

19.06.2007 Определён порядок списания убытка от продажи прав на землю в РФ

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 8 мая 2007 года № 03-03-05/111сообщило о порядке списания убытка от реализации права на земельный участок для налогоплательщиков, самостоятельно определивших и не определивших срок признания расходов на приобретение такого права, в целях налогообложения прибыли.

Списание убытка налогоплательщиками, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение права на земельный участок, может быть произведено равномерно в течение периодов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 264.1 Налогового Кодекса. Это означает, что списание убытка возможно в течение 5 лет, либо срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком для признания расходов на приобретение права на земельные участки, если такой срок превышает 5 лет. Организации, не определившие указанный срок, признают убытки в течение срока фактического владения земельным участком.

19.06.2007 Определён порядок списания убытка от продажи прав на землю в РФ

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 8 мая 2007 года № 03-03-05/111сообщило о порядке списания убытка от реализации права на земельный участок для налогоплательщиков, самостоятельно определивших и не определивших срок признания расходов на приобретение такого права, в целях налогообложения прибыли.

Списание убытка налогоплательщиками, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение права на земельный участок, может быть произведено равномерно в течение периодов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 264.1 Налогового Кодекса. Это означает, что списание убытка возможно в течение 5 лет, либо срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком для признания расходов на приобретение права на земельные участки, если такой срок превышает 5 лет. Организации, не определившие указанный срок, признают убытки в течение срока фактического владения земельным участком.

19.06.2007 Министерство финансов РФ уточнило порядок вычета НДС при оплате гостиницы в командировке

По услугам по найму жилого помещения в гостинице для сотрудника, находящегося в командировке, сумма налога на добавленную стоимость подлежит вычету на основании бланков строгой отчетности установленной формы, выдаваемых гостиницами. На это указывает Министерство финансов Российской Федерации.

Согласно Письму от 24 апреля 2007 года N 03-07-11/126 документы, оформленные по услугам гостиниц в произвольной форме, при этом не могут служить основанием для вычета налога. Если же организация не предъявила к вычету НДС, то она не вправе включить эту сумму в расходы, уменьшающие налог на прибыль.

19.06.2007 С 19 июня в РФ снижается ставка рефинансирования

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщил о снижении ставки рефинансирования. С 19 июня текущего года ставка будет составлять 10%. Ранее она была установлена на уровне 10,5%. В последний раз Центральный банк Российской Федерации снижал ставку 29 января 2007 года.

С 23 октября 2006 года ставка рефинансирования в России составляла 11%, до этого в течение четырех месяцев была на уровне 11,5%. Решение ЦБ РФ о её повышении влияет на расчет налоговой базы для некоторых налогов.

19.06.2007 Хранение на одной стоянке транспорта и другой техники облагается как 2 отдельных вида деятельности

Хранение на одной стоянке автотранспортных средств и иной техники облагается по двум режимам налогообложения. При этом в целях единого налога на вменённый доход учитывается общая площадь стоянки. Такое указание содержится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2007 года N 03-11-04/3/192.

Согласно документу, если на одной платной стоянке предоставляются услуги по хранению как автотранспортных средств, так и автопогрузчиков, строительных машин и других механизмов, то в целях налогообложения данные услуги рассматриваются как два вида предпринимательской деятельности, один из которых может подпадать под налогообложение ЕНВД. Для расчета ЕНВД используется вся площадь стоянки в квадратных метрах.

18.06.2007 Банковская комиссия в РФ не уменьшает налоговую базу при оплате пластиковыми карточками

При оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая упрощённую систему налогообложения, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет. Такое указание содержится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2007 года N 03-11-04/2/138.

В случае если объектом налогообложения избраны доходы, то налоговой базой является денежное выражение доходов без уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка.

18.06.2007 Проценты по кредитам в России учитываются в составе внереализационных расходов

Министерство финансов в Письме от 15 мая 2007 года N 03-03-06/1/272 пояснило, каким образом учитывать проценты по кредитным обязательствам, в том числе по кредитам, выданным на финансирование уставной деятельности, пополнение оборотных средств, строительство объектов основных средств.

Согласно указанному документу, они учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленного статьей 269 Налогового кодекса РФ.

18.06.2007 Министерство финансов РФ указало коэффициент для расчета ЕНВД

Согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2007 года N 03-11-04/3/199 при расчете суммы единого налога на вмененный доход в 2007 году следует использовать значение коэффициента-дефлятора К_1, установленное соответствующим приказом Министерства экономического развития и торговли.

В соответствии с приказом МЭРТ РФ от 3 ноября 2006 года N 359 «Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2007 год» значение указанного коэффициента равно 1,096.

18.06.2007 ВАС РФ разрешил оплачивать государственную пошлину через третье лицо

Высший арбитражный суд Российской Федерации письмом от 29 мая 2007 года № 118 разрешил компаниям оплачивать государственную пошлину за обращение в суд через третье лицо. Теперь организации вправе переложить процедуру оплаты на своего адвоката.

В соответствии с документом уплата пошлины через представителя не является основанием для оставления искового заявления без движения и его последующего возвращения. Поскольку государственная пошлина может быть уплачена через представителя, и согласно части 3 статьи 333.40 Налогового Кодекса РФ заявление о возврате излишне уплаченной пошлины также может быть подано представляемым либо его представителем.

Сейчас суды часто не принимают платеж от представителя компании, ссылаясь на то, что по НК РФ государственная пошлина — это сбор, который должен уплачиваться лично налогоплательщиком.

18.06.2007 Правительство РФ утвердило порядок расчета пособий

Правительство Российской Федерации постановлением от 15 мая 2007 года N 375 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию.

В соответствии с документом в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса. При этом в заработок не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Заработная плата (доходы), получаемая в не денежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) — исходя из государственных регулируемых розничных цен. Документ вступает в силу с даты официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

15.06.2007 В России акции, полученные в подарок, не облагаются НДФЛ

Министерство Финансов Российской Федерации указала, на то, что если рыночная стоимость акции, полученной физическим лицом в порядке дарения от организации, не превышает 4000 рублей, такой доход не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Такая информация содержится в Письме Министерства финансов от 31 мая 2007 года N 03-04-06-01/166.

15.06.2007 Расходы по договорам займа в иностранной валюте российская организация вправе учесть для нало