Rosbelnalogi.com : cнижение налогообложения для компаний в России и Беларуси

Москва:+7(495)150-76-71,150-52-81 Минск:+375(17)201-48-90

Новости

30.04.2010 Вывод о необоснованности налоговой выгоды можно сделать только по совокупности обстоятельств

Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком – покупателем, и отражению в них сведений, установленных статьей 169 НК РФ, возлагается на продавца. Вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, указанными в учредительных документах контрагентов в качестве руководителей таких обществ, не может сам по себе, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания налоговой выгоды в качестве необоснованной (Определение ВАС РФ от 12.03.2010 № ВАС-18162/09).

30.04.2010 Подписан Указ Президента Беларуси о 26 апреля 2010 года № 198 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации отдельных медицинских услуг»

Данным Указом утверждён перечень медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость. Указ вступает в силу через десять дней после его официального опубликования.

30.04.2010 НДС: к вычету не принимать

Письмом от 01.04.10 03-07-11/83 Минфин РФ разъяснил, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость (НДС) оплачиваются продавцам за счет средств федерального бюджета. Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из федерального бюджета. Поэтому в таком случае суммы НДС к вычету (возмещению) принимать не следует.

30.04.2010 Перечень банков, необходимый для применения заявительного порядка возмещения НДС

Минфин РФ письмом от 28.04.2010 05-07-12/4 разъясняет некоторые аспекты реализации права плательщиков НДС на применение заявительного порядка возмещения этого налога.

30.04.2010 Роспотребнадзор РФ в своем информационном сообщении от 23.04.2010 напоминает, что в соответствии с Федеральным законом № 52-ФЗ документом, удостоверяющим соответствие или несоответствие продукции санитарным правилам, является санитарно-эпидемиологическое

Приказом Роспотребнадзора от 19 июля 2007 г.№ 224 утвержден перечень видов продукции, подлежащих санитарно-эпидемиологической экспертизе с выдачей санитарно-эпидемиологических заключений. Указанный перечень является исчерпывающим, закрытым и не предусматривает необходимость его дополнительного толкования.

29.04.2010 Поставки российской нефти на белорусские НПЗ могут снова сократиться

В 2010 году поставка российской нефти на белорусские НПЗ может снизиться до 15,8 млн тонн. Об этом сообщил заместитель министра экономики Беларуси Анатолий Филонов на пресс-конференции в Минске, передает «Интерфакс». «Заводы определили, что для эффективной переработки и максимального выхода светлых нефтепродуктов в этом году им необходимо 15,8 млн тонн (российской нефти - ИФ)», - сказал замминистра. Он пояснил, что данный объем полностью учитывает запланированные объемы беспошлинной нефти - 6,3 млн тонн в 2010 году. «Заводы считают, что так можно работать: делать микс, к беспошлинной нефти дозакупать пошлинную, что и делалось в первом квартале», - сказал А.Филонов. При этом он подчеркнул, что переработка пошлинной нефти в полном объеме, с учетом глубины переработки на белорусских НПЗ, нецелесообразна с экономической точки зрения. По его данным, стоимость беспошлинной нефти для Беларуси в настоящее время составляет $258 за тонну, а нефти, закупаемой с учетом уплаты 100% российской экспортной пошлины - $520 за тонну. А.Филонов пояснил, что рентабельная переработка пошлинной нефти возможна при достижении глубины переработки на уровне 93% и повышении розничных цен на нефтепродукты на внутреннем рынке на 70%. «В условиях смешанной переработки пошлинной и беспошлинной нефти, в первом квартале Мозырский НПЗ обеспечил положительную рентабельность нефтепереработки. «Нафтан» закончил первый квартал с небольшими убытками - отрицательная рентабельность составила 0,5%», - сказал А.Филонов. «Планируется, что по итогам 4 месяцев «Нафтан» выйдет на безубыточную нефтепереработку. На Мозырском НПЗ положительная рентабельность сохранится», - добавил замминистра. Он пояснил, что результаты деятельности белорусских НПЗ существенно отличаются в связи с тем, что «Нафтан» в основном ориентирован для обеспечения сырьем белорусских предприятий нефтехимии и производство дизтоплива. Кроме того, он отметил, что логистика «Нафтана», поставляющего нефтепродукты на экспорт через балтийские порты, более затратна, по сравнению с логистикой Мозырского НПЗ, в основном экспортирующего нефтепродукты через Украину и далее - в Европу. В то же время А.Филонов подчеркнул, что изменившиеся условия импорта нефти из РФ не ухудшили ситуацию с налоговыми отчислениями белорусских НПЗ в бюджет. По его данным, оба завода в первом квартале этого года суммарно заплатили налогов на Br480 млн против Br260 млн в аналогичном периоде 2009 года. Замминистра также сообщил, что в начале 2010 года положительное для Беларуси сальдо между импортом нефти и экспортом нефтепродукции составило $65 млн, против дефицита на $74 млн в аналогичном периоде 2009 года. Комментируя планы по загрузке белорусских НПЗ, А.Филонов сообщил, что «сейчас идет согласование с российской стороной переработки нефти на условиях толлинга». По его словам, согласовывается порядок ввоза и вывоза нефтепродуктов, номенклатуры продуктов. «С нашей стороны условия согласованы и отправлены российской стороне, в мае планируются пробные поставки», - сказал А.Филонов. Представитель Минэкономики также отметил, что для повышения загрузки НПЗ планируется увеличить выход нефтепродуктов, которые могут быть дополнительно переработаны (прямогонный бензин, дизтопливо, котельно-печное топливо). По словам А.Филонова, «это будут те нефтепродукты, качество которых планируется улучшить».

28.04.2010 Минимальный потребительский бюджет на семью из четырех человек теперь 148 долларов

В Беларуси установлены размеры минимальных потребительских бюджетов в средних ценах марта 2010 года для разных социально-демографических групп населения. Эти нормативы будут действовать с 1 мая по 31 июля текущего года, сообщила БЕЛТА начальник отдела комплексных проблем развития социально-трудовой сферы Министерства труда и социальной защиты Тамара Рак. Среднедушевой минимальный потребительский бюджет семьи из четырех человек с 1 мая нынешнего года составит Br440 тыс. 600 в расчете на месяц (с 1 февраля по 30 апреля 2010 года - Br395 тыс. 20, с 1 ноября 2009 года по 31 января 2010-го - Br387 тыс. 690). МПБ семьи из четырех человек служит основой для определения права граждан на получение льготных кредитов и субсидий на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений. Новый МПБ семьи из четырех человек увеличился на 11,5%. Это обусловлено двумя факторами: ростом цен на товары и тарифов на услуги, входящие в потребительские корзины, а также пересмотром состава потребительских корзин, отметила представитель Минтруда и соцзащиты. "В соответствии с законодательством потребительские корзины пересматриваются не реже 1 раза в пять лет, - сказала Тамара Рак. - Поэтому такая работа была проведена еще в 2009 году (предыдущий пересмотр был в 2004 году), а соответствующее постановление министерства вступило в силу с 1 марта 2010 года". Продуктовые наборы для всех групп населения пересмотрены с учетом разработок Министерства здравоохранения. Подверглась корректировке и структура непродовольственных товаров. "Из потребительских корзин исключены неприобретаемые товары, например, бак для стирки белья заменен на стиральную машину, - пояснила начальник отдела комплексных проблем развития социально-трудовой сферы. - Кроме того, уменьшены сроки службы белья, одежды". Кстати, за счет пересмотра потребительских корзин МПБ семьи из четырех человек увеличился приблизительно на 8% по сравнению с ныне действующим социальным нормативом. По словам специалиста, число социально-демографических групп населения, для которых устанавливается МПБ, уменьшено с 18 до 8. Итак, с 1 мая по 31 июля в Беларуси действуют следующие минимальные потребительские бюджеты: семьи из четырех человек - Br440 тыс. 600 в расчете на месяц, молодой семьи с одним ребенком - Br455 тыс. 500, трудоспособного населения - Br555 тыс. 650, пенсионеров - Br461 тыс. 700, студентов - Br433 тыс. 930, детей в возрасте до 3-х лет - Br344 тыс. 830, детей в возрасте от 3 до 6 лет - Br423 тыс. 10, детей в возрасте от 6 до 18 лет - Br492 тыс. 290. В соответствии с законодательством минимальный потребительский бюджет представляет собой расходы на приобретение набора потребительских товаров и услуг для удовлетворения основных физиологических и социально-культурных потребностей человека. Основные статьи расходов среднедушевого минимального потребительского бюджета семьи из четырех человек в ценах марта 2010 года следующие: продукты питания - 54,6%, одежда, белье, обувь - 18,3%, оплата жилья и коммунальные услуги - 9,9%, бытовые услуги, транспорт, связь - 6,2%, предметы санитарии, гигиены, лекарственные средства - 1,9%.

29.04.2010 Лукашенко запретил российским акционерам Мозырского НПЗ получать прибыль от переработки венесуэльской нефти

Вся прибыль от переработки венесуэльской нефти на Мозырском НПЗ должна остаться в Беларуси, несмотря на то, что более 40 процентов акций завода принадлежит российским акционерам, приказал президент Беларуси. "Если хоть одна копейка уйдет на ту сторону, пеняйте на себя, - предупредил Александр Лукашенко генерального директора Мозырского НПЗ Анатолия Куприянова. - Все до копейки деньги и прибыль должны быть в Беларуси. Им не надо было перерабатывать нефть и прибыль не была нужна. Если кто-то будет мешать, говорите сразу". Как рассказал журналистам Анатолий Куприянов, Мозырский НПЗ готов перерабатывать эту нефть. Она высокого качества, с большим содержанием светлых нефтепродуктов и низким содержанием серы. "Мы уже перерабатывали нефть с аналогичным составом, поэтому как только эта нефть будет поставлена, технически предприятие сразу же будет готово слить ее, переработать на технологических объектах и передать товарную продукцию заказчику - Белорусской нефтяной компании", - подчеркнул гендиректор завода. Что касается ожидаемой рентабельности переработки нефти, то Анатолий Куприянов не дал четкого ответа. Он отметил, что по итогам переработки пробной партии венесуэльской нефти, которые будет оценивать Белорусская нефтяная компания, и будут определены дальнейшие возможности по продолжению закупок и переработки венесуэльской нефти на Мозырском НПЗ. Российская сторона еще не отреагировала на столь неординарное решение президента Беларуси, но можно не сомневаться, что реакция последует. И дело тут не в прибыли от переработки венесуэльской нефти. Прибыль, если и будет, то весьма незначительная. Нарушив принцип самоуправления акционерного общества с иностранным участием, Александр Лукашенко не только всадил Москве очередную шпильку, но и нанес весьма ощутимый удар по инвестиционной привлекательности Беларуси. После таких заявлений многие потенциальные инвесторы задумаются, стоит ли им идти в Беларусь. Ежедневник

30.04.2010 Цены на автозапчасти в Беларуси «освободили»

СТО могут легально формировать свои склады запчастей и зарабатывать на них. Как сообщила пресс-служба Министерства экономики, 22 апреля вступило в силу постановлении ведомства № 70 от 1 апреля 2010 года, согласно которому «все материалы, запасные части, узлы и агрегаты, используемые непосредственно при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, оплачиваются заказчиками по ценам, сформированным субъектами предпринимательской деятельности с учетом конъюнктуры рынка». Ранее основная масса СТО в Беларуси, не являясь импортерами, не имела права устанавливать наценку на запчасти. То есть при оказании услуг по ремонту автомобилей они обязаны были продавать запасные части по себестоимости. В структуре сбыта официальной СТО запчасти составляют примерно 65% стоимости ремонта. Как заявил БелаПАН председатель правления Белорусской автомобильной ассоциации Сергей Михневич, «документ дает возможность СТО легально формировать свои склады запчастей и зарабатывать на них. Реально сегодня станции техобслуживания могут формировать экономически обоснованные бизнес-планы прибыльной деятельности». По словам эксперта, «такой прорывной момент будет способствовать развитию автосервиса. Если раньше дилеры покупали запасные части у импортеров, они не могли делать никакие скидки. Запчасти отпускались по себестоимости, а ниже себестоимости продавать было нельзя. Сейчас создаются предпосылки для будущего снижения цен, потому что дилеры могут делать скидки в случае распродажи, уценки, акций. Это создает возможность дилерам действовать гибче, и клиент от этого только выиграет».

27.04.2010 Информацию о пользе продуктов на упаковке нужно будет согласовывать с Минздравом Беларуси

Соответствующий документ должен вступить в силу уже в этом году. Как сообщает «Здоровая газета» со ссылкой на заместителя министра торговли Ирину Наркевич, согласно документу производитель или поставщик продуктов питания не будет иметь права без согласования с Минздравом размещать на упаковке информацию о любом влиянии своего товара на организм человека. «Повышает жизненный тонус», «способствует профилактике сердечно-сосудистых заболеваний», «улучшает пищеварение», «помогает похудеть», «укрепляет иммунитет» – подобная информация о специальных лечебных свойствах или питательных качествах продуктов имеет для потребителя большое значение при выборе того или иного вида товара, – пояснила замминистра торговли. – Теперь она будет проверена и подтверждена специалистами». Чтобы не увеличивать количество административных процедур и упростить прохождение согласования, его решено проводить в рамках сертификации товара и его гигиенической экспертизы. Поскольку информация о полезных для здоровья свойствах продуктов носит и рекламный характер, соответствующая поправка будет внесена и в Закон о рекламе.

21.04.2010 Экспортерами белого сахара в Беларуси определены четыре предприятия, производящие эту продукцию.

Это открытые акционерные общества "Городейский сахарный комбинат", "Жабинковский сахарный завод", "Слуцкий сахарорафинадный комбинат", "Скидельский сахарный комбинат". Такое решение содержится в постановлении Совета Министров №568, сообщили БЕЛТА в Аппарате Совмина. В соответствии с постановлением Государственный таможенный комитет и Министерство внутренних дел Беларуси в пределах их компетенции должны принять меры по недопущению экспорта белого сахара субъектами предпринимательской деятельности. МИД также должен информировать Секретариат Интеграционного комитета ЕврАзЭС о принятии данного постановления. Оно вступает в силу с 1 мая и действует до 1 июля 2010 года.

20.04.2010 В Беларуси установлен порядок подготовки проектов решений по отчуждению объектов недвижимости хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50% акций принадлежит Республике Беларусь

Стоимость каждого из таких объектов должна превышать 10 тыс. базовых величин. Соответствующее решение принято постановлением Совета Министров от 2 апреля 2010 г. № 503 "О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 674", сообщает пресс-служба правительства. Установленный порядок распространяется на совершение сделок, связанных с отчуждением капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, незавершенных законсервированных и незавершенных незаконсервированных капитальных строений, расположенных в Бресте, Витебске, Гомеле, Гродно, Могилеве, Минске. Мера направлена на укрепление позиции представителя государства по контролю за распоряжением такими объектами недвижимости. Ранее вопросы их отчуждения регулировались уставом хозобщества и положением о представителях государства. Теперь на законодательном уровне принят порядок подготовки решений по отчуждению такого имущества. Желающие купить или продать его должны об этом знать и соблюдать этот порядок. Документ конкретизирует порядок действий органа, осуществляющего владельческий надзор. Он определяет позиции представителя государства в органах управления хозяйственных обществ при совершении сделок по отчуждению таких объектов недвижимости. Этой нормой дополнено положение о представителях государства в органах управления хозяйственных обществ, акции (доли в уставных фондах) которых принадлежат Республике Беларусь либо административно-территориальным единицам. В частности, представитель государства в органах управления хозобществ вправе голосовать за принятие решения об отчуждении находящихся в собственности этих хозяйственных обществ объектов недвижимости только в соответствии с позицией, определенной Советом Министров по согласованию с президентом Беларуси на основании предложения органа, осуществляющего владельческий надзор.

05.04.2010 Задолженность физических лиц по налогам, возможно, будут взыскивать во внесудебном порядке

На совещании у Президента по вопросам совершенствования судебной системы была затронута тема о возможности введения внесудебного порядка взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, сообщает пресс-служба Кремля. «Это создаёт определённые проблемы для судебной системы, много дел на эту тему, причём дел, что называется, копеечных, а правосудие от этого страдает. И, как мне думается, мы тоже должны переговорить о том, каким образом нам совершенствовать правосудие по таким вопросам и нужно ли нам вообще здесь использовать судебную форму», – заявил Д. Медведев. Напомним, что с такой инициативой ранее выступил Арбитражный суд. Председатель Высшего Арбитражного Суда Антон Иванов поддержал предложенный Верховным Судом порядок внесудебного взыскания налогов с граждан по решению налогового органа. Поскольку зачастую сумма взыскания ничтожно мала по сравнению с затратами на судебную процедуру. В суд же гражданин сможет обратиться в случае несогласия с решением налоговиков.

01.04.2010 Россия вновь повысила экспортную пошлину на нефть

С 1 апреля Россия увеличила экспортную пошлину на нефть на 15,3 доллара. Таким образом экспортная пошлина на нефть составила 268,9 доллара за тонну. Соответствующее решение содержится в постановлении правительства России, сообщает БелТА. Экспортные пошлины на светлые нефтепродукты повышены с 183,2 доллара до 193,5 доллара за тонну, на темные нефтепродукты — с 98,7 доллара до 104,2 доллара за тонну. Пошлина на пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен и бутадиен, прочие сжиженные газы установлена в размере 65 долларов за тонну.

01.04.2010 Трудовые контракты в Беларуси можно заключать хоть пожизненно

Белорусским нанимателям предоставлено право заключать с работниками трудовой договор на неопределенный срок. Это предусматривает указ Александра Лукашенко № 164 от 31 марта «О внесении изменения и дополнений в указ президента Республики Беларусь от 12 апреля 2000 г. № 180», сообщает БелаПАН. Документ издан «в целях совершенствования контрактной формы найма и направлен на усиление защиты трудовых прав добросовестных работников». Нанимателю предоставлено право заключать с работником, не допускающим нарушений трудовой и исполнительской дисциплины, проработавшим у него не менее пяти лет, по окончании срока действия контракта трудовой договор на неопределенный срок с письменного согласия работника

30.03.2010 Некторые иностранные организации в Беларуси освобождаются от уплаты налога на прибыль от предоставления займов

Как уточняется, льготы получат иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Беларуси через постоянное представительство. Они освобождаются от уплаты налога на доходы, полученные ими от предоставления кредитов, займов правительству и резидентам Республики Беларусь под государственные гарантии Республики Беларусь. Соответствующий указ №159 "О некоторых вопросах налогообложения доходов иностранных организаций" Президент страны Александр Лукашенко подписал 26 марта.

26.03.2010 Таможенный союз запустит новый режим распределения пошлин

Механизмы зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин между Россией, Беларусью и Казахстаном были утверждены 25 марта на рабочей встрече членов Комиссии Таможенного союза. "Пошлины между бюджетами распределятся таким образом: у России - чуть меньше 88%, у Казахстана - 7%, у Беларуси - 5%", сообщил РИА «Новости» источник, присутствовавший на встрече. Раньше представители разных стран ТС называли несколько иные цифры, в частности, 86,5% платежей в бюджет России и 8,5% - Казахстана. Предполагалось, что система начнет работать в тестовом режиме с 1 апреля. По словам источника, стороны договорились, что тестового режима не будет и с 1 апреля система заработает на постоянной основе. Таможенные платежи будут зачисляться в каждой стране на специальные счета в национальной валюте.

19.03.2010 Льготные кредиты в белорусских рублях на потребительские нужды могут получить все желающие граждане Беларуси.

Такое право предоставлено Указом от 12.03.2010 № 152 «О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 6 июля 2009 г. № 371». Напомним, в соответствии с Указом № 371 «О льготном потребительском кредитовании» льготные кредиты могли получить только малообеспеченные граждане. К этой категории относились лица, у которых среднемесячный совокупный доход на каждого члена семьи, исчисленный за три месяца, предшествующих месяцу заключения кредитного договора, не превышал трехкратного среднемесячного среднедушевого минимального потребительского бюджета семьи из четырех человек, установленного на дату заключения этого договора. Однако такая мера не дала ощутимого эффекта в виде масштабной разгрузки складов и значительного роста розничного товарооборота. Теперь воспользоваться льготными кредитами смогут все желающие приобрести в торговых организациях белорусские товары, перечень которых утвержден постановлением Совмина от 1.08.2009 № 1010. В него включены велосипеды, DVD-проигрыватели, духовые шкафы, микроволновые печи, плиты газовые, варочные панели, электроплиты, ковры, сантехкерамика и плитка керамическая, котлы отопительные, костюмы, пальто, компьютеры, машины кухонные, стиральные, мебель, мини-тракторы, мопеды, мотоблоки, мотоциклы, прицепы, пылесосы, телевизоры, станки деревообрабатывающие, холодильники и морозильники, электроводонагреватели, электрорадиаторы, электроконвекторы, электротепловентиляторы. Таким образом, государство рассчитывает увеличить продажи продукции отечественного производства, опираясь не столько на социальный, сколько на экономический аспект льготного кредитования.

18.03.2010 Лукашенко отменил экспортные пошлины на нефтепродукты

Перед отъездом в страны Южной Америки А.Лукашенко сделал то, чего от него уже больше месяца ждали белорусские НПЗ – отменил таможенные пошлины на экспортируемые из Беларуси нефтепродукты. Соответствующий указ №153 был подписан 14 марта 2010 года. Согласно документу нефтепродукты, «выработанные из углеводородного сырья (коды 2709 00 – 2711 единой ТН ВЭД ТС), поставляемого из Российской Федерации с уплатой в Российской Федерации вывозной таможенной пошлины либо поставляемого из иных стран, не облагаются таможенными пошлинами». Документ вступает в силу с 1 февраля 2010 года. Согласно подписанным 27 января в Москве документам об условиях поставки российской нефти в 2010 году, Беларусь не имеет право экспортировать нефтепродукты, произведенные из беспошлинной нефти. Указ №153 по сути ликвидирует двойное налогообложение, возникшее в части переработки пошлинной нефти, и существенно улучшает экономику белорусских НПЗ. Кроме того, как стало известно, белорусские НПЗ получили бюджетные компенсации за декабрь 2009 года и надеются, что уже в ближайшее время будет решен с возвратом экспортных пошлин на нефтепродукты, перечисленных в белорусский бюджет в январе 2010 года.

16.03.2010 В Беларуси в 53 раза больше налоговых платежей, чем в Швеции

Высокие ставки налогов и штрафов делают бизнес большинства предпринимателей нерентабельным. На днях Министерство по налогам и сборам предложило предпринимателям рассказать, что препятствует их легальной деятельности и мешает честно платить налоги. Решив поддержать инициативу налоговиков, эксперты «Завтра твоей страны» с ходу назвали несколько причин, по которым предприниматели утаивают свои доходы от налоговой. Министерство по налогам и сборам предлагает физическим и юридическим лицам принять участие в опросе, размещенном на сайте РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» и не позднее 15 апреля направить через сайт свои конструктивные предложения по совершенствованию законодательства в сфере осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности. «Во всем мире налоги не выплачивают по двум причинам: либо из-за ошибок в бухгалтерском учете, либо потому, что бизнесмены сознательно скрывают свои доходы. В Беларуси, на мой взгляд, не уплачивают налоги, как правило, из-за ошибок, связанных с многочисленностью норм, постановлений, дополнений, уточнений, – считает руководитель аналитического центра «Стратегия» Леонид Заико. – Вот почему у нас в стране 400 тысяч бухгалтеров и около 8 тысяч налоговиков, которые мешают нормально развиваться бизнесу. А нужно всего-то и сделать, что упростить налоговое законодательство». Между тем, в рейтинге Всемирного банка, МФК и PricewaterhouseCoopers по «Уплате налогов 2010. Международный обзор» Беларусь заняла последнее 183 место. В этом исследовании рассматривается процесс уплаты налогов с точки зрения административной нагрузки для соблюдения требований налогового законодательства. Количество налоговых платежей в год в нашей стране составляет 107, а в Швеции, например, всего 2. По оценкам авторов исследования, в Беларуси для уплаты налогов необходимо затратить в среднем 900 часов в год. А вот в ОАЭ – всего 12 часов. Эксперты полагают, что для упрощения системы налогообложения количество налогов вполне можно уменьшить до пяти, оставив налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, некий оборотный налог, подоходный налог и отчисления в Фонд социальной защиты населения. Экс-председатель комиссии Верховного Совета по экономической политике и реформам Василий Шлындиков убежден, что предпринимателей вынуждает уходить от уплаты налогов огромное количество создающих путаницу указов и постановлений. «Предпринимателю проще договориться и расплатиться с партнером лично, – полагает Василий Шлындиков. – Бизнес уже так запутали, что люди не знают, как вести дела». Сопредседатель Республиканской конфедерации предпринимательства Виктор Маргелов называет среди основных причин ухода предпринимателей от уплаты налогов другие факторы. «Первая причина – высокое налогообложение», -- подчеркивает эксперт. Если говорить об уровне налогообложения в процентном отношении к прибыли компании, то в Беларуси, согласно рейтингу Всемирного банка, МФК и PricewaterhouseCoopers, этот показатель равняется 99,7%. «Высокие ставки налогов и штрафов выводят деятельность большинства бизнесменов фактически в ноль. Большинство предпринимателей, работая по 12 часов в день, имеют зарплату чуть выше, чем у наемного работника. Это неправильно. Предпринимательством ведь занимаются для того, чтобы получать хорошие доходы», – отмечает Виктор Маргелов. Второй причиной, препятствующий легальной деятельности, эксперт называет высокие арендные ставки. «За 2009 год государство получило от аренды около 54 млрд рублей. Для масштабов страны это, в общем-то, мизер. Даже если сделать ставки на уровне европейских (что значительно облегчит положение предпринимателей), поступления от аренды уменьшатся не больше чем на 10 млрд. рублей. А ведь сейчас у некоторых представителей малого и среднего бизнеса арендная плата забирает до 30% дохода. Я уже молчу про индивидуальных предпринимателей, которые на торговом центре «Зеркало» до сих пор платят по 120 евро за квадратный метр», – говорит Виктор Маргелов. Среди иных причин ухода от уплаты налогов эксперт назвал также сложный документооборот и неуверенность предпринимателя в том, что завтра правила игры не поменяются. «Вот почему после совершения сделки предпочитает не показывать прибыль и не вкладывать деньги в развитие бизнеса, а «просиживает» до следующей сделки», – полагает Виктор Маргелов.

12.03.2010 В Беларуси планируют создать госучреждение "Национальное агентство инвестиций и приватизации".

Ожидается, что соответствующий проект указа, который подготовило минэкономики, в ближайшее время направят в Администрацию президента. Об этом сообщил директор РУП "Национальное инвестиционное агентство" Виктор Коваленко. По словам директора, сейчас проект указа проходит согласование всех заинтересованных сторон. Новую структуру планируется создать в результате реформирования Национального инвестиционного агентства. "Основным предметом деятельности агентства будет обеспечение привлечения инвестиций в Беларусь, в том числе при приватизации или продаже объектов госсобственности", - сказал Виктор Коваленко, передает БелТА. В концепции создания Национального агентства инвестиций и приватизации учитывался мировой опыт функционирования агентств по продвижению инвестиций, который свидетельствует о том, что наиболее эффективными являются агентства смешанного типа, а не исключительно государственные либо частные, отметил директор. Поэтому проект указа предусматривает, что агентство будет финансироваться за счет средств республиканского бюджета, а также доходов от хозяйственной деятельности, сообщил Виктор Коваленко. Касательно организационной структуры управления, директор сообщил, что контроль и координация деятельности агентства будет осуществляться Наблюдательным советом. "Планируется, что членами совета станут высшие должностные лица ряда госорганов под председательством премьер-министра Беларуси", - отметил Виктор Коваленко. Проект указа предусматривает также и создание представительств агентства за рубежом. В целом реорганизация Национального инвестиционного агентства предполагает формирование универсальной структуры для национальной экономики и направлена на полную реализацию потенциала привлечения прямых иностранных инвестиций в Беларусь, подчеркнул Виктор Коваленко.

11.03.2010 Лукашенко объявил 5-летний оффшор для репатриантов

Экономический кризис и ликвидация белорусского нефтяного оффшора заставила власти страны начать работу над многочисленными ошибками, допущенными в период благоухания режима А.Лукашенко – последние два года первого продленного срока президентства и весь второй срок. Тогда, купаясь в нефтедолларах, власти иступлено закручивали законодательные гайки, методично уничтожая тем самым белорусский частный бизнес. О последствиях никто не думал. Бизнес уходил в серые и черные схемы. Узнав, что существуют органы финконтроля (государственный рэкет), бизнес массово рванул в оффшоры. Когда оказалось, что и этого недостаточно, большое количество белорусских граждан, имеющих желание и умение самостоятельно работать, попросту выехали из страны, получая гражданство/вид на жительство в России, Украине и других соседних станах. Если первая волна эмиграции – конец 90-х – была вызвана в основном политическими разногласиями с А.Лукашенко, то вторая волна, которая не прекращается до сих пор, была вызвана обычным желанием сохранить заработанное, а не награбленное, и остаться на свободе. Третий срок Лукашенко ознаменовался кампанией по улучшению инвестиционного имиджа страны (нефтегазовые соглашения с Россией заставили). Но очень быстро выяснилось, что инвесторы не хлынут ручьем в авторитарную страну. Уже тогда пошли первые разговоры об экономической амнистии, на необходимость которой указывал в первую очередь Нацбанк. Но нашлось не мало противников, которые пользуясь своими властными полномочиями зарубили эту инициативу. Объяснили весьма доступно – дескать страна не готова: «что скажут те, кто всё это время жил, работал в стране и платил налоги?». В общем, сработал известный белорусский принцип: «Главное не в том, чтобы мне было лучше, а чтобы соседу было хуже». В условиях кризиса потребность в инвесторах и валюте резко возросла. А тут еще выяснилось, что своих, внутренних инвесторов в Беларуси практически нет. Для большинства сегодня собственный бизнес – это, по сути, каждодневная работа ради зарплаты, пусть чуть повыше, чем у нанятых работников, но не более того. Часть номинально присутствует в Беларуси, но реально работает за рубежом. Оставшаяся часть – это придатки госструктур, работающих де-факто по коррупционным схемам (без обид). Вероятно, именно такой нерадостный расклад и подтолкнул власти к первому «непопулярному шагу» в применение широко распространенной в мире практике под названием «экономическая амнистия». Своим указом №143 от 9 марта 2010 года А.Лукашенко предоставил 5-летний налоговый оффшор белорусским репатриантам. Схема не нова и в урезанном виде позаимстована у Израиля. Согласно документу в течение 5 лет, включая год постановки на налоговый учет в Беларуси, физические лица, которые до этого как минимум 5 лет не являлись налоговыми резидентами Беларуси, освобождаются от уплаты подоходного налога на доходы в виде дивидендов, процентов, роялти, доходы от операций с ценными бумагами, доходы от реализации недвижимого имущества, полученные за пределами РБ в денежной форме. Оффшорный статус предоставляется только в случае постоянного проживания в стране (даешь возвращение на родину), перевода указанных доходов на счета в белорусских банках, а также документального подтверждения сделок в налоговых органах РБ. Первое, что стоит отметить. Безусловно, указ распространяется на иностранцев, никогда ранее не проживавших в Беларуси. Однако кажется, что количество зажиточных «буржуев», желающих реально осесть на белорусском болоте, можно пересчитать по пальцам. В этой связи документом воспользуются в основном те иностранные граждане, которые крайне заинтересованы в услугах «прачечной» – за 5 лет можно отмыть немалые деньги. В тексте указа не встречается слово «гражданство» или фраза «вид на жительство» (и т.п.). Речь идет лишь о постоянном проживании. Выполнение этого условия обеспечивается и подтверждается весьма просто – покупкой жилья в Беларуси. Для полного успокоения можно еще зарегистрировать номинальный бизнес (ради самого факта выплаты белорусской зарплаты) и отмывай, сколько сможешь. Но именно 5-летний срок говорит в пользу того, что основная ставка была сделана на репатриантов и их деньги, которые так нужны белорусской экономике. Вернуться хотели бы многие, но боятся. Никто и не торопит – срок немалый. Шаг за шагом, сумма за суммой можно возвращать свои деньги в Беларусь. Да и не так-то просто одним махом перевести в РБ все свои активы, которые в основном задействованы в расчетах, в сделках – короче, работают на благо владельца. Первый шаг, пусть и очень робкий, но сделан. Уже вскоре власти почувствуют отдачу. Однако первый поток возвращенцев очень быстро иссякнет. Поскольку к хорошему очень быстро привыкаешь, власти будут вынуждены делать второй, третий и последующие шаги в этом направлении. По крайне мере, очень хотелось бы в это верить, как и в то, что уже в ближайшие годы доля иностранного капитала в уставных фондах белорусских предприятий резко сократится за счет прямого участия непосредственных владельцев с белорусскими паспортами, а не через использование запутанных схем с подставными оффшорками…

10.03.2010 Для своих – увеличиваем, для чужих – уменьшаем

В 2010 году субъектов хозяйствования и граждан Беларуси ждет повышение земельного налога и налога на недвижимость. Соответствующие нормы установлены новым указом президента Беларуси. А иностранцев ждут, наоборот, льготы. Возможность повышения указанных налогов предусмотрена указом №143 «Об отдельных вопросах налогообложения», который Александр Лукашенко подписал вчера, 9 марта. Справедливости ради отметим, что установлена не только возможность повышения, но и возможность понижения указанных налогов. Так, в п.2.1 указа установлено, что «в 2010 году местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, ставки земельного налога, налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков». Формально, если верить преамбуле документа, это сделано «в целях совершенствования отдельных вопросов налогообложения и упорядочения нормативных правовых актов в сфере налогообложения». Однако об истинных причинах принятия этого нормативного акта проговорилась пресс-служба президента. В ее информационном сообщении, размещенном на сайте президента, указано дословно следующее: «В целях обеспечения в 2010 году дополнительных поступлений денежных средств в местные бюджеты Указом предоставлено право местным Советам депутатов увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, ставки земельного налога и налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков». Понятно, что дополнительные поступления денежных средств в местные бюджеты можно обеспечить только путем увеличения ставок налогов. Поэтому субъектам хозяйствования и гражданам стоит готовиться платить увеличенные налог на недвижимость и земельный налог. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок указанных налогов не будет распространяться только на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета. Интересно, что доплатить земельный налог придется не только гражданам, которым земельные участки на территории Беларуси предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность (именно данная категория граждан указана в качестве плательщика земельного налога в Налоговом кодексе). Указом №143 установлено, что «суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания многоквартирных жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, уплаченные организациями застройщиков организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищными кооперативами, жилищно-эксплуатационными, коммунальными предприятиями (объединениями, организациями), товариществами собственников, гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в этих домах, членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или мест стоянок…». Говоря простым языком за земельные участки многоквартирных домов, гаражей и стоянок хоть и доплатят соответственно кооперативы и ЖЭСы, но сделано это будет за счет граждан, которые пользуются этими квартирами, гаражами, стоянками. Исключение составляет лишь льготная категория граждан: участники ВОВ, одинокие пенсионеры и инвалиды I-II групп, отселенцы с зон радиоактивного загрязнения, многодетные семьи. Заслуживает внимания еще одно нововведение. Указом предусмотрено освобождение в течение 5 лет от обложения подоходным налогом доходов физических лиц, переехавших в Беларусь на постоянное место жительства, при условии перемещения ими денежных средств в Беларусь. К таким доходам указом отнесены доходы, полученные от источников за пределами Беларуси в виде дивидендов, процентов, роялти, доходов по операциям с ценными бумагами, от реализации недвижимого имущества. При этом мировая практика (да и белорусская до последнего момента) исходит из того, что такое освобождение применяется только в том случае, если с соответствующей страной имеется договор об избежании двойного налогообложения и если лицом, получившим такой доход, предоставлены документы, подтверждающие уплату подоходного (или приравненного к нему налога) в стране происхождения дохода. Такая практика существует для того, чтобы препятствовать налогоплательщикам уклоняться от уплаты подоходного налога. Беларусь решила этим пожертвовать с целью привлечения в страну иностранных толстосумов и их денег.

09.03.2010 Доктор администрации президента

Cергей Нарышкин стал первым главой администрации президента, получившим степень доктора наук Глава президентской администрации Сергей Нарышкин в воскресенье защитил в Санкт-Петербургском университете экономики и финансов (Финэк) докторскую диссертацию на тему "Иностранные инвестиции и развитие экономики России". Предметом научного интереса господина Нарышкина стала "инвестиционная безопасность". Автореферат докторской диссертации господина Нарышкина находится в открытом доступе, однако сама защита проходила в закрытом режиме: список гостей был строго регламентирован, журналисты покинули зал после оглашения биографии соискателя и названия исследования. Как сообщил "Ъ" по итогам трехчасового заседания ученый секретарь диссертационного совета Виктор Сигов, соискатель расширил и углубил тему своей кандидатской диссертации "Формирование политики привлечения иностранных инвестиций в Российскую Федерацию" (защита произошла в Финэке в 2004 году), в которой обобщена его деятельность в правительстве Ленинградской области. Справку о практическом внедрении идей господина Нарышкина на защите представил его бывший начальник, вице-губернатор Ленобласти профессор Григорий Двас. В феврале 2004 года "Ъ" писал, что "если вице-губернатор по инвестициям Ленобласти Григорий Двас занимался стратегическим планированием и принятием решений, то господин Нарышкин выполнял всю текущую работу по сопровождению проектов". По отзывам коллег, автор диссертации вводит принципиально новое для российской экономики понятие — барьер "инвестиционной безопасности". С ее учетом соискатель предлагает сформировать систему ограничений для инвесторов и программу мероприятий по "ликвидации, нейтрализации и ослаблению угроз". Отвечая после защиты на вопрос "Ъ", господин Нарышкин пояснил, что "рассматривает инвестиционную безопасность в соотношении с экономической, которая должна стать частью национальной и государственной безопасности". "В работе сделаны первые шаги по исследованию института инвестиционной безопасности, предложены первые обобщенные индикаторы, которые могут давать понятие о ее состоянии в регионе и стране. Теперь надо проводить дальнейшие исследования и через эту призму рассматривать такие вопросы, как более оптимальное распределение иностранных инвестиций по территории РФ, а также отраслевой аспект их привлечения, имея в виду заинтересованность российской экономики прежде всего в притоке капитала в инновационный сектор и иные отрасли, создающие продукт с высокой прибавочной стоимостью",— считает глава президентской администрации. Теоретические разногласия с диссертантом на защите обозначил его бывший подчиненный, начальник сектора иностранных инвестиций областного комитета экономразвития Валентин Малышев, выступавший официальным оппонентом соискателя. Профессор Малышев отделяет понятие инвестиционной привлекательности, зависящей от природных условий, от инвестиционного климата как системы нормативно-правовых актов и результата воли властей. Господин Нарышкин с этим не согласен, настаивая, что "привлекательность" является составной частью "климата", который следует улучшать снижением административных барьеров. Профессуру в штате петербургской администрации на заседании представлял в качестве гостя советник Валентины Матвиенко Сергей Бодрунов (перемещенный на этот пост из кресла главы городского комитета по экономразвитию после скандального конфликта с журналистами "Пятого канала"). Идеи коллеги Нарышкина вдохновили доктора экономических наук Бодрунова публично пригласить его к разработке петербургской программы развития промышленности. За присуждение соискателю докторской степени проголосовали все 22 члена диссертационного совета по экономике и управлению народным хозяйством. Ректор Финэка Игорь Максимцев в этот совет не входит, однако с главой президентской администрации знаком давно: оба окончили один и тот же Ленинградский механический институт (в студенческие годы господина Максимцева господин Нарышкин возглавлял там комитет ВЛКСМ) и являются соавторами учебника по внешнеэкономической деятельности предприятия. В Финэке "остепенились" как кандидаты наук министр обороны Анатолий Сердюков и управляющий делами президента Владимир Кожин. С декабря прошлого года господин Максимцев включен в президентский кадровый резерв. Сергей Нарышкин стал первым доктором наук среди своих предшественников во главе кремлевской администрации. Занимавший до него этот пост Сергей Собянин в 2007 году собирался защищать докторскую диссертацию на тему "Субъект Российской Федерации в экономическом и социальном развитии государства (компетенция органов власти и методы ее реализации)". Однако после того как СМИ обнаружили в его автореферате критику механизма назначения губернаторов, автор от защиты отказался. Отметим, что научным консультантом у кандидатов в доктора Нарышкина и Собянина была Талия Хабриева, директор Института законодательства и сравнительного правоведения при правительстве РФ. В этом институте господин Собянин и собирался защищаться 23 мая 2007 года. Научные связи высокопоставленных чиновников не впервые становятся залогом более доверительных контактов — например, ректор Горного института Владимир Литвиненко не только был научным руководителем кандидатской диссертации Владимира Путина, но и впоследствии дважды возглавлял в Петербурге его избирательный штаб на президентских выборах. Впрочем, специалистам Горного института не удалось оградить господина Путина от обвинений в плагиате (см. "Коммерсантъ-Власть" от 3 апреля 2006 года). В марте 2006 года The Washington Times обнародовала выводы американских ученых из Brookings Institute о том, что ученый труд господина Путина "Стратегическое планирование воспроизводства минерально-сырьевой базы региона в условиях формирования рыночных отношений (Санкт-Петербург и Ленинградская область)" является "вопиющим плагиатом" изданной в Москве книги классиков стратегического планирования Питсбурга Уильяма Кинга и Дэвида Клиланда "Стратегическое планирование и политика". Несмотря на то что господин Путин на эту работу ссылался, американцы сочли заимствование идей слишком обширным. Господин Литвиненко тогда заявил "Власти", что соискателю кандидатской, в отличие от докторской, разрешается использовать раннее известные, уже открытые знания применительно к узкой специализации. На вопрос "Ъ", предполагает ли Сергей Нарышкин, что его работа тоже будет проверяться на наличие плагиата, он ответил: "Я не знаю, о чем вы говорите". В свою очередь, ученый секретарь диссертационного совета Финэка Виктор Сигов после защиты диссертации господина Нарышкина сообщил, что все диссертации и работы претендентов на красные дипломы проходят в вузе предварительную проверку с помощью компьютерной программы "Антиплагиат" стоимостью около 0,5 млн руб. и в случае обнаружения более 50% заимствования к защите не допускаются. "Проверка на плагиат находится в компетенции ученого совета",— подтверждает и Александр Ходачек, директор петербургского филиала Высшей школы экономики, где, по его словам, программой "Антиплагиат" тестируются даже студенческие рефераты, в которых должно быть не менее 70% оригинального текста. Впрочем, в качестве диссертации главы президентской администрации господин Ходачек (который в 1990-е годы работал в Смольном вместе с Сергеем Нарышкиным и Владимиром Путиным) не сомневается, отмечая, что "вся его деятельность была связана с инвестициями". Напомним, после переезда в Москву премьер Михаил Фрадков назначил Сергея Нарышкина инвестиционным омбудсменом (см. "Ъ" от 15 октября 2004 года). По мнению господина Ходачека, "симбиоз ученого и чиновника может дать хороший практический результат: Сергею Нарышкину теперь будет проще делать замечания и отстаивать свою позицию при разработке и рассмотрении государственных документов". Анна Пушкарская, Санкт-Петербург Газета «Коммерсантъ» № 39/В (4339) от 09.03.2010 http://www.kommersant.ru/doc.aspx?DocsID=1334134&NodesID=2

03.03.2010 Переоценку основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования в 2010 году нужно произвести за один, 2009 год. Это установлено указом президента Беларуси Александра Лукашенко №100 от 1 марта

"Указом устанавливается, что переоценка на 1 января 2010 года числящихся в бухгалтерском учете организаций основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования проводится организациями без учета периода с 1 января по 31 декабря 2008 года, если эти организации не производили переоценку на 1 января 2009 года. Это позволит таким организациям при проведении переоценки применять коэффициенты изменения стоимости основных средств, рассчитанные только за 2009 год", - сказано в сообщении пресс-службы. В 2009 г. в Беларуси переоценка за 2008 г. не производилась. Таким образом, до подписания указа оставалось неясным, будет ли переоценка основных средств проводиться в 2010 г., а если да, то будет она за один или за два года.

03.03.2010 Вопрос о единой таможенной территории повис в воздухе

Комиссия Таможенного союза на прошедшем заседании не смогла определиться по вопросу единой таможенной территории. Об этом сообщил БелТА вице-премьер Беларуси Андрей Кобяков. По словам Кобякова, российская сторона предложила пересмотреть зафиксированную в Таможенном кодексе позицию о том, что единая таможенная территория Таможенного союза является совокупностью таможенных территорий сторон. Россия считает, что единая таможенная территория может состоять из отдельных таможенных территорий трех стран. А в случае если в Таможенном кодексе останется прежняя формулировка, российская сторона настаивает на предоставлении ей права введения экспортных пошлин внутри Таможенного союза. Андрей Кобяков сообщил, что по данному вопросу была длительная дискуссия и стороны не смогли преодолеть это противоречие. По мнению вице-премьера Беларуси, Комиссия Таможенного союза уже не в состоянии разрешить данную ситуацию, и она должна быть рассмотрена на более высоком уровне.

02.03.2010 Мясо для России теперь будут контролировать и на белорусской границе

Россия с 1 марта выносит контроль импортируемого мяса и мясосырья на внешнюю границу Союзного государства. Как сообщили БЕЛТА в пресс-службе Россельхознадзора, согласно распоряжению российского ветеринарного ведомства поставки автотранспортом импортного мяса и мясосырья в субъекты Российской Федерации (кроме расположенных в Северо-Западном федеральном округе) разрешены также через пункты пропуска Республики Беларусь, расположенные на внешней границе со странами Евросоюза, - "Козловичи", "Брузги", "Привалка", "Каменный Лог", "Котловка". Поставки во все регионы России автомобильным транспортом указанной продукции происхождения стран Балтии (Литва, Латвия, Эстония), а также Швеции, Норвегии и Финляндии могут осуществляться через пункты пропуска Республики Беларусь "Козловичи", "Брузги", "Привалка", "Каменный Лог", "Котловка". В Россельхознадзоре подчеркнули, что при этом партии импортного мяса и мясосырья, следующие транзитом через территорию Беларуси, должны поступать в места полного таможенного оформления с отметками в ветеринарно-сопроводительных документах о прохождении погранветнадзора в указанных пунктах пропуска.

24.02.2010 В Беларуси переоценка основных средств будет проведена в 2010 году за один, 2009-й, год

В Беларуси переоценка основных средств будет проведена в 2010 году за один, 2009-й, год. Об этом сообщил заместитель премьер-министра Беларуси Андрей Кобяков в пятницу в ходе расширенного заседания постоянного комитета при Консультативном совете по иностранным инвестициям /КСИИ/ при Совете министров страны. "Правительство подготовило нормативный документ, чтобы была переоценка за один год, последний, 2009-й. И я думаю, что скоро, очень скоро, на днях буквально, будет принято это решение", - сказал А. Кобяков. Этот вопрос участники заседания подняли в связи с тем, что в 2009 году переоценка за 2008 год не производилась. Таким образом, оставалось неясным, будет ли переоценка основных средств проводиться в 2010 году, и если да, то будет ли она за один или за два года. ПРАЙМ-ТАСС

23.02.2010 Бюджет Минска пополняется за счет налогов, нефти, газа, мобильной связи и водки

Четвертую часть общего объема поступлений в бюджет Минска в январе 2010 года обеспечили 5 крупных плательщиков. Это такие организации как ОАО «Белтрансгаз», ИП «Лукойл-Белоруссия», РУП «Минск Кристалл», СООО «Мобильные ТелеСистемы» и ИООО «Юнис Ойл», сообщает пресс-центре Министерства по налогам и сборам, сообщает АФН. В целом плательщики города Минска уплатили в бюджет в январе 2010 года 1,3 трлн. рублей налогов и сборов или 46 % от общего объема поступлений в целом по республике. Существенный вклад в формирование консолидированного бюджета города принадлежит плательщикам Советского (21,4 % от общей суммы поступлений), Московского (15,7%), Ленинского (12,7%) и Первомайского (12,5%) районов. В январе 2010 года по отношению к прошлогоднему уровню объем консолидированных доходов столицы увеличился на 6,7%. Вместе с тем с поправкой на инфляцию темп роста поступлений в консолидированный бюджет г. Минска не обеспечен и составил 98,4%, в том числе в части местного бюджета – 88,2%. Наряду с этим по отношению к январю 2009 года достигнут прирост платежей в бюджет в размере 5,5%. Поступления от государственного сектора составили 47,0% всех поступлений, от негосударственного – на 50,2%. Удельные веса поступлений от индивидуальных предпринимателей и физических лиц составили соответственно 2,3% и 0,5%. На 1 февраля 2010 года задолженность перед бюджетом плательщиков Минска составила 34,2 млрд. руб. Среди организаций госсектора экономики значительные суммы неуплаченных платежей допущены ПРУП «Минский завод шестерен», МГПУП «Белкоммунмаш», ПРУП «Минский завод автоматических линий им. П.М. Машерова», НП РУП «КБТЭМ-СО», ПРУП «Завод «Электроника», РУП «Минский электромеханический завод», ОАО «Минский ПКТИ», РУП «Торговый Дом «Белресурсы», ОАО «Белтрансгаз», ЧПУП «Пищевой комбинат Белкоопсоюза». На состояние задолженности по негосударственному сектору экономики негативное влияние оказали ИЧУПТП «Домус», СООО «Боартстрой», ЧТУП «Блетько КОМП», ОДО «Паркинг», ООО «ТАС-РЕМОНТ», СООО «Инвестиционно-строительная компания «Александров-Групп», ЧТУП «Рентрап», ООО «Миндавг».

19.02.2010 Минэкономики предлагает ограничить применение максимально повышающего коэффициента к арендной ставке

Минэкономики предлагает нормативно закрепить случаи, в которых арендодателям будет разрешено устанавливать максимальный повышающий коэффициент «3» к арендной ставке. Как сообщил сегодня заместитель директора департамента по предпринимательству Минэкономики Александр Топилин, комментируя изменения, которые произошли в сфере аренды после вступления в силу указа № 518 "О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом", на сегодняшний день значительного роста ставок аренды не наблюдается. Минэкономики совместно с Госкомимуществом провели мониторинг ставок арендной платы, который показал, что по 95% всех заключенных договоров ставки аренды в пересчете на белорусские рубли не изменились, не увеличились. Что касается оставшихся 5% заключенных договоров, то по ним кое-где было зафиксировано увеличение ставок арендной платы. "Сейчас нагрузка на субъекты хозяйствования по величине арендных ставок практически не изменилась, - отметил представитель Минэкономики. - Что касается возможности увеличивать ставки арендной платы, применяя повышающий коэффициент 3, то тут действительно есть вопросы в том, чтобы привести к единым подходам по установлению этого повышающего коэффициента. Должны быть установлены определенные требования, критерии". Минэкономики направило в Госкомимущество предложение принять нормативно-правовой акт, который закрепит нормативные случаи, когда, при каких обстоятельствах может устанавливаться повышающий коэффициент "3". Как отметил Александр Топилин, это необходимо для того, чтобы не было произвола со стороны отдельных арендодателей, которые могут попытаться извлечь для себя какие-либо выгоды в ущерб арендаторам.

19.02.2010 Минэкономики отрегулировало цены на лекарства

Минэкономики Беларуси постановлением №26 утвердило прейскурант на лекарственные средства с предельным максимальным уровнем отпускных цен. Ранее для белорусских производителей устанавливались фиксированные отпускные цены. Предельные максимальные отпускные цены на лекарственные средства утверждены по предложению концерна "Белбиофарм" для обеспечения конкурентоспособности белорусских лекарственных средств, при проведении тендеров и конкурсов в условиях отмены госзаказа на их закупку. "Отечественные фармацевтические предприятия могут устанавливать отпускные цены на реализуемую продукцию ниже утвержденных предельных максимальных цен. Цены будут устанавливаться с учетом конъюнктуры рынка", - отметили в пресс-службе Минэкономики. Постановлением предусмотрено, что производители лекарственных средств самостоятельно устанавливают отпускные цены на лекарства, по которым осуществляется их реализация на территории Беларуси. Уровень отпускных цен на лекарства, утверждаемый фармацевтическими предприятиями, должен быть экономически обоснован калькуляциями с расшифровкой статей затрат и не может превышать предельных максимальных отпускных цен, утвержденных Минэкономики. Утвержденный уровень предельных максимальных цен обеспечивает условия для рентабельного производства лекарственных средств всеми фармацевтическими предприятиями республики. Постановление №26 вступает в силу после его официального опубликования. Документом признаны утратившими силу все ранее действующие постановления Минэкономики об утверждении отпускных цен на лекарственные средства. Отпускные цены на лекарственные средства, производимые фармацевтическими организациями республики, регулируются Минэкономики по перечню, утвержденному постановлением Совета Министров №403 от 16 апреля 2005 года.

08.02.2010 Чем заинтересовать китайского инвестора?

В 2010 году в Минские власти намерены привлечь в столицу один миллиард долларов иностранных инвестиций. Об этом сообщил заместитель председателя Мингорисполкома Александр БОРИСЕНКО. В частности, китайские инвестиции в мэрии надеются использовать на строительство четырех транспортных развязок, завода по переработке мусора, завода индустриального домостроения. Общее число совместных белорусско-китайских объектов на 2010 года пока называют лишь приблизительно - около 30. Выгоду китайских кредитов для себя белорусская сторона уже просчитала: основное их преимущество, по словам А.Борисенко,- выгодные условия кредитования: под 3% годовых сроком на 10-15 лет. - Мы понимаем выгоду таких предложений. Сегодня горисполком подготовил ряд предложений для того, чтобы отработать с китайскими партнерами возможности привлечения кредитов на определенные объекты Минска, - цитирует словам зампреда БЕЛТА. Осталось заинтересовать потенциальных инвесторов из Поднебесной. С этой целью Мингорисполком уже предоставил перечень объектов китайскому посольству, провел несколько встреч с китайскими корпорациями, в том числе строительными. - О конкретных проектах говорить пока рано. Все будет решено по итогам переговоров. Главное - найти китайских партнеров, которые готовы вместе с нами реализовывать проекты. После этого можно выходить на китайский Эксимбанк для заключения договоров, - отметил А. Борисенко. Вариант финансирования рассматривается в пропорциях 50% на 50% от китайской и белорусской стороны соответственно.

09.02.2010 Белорусская банковская система на пороге большого испытания

Для белорусской банковской системы будет большим испытанием в 2010 году сохранить стабильность национальной валюты. Такое мнение высказал глава миссии МВФ в Беларуси Крис Джарвис на конференции "Путь Беларуси в Европе". Джарвис отметил, что в противостоянии кризису в Беларуси важную роль сыграла готовность правительства и Национального банка пойти на не совсем популярные решения. В частности, девальвацию и проведение жесткой бюджетной политики, "когда ряд стран, наоборот, продемонстрировали смягчение бюджетной политики". Глава миссии МВФ в Беларуси считает необходимым продолжить реализацию стратегии по ужесточению бюджетной политики. Одним из факторов стимулирования экономического роста он видит ослабление влияния государства на экономические процессы. Это позволит провести реформирование финансового сектора, считает Джарвис. "Банки должны принимать решения о кредитовании исходя из доходности, а не указок сверху", — подчеркнул глава миссии МВФ. В целом, по его мнению, "текущий год для Беларуси будет лучше, чем прошлый", сообщает БелаПАН. Как сообщалось ранее, золотовалютные резервы Беларуси, рассчитанные по методике МВФ, сократились за январь 2010 года на 379,1 млн. долларов США, или 6,7%, до 5 млрд. 273,4 млн. долларов США. Между тем, Нацбанк уверен в стабильности национальной валюты, а по итогам 2010 года прогнозирует укрепление белорусского рубля к корзине валют.

10.02.2010 Беларусь рассчитывает получить 1,5 миллиарда долларов от сборочных производств иностранных автомобилей

Об этом заявил директора департамента внешнеэкономической деятельности Министерства иностранных дел Беларуси Валерий Садохо на заседании республиканского совета директоров Белорусской научно-промышленной ассоциации. На совете обсуждалась работа субъектов хозяйствования в 2010 году в условиях Таможенного союза. Представитель МИД напомнил, что 27 января 2010 года Комиссия Таможенного союза приняла решение о предоставлении права беспошлинного ввоза легковых автомобилей, произведенных белорусскими, российскими, казахстанскими предприятиями, которые работают в режиме промышленной сборки. Ранее таких условий у производителей, которые собирали легковые автомобили в Беларуси, не было. Валерий Садохо привел пример сборки в Беларуси автомобилей марки "Форд", которые пытались поставлять в Россию. Теперь право беспошлинной поставки в Россию и Казахстан получило с белорусской стороны СП ЗАО "Юнисон". Кроме того, отметил Валерий Садохо, другие машиностроительные предприятия Беларуси могут участвовать в комплектации автомобилей, собираемых в режиме промсборки в любом государстве Таможенного союза - России, Казахстане. "У нас есть хороший технический, промышленный потенциал для участников этой комплектации", - подчеркнул представитель МИД. В России уже сегодня действуют около 20 сборочных производств. "Если учесть, что объем производства автомобилей, собранных в России в режиме промсборки, составит 1 млн. штук, то около 10% здесь может составить белорусская досборка", - сказал Валерий Садохо. В результате Беларусь получит 1,5 млрд долларов дополнительного экспорта. Это серьезная перспектива и ей необходимо заниматься, подчеркнул он. Говоря о функционировании с 1 января 2010 года Таможенного союза, Валерий Садохо добавил, что Беларуси удалось добиться включения в пакет документов по Единому таможенному тарифу ряда положений, позволяющих не применять таможенные пошлины в пределах единой таможенной территории. В том числе и во взаимной торговле автомобилями, собранных в режиме промсборки, сообщает БЕЛТА. "Это создает наиболее благоприятные условия для привлечения серьезных инвестиций в производство легковых автомобилей на территории Беларуси и обеспечивает привлекательность страны для иностранных инвесторов. Прежде всего это обосновывается большой емкостью рынка", - сказал Валерий Садохо.

11.02.2010 Правительство Беларуси приглашает бизнес к диалогу

В Минске 19 февраля состоится расширенное заседание постоянного комитета при Консультативном совете по иностранным инвестициям (КСИИ) при Совмине, на котором иностранные инвесторы обсудят с правительством все вопросы. Правительство Беларуси проинформирует отечественных и иностранных инвесторов о принимаемых в республике мерах по улучшению условий для ведения бизнеса. Эта тема будет рассматриваться 19 февраля в Минске на расширенном заседании постоянного комитета при Консультативном совете по иностранным инвестициям (КСИИ) при Совете Министров Беларуси. Заседание постоянного комитета при КСИИ пройдет под председательством заместителя премьер-министра Андрея Кобякова. Участники мероприятия получат возможность услышать непосредственно от руководства профильных министерств и ведомств о значимых изменениях, которым подверглось белорусское законодательство в сфере регулирования деятельности инвесторов на территории республики в 2009-2010 годах. На расширенном заседании планируются выступления руководства Министерства по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета, Министерства экономики, Национального банка, Государственного комитета по стандартизации, Министерства иностранных дел, Министерства внутренних дел. Будут рассмотрены вопросы формирования Таможенного союза, изменения налогового законодательства, ценообразования и др. "Формат проведения мероприятия предусматривает возможность открытого, прозрачного диалога бизнеса и власти", - подчеркнули в Минэкономики. Белорусские и иностранные инвесторы смогут принять участие в дискуссии, а также задать интересующие вопросы выступающим и представить свои рекомендации по формированию благоприятного инвестиционного климата в стране. Мероприятие пройдет при поддержке компании "Эрнст энд Янг", координатора КСИИ со стороны иностранных компаний и международных организаций, а также Международной финансовой корпорации (IFC), сопредседателя рабочей группы по совершенствованию инвестиционного законодательства при КСИИ, сообщает БЕЛТА.

01.02.2010 В составе нашей группы компаний произошли изменения

В наш дружный коллектив влилось Общество с ограниченной ответственностью «Эм энд Эй» (M&A) которое с этого дня является нашим минским офисом.

23.07.2007 По суммам возмещения в прошлых налоговых периодах в России необходима уточненная декларация

Если суммы возмещения расходов были получены организацией от исполнительного органа Фонда социального страхования Российской Федерации в последнем квартале прошлого налогового периода, то такие суммы в Расчете за текущий отчетный период по строке 0800 не отражаются.

В данном случае, как следует из Письма Министерства финансов РФ от 21 июня 2007 г ода № 03-04-06-02/120 необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за прошлый налоговый период.

23.07.2007 Передача комитентом товаров комиссионеру в РФ НДС не облагается

Согласно законодательству передача комитентом товаров комиссионеру не облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку не признается операцией по реализации данных товаров. На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 мая 2007 года № 03-07-08/120.

23.07.2007 В РФ при предоставлении кредита не все банковские операции облагаются НДС

Денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также изменением процентных ставок и других условий договора кредитования, связаны с оплатой услуги, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. Поэтому они не включаются в налоговую базу по этому налогу.

Что касается оказываемых банком клиенту-заемщику услуг по подготовке документов при первичном оформлении кредита, сбору документов, подготовке договоров и обеспечительной документации, подготовке заключений на выдачу кредита и иных аналогичных услуг, необходимых для принятия банком решения о предоставлении кредита, то такие услуги не являются неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от НДС. Поэтому такие услуги подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Такие указания содержатся в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 29 июня 2007 года № 03-07-05/39.

20.07.2007 В РБ масса ТМЦ не влияет на выбор формы накладной

При выписке накладных на товар, приобретенный в Республике Беларусь, импортированный или произведенный в РБ, нужно указывать производителя или страну ввоза. При этом в белорусском законодательстве нет указаний на то, что масса товарно-материальных ценностей влияет на вид применяемой накладной — формы ТН-2 или ТТН-1.

Согласно пункту 10 Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной (форм ТТН-1), утвержденной постановлением Министерство финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001 года № 53 (с изменениями и дополнениями), в разделе «Сведения о грузе» указываются данные о стране, откуда ввезен товар, наименовании предприятия-изготовителя РБ.

Согласно пункту 7 Инструкции по заполнению товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (форма ТН-2), утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 14 мая 2001 года № 53 (с изменениями и дополнениями), отправитель также обязан указать данные о стране, откуда ввезен товар, наименовании предприятия-изготовителя РБ.

Выбор формы накладной зависит от способа перемещения ТМЦ — с участием или без участия автомобильного транспорта. Указанные выше инструкции не содержат требований о применении той или иной формы накладной в зависимости от массы ТМЦ.

20.07.2007 На сайте ФНС РФ появилась новая версия программы «ЭСНДС НП»

Версия 1.2.1 программы ввода заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов при осуществлении внешнеторговых операций с Республикой Беларусь «ЭСНДС НП» размещена на сайте Федеральной налоговой службы России. Добавились новые поля в маске ввода «Товары» — «Курс валюты» и «Стоимость товара в рублях».

Кроме того, появилась возможность рассчитывать сумму расхода по контракту. При попытке подправить результаты вручную появляется окно с предупреждением. В программу входит обновленный справочник ТН ВЭД.

20.07.2007 В РБ вычет сумм НДС, не оплаченных поставщиком, при отсутствии оплаты за товары, облагаемые по ставке 0%, производится в пределах сумм НДС от реализации по ставке 18%

Если белорусская организация реализует товары, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке 18% и с применением нулевой ставки налога, и оплата за товары, облагаемые по нулевой ставке, не поступила, суммы входного НДС, подлежащего вычету, определяются в следующем порядке.

В соответствии с Положением, утвержденным Указом президента РБ от 15 июня 2006 года № 397 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость», вычет сумм налога производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых налогообложение осуществляется по ставке 0%.

При этом налоговые вычеты производятся в полном объеме при подтверждении экспорта товаров (работ, услуг) и поступлении за них выручки на счета плательщиков в банках РБ либо на открытые на основании разрешения Национального банка РБ счета в иностранных банках и кредитно-финансовых организациях или при ввозе товаров (выполнении работ, оказании услуг) по осуществленным товарообменным (бартерным) операциям.

На основании изложенного вычет сумм НДС, которые не были оплачены поставщикам, в случае применения нулевой ставки и отсутствия оплаты за товары, облагаемые по нулевой ставке, производится в пределах сумм налога, исчисленных от операций по реализации, облагаемых НДС по ставке 18%.

20.07.2007 С 2008 года в России меняется налогообложение дивидендов

С 1 января 2008 года в соответствии с Федеральным законом от 16 мая 2007 года № 76-ФЗ «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» будут частично изменены правила исчисления налога на прибыль и налога на доходы физических лиц в отношении полученных дивидендов.

По действующим в настоящее время правилам нерезиденты обязаны платить по единой ставке размером в 30% НДФЛ в отношении полученных в РФ доходов. Это утверждается пунктом 3 статьи 224 НК РФ и касается физических лиц, фактически находящихся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поправки уменьшают эту ставку в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности российских организаций, до 15%. Для резидентов ставка НДФЛ в отношении дивидендов остается прежней — 9%.

Поправками введена формула расчета налога (на прибыль и НДФЛ), которую российская организация как налоговый агент должна удержать при выплате дивидендов другой российской организации либо физическому лицу — налоговому резиденту РФ. В целом она повторяет прежнюю (в настоящее время пункт 2 статьи 375 НК РФ содержит лишь описание порядка расчета, а не формулу).

Кроме того, уменьшена ставка налога на прибыль в отношении дивидендов, полученных российской организацией от иностранной организации. В настоящее время она составляет 15% (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ), а будет — 9%.

Одновременно вводится следующая льгота. Сумма полученных российской организацией дивидендов освобождается от обложения налогом на прибыль, если на день принятия решения о выплате дивидендов организация-получатель не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% уставного капитала (фонда) организации-плательщика либо депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в размере не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов. Данная льгота работает при условии, что стоимость, за которую организация-получатель приобрела (получила) такую долю или расписки, превышает 500 миллионов рублей. Вместе с тем, она может применяться и в том случае, когда организация-плательщик является иностранной. Однако для этого необходимо, чтобы выполнялось следующее условие. Государство постоянного местонахождения такой организации не должно входить в список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) являющихся оффшорными зонами. Указанный список утверждается Министерством финансов РФ.

Для получения льготы необходимо представлять в налоговые органы документы, содержащие сведения о:

— дате приобретения права собственности на долю в уставном капитале (фонде) организации-плательщика либо на депозитарные расписки;

— стоимости приобретения соответствующего права.

Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы. Кроме того, это могут быть учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета или счетов в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) «депо» и другие документы.

20.07.2007 В первом полугодии ФНС РФ перечислила в бюджет 1 620,8 миллиарда рублей

Федеральная налоговая служба сообщила, что в первом полугодии 2007 года в федеральный бюджет страны поступило 1 620,8 миллиардов рублей администрируемых доходов. Это на 11,5% больше, чем в январе-июне 2006 года. Основная масса доходов обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость — 37%.

30% доходов бюджета, обеспеченных ФНС, обеспечено налогом на добычу полезных ископаемых. Поступления налога на прибыль составили 263,2 миллиарда рублей и выросли на 15%. Доходы от единого социального налога на 29,3% превысили прошлогодний результат и достигли 184,9 миллиарда рублей. Прибыль от НДС составила 598,7 миллиарда рублей и тем самым увеличилась на 28,1%. При этом НДС на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь, составил 15,2 миллиарда рублей, что на 3,1 миллиарда рублей, или на 26% больше, чем за первое полугодие 2006 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-июне 2007 года 49,9 миллиарда рублей и выросли на 13,4%. Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию составили 2,2 миллиарда рублей. Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ, достигли 21,2 миллиарда рублей, акцизы на нефтепродукты — 25,5 миллиарда рублей.

Поступления НДПИ снизились на 9,4%. В бюджет поступило 488,2 миллиарда рублей, в том числе НДПИ на добычу нефти — 433,4 миллиарда рублей, на добычу газа горючего природного — 47 миллиардов рублей, на добычу газового конденсата из всех видов месторождений — 3,5 миллиарда рублей.

В первом полугодии 2007 года в Пенсионный фонд России поступило 472,7 миллиарда рублей страховых взносов, в Фонд социального страхования (без учета сумм выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.) — 32,6 миллиарда рублей. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования поступило 33,6 миллиарда рублей, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 63,2 миллиарда рублей.

20.07.2007 Министерство финансов РФ пояснило порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов

Начиная с 2007 года, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится по тому бюджету, в который зачислена сумма излишне уплаченного налога.

На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2007 года N 03-02-07/1-275.

19.07.2007 Министерство финансов РФ указало порядок учета стоимости ОС при ЕСХН

Министерство финансов Российской Федерации указало, что при расчете единого сельскохозяйственного налог за 2006 год в состав расходов может быть включена стоимость оплаченных основных средств, при условии их использования в предпринимательской деятельности.

При этом признание расходов на приобретение основных средств не зависит от того, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретались основные средства.

Об этом говориться в Письме Министерства финансов РФ от 28 июня 2007 года N 03-11-04/1/08.

18.07.2007 Брак в России учитывается при налогообложении

Браком считаются продукция, полуфабрикаты (узлы, детали) и работы, которые по качеству не соответствуют установленным стандартам или техническим условиям. Транспортные расходы по доставке бракованных товаров, продукции от покупателя к продавцу могут возникнуть в случае внешнего брака.

Когда брак обнаруживает покупатель, например, при осмотре приобретенной продукции или при ее эксплуатации, тогда и возникает необходимость транспортировки бракованного товара (продукции) на склад продавца.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о потерях от брака в производстве предназначен счет 28 «Брак в производстве». На этом счете учитываются расходы, связанные с исправлением брака, а также транспортные расходы по доставке бракованной продукции к продавцу и ее возвратом покупателю.

При возврате бракованной продукции покупателем продавцу, например, для ее исправления право собственности на продукцию принадлежит покупателю. Поэтому на основании пункта 2 статьи 8 Федерального закона от 21 октября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Инструкции по применению Плана счетов во время проведения работ по исправлению брака данная продукция должна учитываться у продавца на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций потери от брака относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 47 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ). По этой же статье учитываются и расходы на транспортировку бракованной продукции.

Рассматриваемые расходы должны удовлетворять критериям, предусмотренным пункту 1 статьи 252 НК РФ. Они должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Факт внешнего брака можно подтвердить Актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) и Актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (форма № ТОРГ-3). Формы этих документов утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 25 декабря 1998 года № 132.

Транспортные расходы при заключении договора перевозки груза можно подтвердить, в частности, транспортной накладной, выданной отправителю груза (пункт 2 статьи 785 Гражданского кодекса РФ). Если договор заключен не был, то перевозку груза можно документально удостоверить товарно-транспортной накладной, путевыми листами и так далее (Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 28 ноября 1997 года № 78).

18.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок учёта расходов для НКО

Расходы на аренду, коммунальные платежи, заработную плату, услуги связи и другие аналогичные расходы автономная некоммерческая организация вправе учесть только за счет не подлежащих налогообложению взносов учредителей. Это утверждается в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 8 июня 2007 года N 03-03-06/4/71.

17.07.2007 При отсутствии движения денежных средств нужно подавать единую декларацию, которой в РФ ещё не существует

Как сообщило Министерство финансов Российской Федерации, налогоплательщик, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющий объектов налогообложения, вправе представлять единую (упрощенную) декларацию.

Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет поданным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Такое указание содержится в Письме Министерства финансов РФ от 20 апреля 2007 года N 03-02-07/1-194.

Однако такой декларации пока не существует. В настоящее время в Министерстве финансов разрабатывается её форма и порядок заполнения.

16.07.2007 Президент РФ одобрил снятие ограничений в части денежных переводов

Президент Российской Федерации Владимир Путин подписал изменения в закон «О валютном регулировании и валютном контроле», которые были принят Государственной думой 8 июня 2007 года и одобрен Советом Федерации 22 июня 2007 года. Документом снимаются некоторые ограничения на осуществление денежных переводов.

Изменения, внесенные в закон, предоставляют возможность физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, без ограничений осуществлять денежные переводы в иностранной валюте близким родственникам и супругам на счета, открытые за пределами РФ. Ранее разрешалось осуществление операций дарения валютных ценностей между близкими родственниками в наличной форме. Новый закон позволяет проводить аналогичные валютные операции между близкими родственниками и в безналичной форме.

Кроме того, сегодня Владимир Путин поручил правительству совместно с Центральным банком РФ подготовить поправки в законодательство, устанавливающие обязательный контроль валютных операций на сумму более 600 тысяч рублей.

16.07.2007 ФАС РФ дал определение лотку

Если предприниматель торгует в металлоконструкции на колесах, защищенной от непогоды стеклами, потолком, полом, раздвижными дверями с замком и имеющей подводку электроэнергии, используемую для освещения и обогрева, то он может не применять кассу, так как он торгует с лотка.

К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа в Постановлении от 8 июня 2007 года N А56-46620/2006. Согласно документам торговый модуль является лотком и не относится к объектам стационарной торговой сети, если по своим характеристикам не является обустроенным торговым местом и не обеспечивает сохранность и показ товара при отсутствии продавца.

13.07.2007 К некоторым товарам из ОЭЗ РФ не применяется нулевая ставка НДС

В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 24 апреля 2007 года N 03-07-15/61 к некоторым товарам, созданных в особых экономических зонах, применяется не нулевая ставка налога на добавленную стоимость, а ставка в размере 18 (10) %.

Если товары, ввозимые резидентами особых экономических зон для использования в промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности, не помещались под режим свободной таможенной зоны, то нет оснований для применения нулевой ставки НДС.

13.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок списания отложенного налогового актива

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

Это указано в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 2 мая 2007 года N 07-05-06/116.

12.07.2007 В РФ Приказ о выплате премий в форме Т-11 и Т-11а должен быть подписан каждым работником

Министерство финансов Российской Федерации обнародовало два письма, посвященных вопросам выплаты премий: Письмо от 22 мая 2007 года № 03-03-06/1/287 и Письмо от 22 мая 2007 года № 03-03-06/1/288. В документах сказано, что налогоплательщик вправе учитывать такие расходы при исчислении базы налога на прибыль.

В Письме № 03-03-06/1/287 финансовое ведомство решило, что суммы выплаченных работникам премий к праздничным и юбилейным датам не относятся к выплатам стимулирующего характера и соответственно не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда. В Письме № 03-03-06/1/288 речь идет о премиях за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, о которых упоминается в пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса.

Если в организации утверждено Положение о премировании работников, а в трудовых договорах, заключенных с работниками, и коллективном договоре даётся отсылка на это Положение, то налогоплательщик вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Положении премии, работникам. Однако приказ о выплате премии должен быть составлен по унифицированным формам Т-11 или Т-11а, установленным Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5 января 2004 года № 1.

Позиция Министерства финансов подходит организациям, в которых количество работников составляет несколько десятков человек. Для крупных организаций унифицированная форма создает огромное количество проблем. Дело в том, что в данной форме приказа каждый работник должен расписаться в подтверждение того, что он с назначенной ему суммой премии ознакомлен. При этом такое требование не является необходимым: согласно статье 136 Трудового кодекса РФ о сумме выплаченной премии работник и узнает из распечатки о составных частях зарплаты. Кроме того, Налоговый кодекс РФ к форме приказа о выплате премий таких требований не выдвигает.

12.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок обложения НДФЛ доплат работникам

Министерство финансов Российской Федерации сообщило о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доплат работникам за особо вредные и опасные условия труда, за работу в вечернее и ночное время, повышенной оплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.

Согласно Письму Министерства финансов от 4 июня 2007 года N 03-04-06-01/174 компенсации, выплачиваемые работодателем в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

При этом суммы доплаты, производимые работодателем в соответствии со статьями 146 и 147 Трудового кодекса, а также суммы повышенной оплаты труда, производимой работодателем в соответствии со статьями 152, 153, 154 ТК, являются повышенной оплатой труда, а не компенсацией. Соответственно, пункт 3 статьи 217 на такие доплаты не распространяется, и они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

12.07.2007 В РФ увеличен срок подачи заявки на лицензии недропользования

Министерство природных ресурсов Российской Федерации Приказом от 20 июня 2007 года N 155 внесло изменения в порядок рассмотрения заявок на получение права пользования недрами при установлении факта открытия месторождения полезных ископаемых пользователем недр.

В соответствии с указанным Приказом заявка на получение права пользования недрами может быть подана в Федеральное агентство по недропользованию не позднее шести месяцев с даты получения свидетельства об установлении факта открытия месторождения полезных ископаемых. Ранее подать заявку можно было только в течение трех месяцев.

Согласование проекта условий пользования участком недр осуществляется Министерством экономического развития и торговли РФ в 30-дневный срок с даты их поступления от Федерального агентства по недропользованию.

В случае согласования материалов по крупным и сложным объектам срок указанного согласования может быть увеличен, но не более чем на 30 дней, о чем МЭРТ информирует Федеральное агентство по недропользованию.

11.07.2007 Невыплата работодателем взносов в Пенсионный фонд РФ не уменьшит пенсию работника

Конституционный суд рассмотрел положения закона «О трудовых пенсиях в РФ» от 2001 года. Закон позволяет не учитывать при начислении пенсии те периоды трудовой деятельности работника, за которые его работодатель ничего не уплатил в бюджет Пенсионного фонда. Суд признал данную норму неконституционной.

Теперь Государственной думе надлежит разработать механизм начисления пенсий в случаях подобного обмана со стороны работодателей. Как именно будут начисляться пенсии пока неясно.

Проблема касается миллионов россиян, чьи работодатели выплачивают зарплату «в конвертах», не всегда делают отчисления в Пенсионный фонд либо находятся в процессе банкротства и просто не в состоянии найти эти деньги.

Поводом к рассмотрению дела послужили жалобы граждан Александра Докукина, Алексея Муратова и Татьяны Шестаковой. Выйдя на пенсию, они обнаружили, что получают меньше, чем их коллеги, работавшие на точно таких же должностях и окладах. Причина оказалась следующей: их работодатели не уплатили в бюджет Пенсионного фонда страховые взносы за определенный период. Пройдя все инстанции и получив отказ в увеличении пенсий, они обратились в Конституционный суд.

Александр Докукин — работник муниципального предприятия «Пригородный райкомхоз» в Свердловской области. Он получал трудовую пенсию по инвалидности и требовал от работодателя заплатить за него в Пенсионный фонд 8 тысяч рублей. Татьяна Шестакова работала на шахте «Западная ветвь» в Инте в Республике Коми. По причине банкротства с 2002 по 2004 год ее работодатель не платил страховые взносы.

Одновременно с гражданами Докукиным, Муратовой и Шестаковой в КС за разъяснениями обратились Верховный суд и Учкалинский районный суд Республики Башкортостан, также столкнувшиеся с жалобами обманутых пенсионеров.

Непосредственно на предмет соответствия Конституции проверялись несколько положений закона. Во-первых, пункт 1 статьи 10 закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», где говорится, что в страховой стаж (от его длительности зависит размер пенсии) включаются только те периоды, за которые выплачены страховые взносы. Во-вторых, пункт 2 статьи 13 того же закона, а также утвержденные правительством Правила учета страховых взносов, согласно которым страховой стаж начисляется на основании сведений индивидуального учета. Это, по мнению обратившихся с жалобой граждан, дает возможность одним работникам предприятия рассчитывать на страховой стаж в полном объеме, а других лишает подобной возможности.

Конституционный суд признал спорные нормы не соответствующими целому ряду статей основного закона, а том числе по статье 39, гарантирующей социальное обеспечение по возрасту, и статье 19 о равенстве всех перед законом. Российскому парламенту предписано установить «источник выплаты той части страхового обеспечения, которое не покрывается страховыми взносами работодателя». А пока такой источник не определен, право застрахованных лиц должно обеспечивать государство за счет федерального бюджета.

По данным Газеты, объем «серой» зарплаты в России достигает 40% общего фонда оплаты труда. Министерство финансов предлагало с нового года ужесточить правила сбора НДС, подоходного налога и единого социального налога. Если это будет осуществлено, федеральный бюджет пополнится примерно на 500 миллиардов рублей.

Кроме того, ведомством также запланировано ужесточение регистрации юридических лиц. Новое правило, как ожидается, сделает малодоступным выплату серых зарплат в фиктивных фирмах.

В соответствии с данными Счетной палаты, более 150 тысяч организаций за 2006 год платили менее половины положенных страховых взносов. Специалисты Пенсионного фонда России сообщили, что только за 2006 год сумма недоплаты страховых взносов превысила 11 миллиард рублей. Общий долг работодателей перед своими работниками по страховым взносам составил 95 миллиардов рублей. А в 2007 году, по информации Пенсионного фонда, общее количество организаций, где выдают заработные платы «в конвертах», превысило 500 тысяч.

11.07.2007 При УСН в РФ не правомерно уменьшение доходов от реализации ОС на их остаточную стоимость

Уменьшение доходов от реализации основных средств, осуществленной в ходе применения упрощённой системы налогообложения, на остаточную стоимость реализованных основных средств статьёй 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

На это указывает Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 18 апреля 2007 года N 03-11-04/2/106.

11.07.2007 Налог на прибыль в РФ можно снизить легальными способами

При игнорировании методов оптимизации в целях уменьшения базы налога на прибыль, можно лишиться более 50% коммерческой прибыли. Существует много способов этого избежать. Естественно, речь пойдёт о легальных способах.

Нежелательные способы оптимизации

К нежелательным способам снижением налоговой базы относятся отношения с фиктивными фирмами, оформление штатных сотрудников как индивидуальных предпринимателей и заключение с ними договоров на оказание услуг, выплата неустойки за невыполнение условий договора аффилированной компании. Кроме того, в Вашей фирме могут работать сотрудники её дочерней компании, использующей упрощённую систему налогообложения. Также нежелательной является следующая схема: заключение фиктивного договора с фирмой и перечисление на её расчетный счёт некоторой суммы, которую партнер возвращает наличными, взяв себе небольшой процент.

Дело в том, что существует огромное количество нормативных и ненормативных актов, прямо или косвенно пресекающих подобные действия. Они в любом случае привлекут внимание Федеральной налоговой службы и Федеральной службы по финансовому мониторингу Российской Федерации. Если же всё-таки Вы решитесь использовать дочерние компании или холдинговые схемы в целях оптимизации налогообложения, имейте в виду, что они должны легально существовать, а договор — иметь реальный коммерческий смысл.

Правильно выстроенная учётная политика

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса в Российской Федерации возможны 2 способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Одна из особенностей кассового метода состоит в том, что при его использовании датой поступления дохода является момент получения денег на расчётный счёт или в кассу предприятия. Это особенно удобно, если заказчики часто нарушают сроки оплаты. В таком случае лучше платить налог на прибыль по факту поступления денежных средств на счёт. Однако в соответствии со статьёй 237 НК существует ограничение: в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учёта НДС не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

При методе начисления доходы и расходы для целей налогообложения признаются в отчётном периоде, в котором имели место, независимо от реальной оплаты. Снижение налоговой базы по налогу на прибыль в данном случае возможно, если в учётной политике компании будет упомянуто создание резервов. Таким образом затраты можно учитывать равномерно сначала налогового периода и экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Главой 25 Налогового кодекса предусмотрены резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а также под предстоящие ремонты основных средств и на формирование расходов по сомнительным долгам.

Использование убытка прошлых периодов

В пункте 2 статьи 265 НК говорится, что можно снизить базу по налогу на прибыль на всю сумму или часть убытка, полученного в предыдущих периодах. Нужно погашать убытки по очереди, начиная с раннего, в хронологическом порядке. При этом в процесс возможны перерывы: если нет прибыли или нет необходимости её снижать, можно отложить погашение убытков.

Документы, подтверждающие объём понесенного ущерба, необходимо хранить в течение всего срока его погашения. Но следует помнить, что убытки от деятельности обслуживающих производств и от операций с ценными бумагами на общую прибыль относить нельзя.

Грамотное составление договоров

При покупке чего-либо, можно договориться с поставщиком о том, что стоимость приобретаемого основного средства или нематериального актива будет складываться из таких составляющих, как цена и оплата сопутствующих информационных или консультационных услуг. В бухгалтерском учёте такие услуги включаются в первоначальную стоимость основного средства (пункт 8 ПБУ 6/01). В налоговом учёте такие расходы сразу списывают.

Затраты на монтаж и пуск-наладку в договоре лучше не отражать. Их в налоговом учёте включают в первоначальную стоимость основных средств, а это налог не уменьшает.

В счёте-фактуре целесообразно отдельно выделять консультационные услуги, их стоимость и НДС. При этом их цена должно соответствовать рыночной. Однако такой подход следует применять только в том случае, если стоимость приобретаемого имущества немного превышает 10 тысяч рублей. Если оно стоит дешевле, его не нужно амортизировать, а можно сразу включить в состав материальных расходов.

Просроченная дебиторская задолженность

Просроченной дебиторской задолженностью является задолженность, не погашенная в установленные договорами сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями.

Как уже упоминалось выше, целесообразно прописать в учётной политике создание резервов с отнесением таких расходов с состав внереализационных. Списывать просроченную задолженность следует в Дебет 63 счёта в корреляции со счетами учёта расчетов с дебиторами.

В налоговом учёте также предусматривается возможность создания данного резерва, но по другим правилам. Согласно статье 266 Налогового кодекса ограничение максимального размера резерва составляет 10% от суммы выручки предприятия. В бухгалтерском учёте ограничений нет. При этом компания не обязана начислять резерв на формирование расходов по просроченным долгам и в бухгалтерском, и в налоговом учёте. Если в учётной политике предприятия указано, что в целях налогообложения начисляется резерв по сомнительным долгам, а для бухгалтерского учёта такого резерва не предусмотрено, то и начислять их для бухгалтерского учёта не нужно. На это указывает Письмо Управления Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по городу Москве от 20 марта 2004 года № 26-12/20568. Также необходимо инвентаризировать задолженность и оформлять прочую бухгалтерскую документацию по сомнительным долгам. Такой приём не снизит налог на прибыль, но поможет отсрочить его уплату.

11.07.2007 В РБ порядок исчисления вычетов НДС по лизинговым платежам зависит от определения момента фактической реализации

Порядок исчисления вычетов сумм налога на добавленную стоимость по лизинговым платежам в Республике Беларусь зависит от особенностей определения момента фактической реализации по оказанию услуг по сдаче объекта в аренду (лизинг) и, соответственно, по передаче лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю.

В соответствии со статьёй 2 Закона РБ от 19 декабря 1991 года № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) объектами налогообложения признаются обороты по реализации на территории Беларуси товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, включая передачу лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю.

Согласно пункту 15 статьи 10 Закона моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (лизинг), то есть моментом передачи арендодателем (лизингодателем) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю), является день наступления права на получение платы, определенный договором аренды (лизинга).

Пунктом 2 статьи 16 Закона предусмотрено, что вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе основных средств и нематериальных активов.

При этом вычетам подлежат следующие суммы.

— Для плательщиков, определяющих момент фактической реализации в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона («по отгрузке») — предъявленные плательщику суммы налога вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности. Либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РБ после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета.

— Для плательщиков, определяющих момент фактической реализации в соответствии с пунктом 11 статьи 10 Закона («по оплате») — фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Либо суммы, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РБ после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета.

При приобретении, например, транспортного средства в лизинг у резидента Республики Беларусь сумма НДС, предъявленная лизингодателем, принимается к вычету лизингополучателем. При этом сумма налога, приходящаяся на лизинговую ставку (доход лизингодателя), вычитается в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным услугам. Вместе с тем, сумма налога, приходящаяся на контрактную стоимость объекта лизинга (инвестиционных расходов лизингодателя), вычитается в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным основным средствам. Вычет суммы НДС в части контрактной стоимости объекта лизинга производится на основании акта приемки-передачи объекта либо на основании ТТН-1 (ТН-2), если осуществляется перемещение (передача) объекта лизинга от лизингодателя лизингополучателю автомобильным транспортом (нарочным); в части услуг по лизингу — на основании ТТН-1 (ТН-2) либо счета-фактуры по НДС формы СФ-1.

Если объект лизинга был получен от поставщика, а не от лизингодателя, вычет может быть осуществлен на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1), в котором должны быть указаны ставка и сумма НДС. Если же объект был получен от лизингодателя и доставлен автотранспортом, то для вычета НДС требуется товарно-транспортная накладная (форма ТТН-1).

10.07.2007 В РФ повторная налоговая проверка производится, несмотря на уже вынесенное решение

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 31 мая 2007 года № СЗ-02-07/1 -267 «О правомерности проведения повторной камеральной налоговой проверки» высказалось о повторной налоговой проверке при существовании решения, вынесенного по результатам осуществлённой ранее проверки.

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия, как «повторная камеральная проверка». Вместе с тем проведение камеральной налоговой проверки за тот же отчетный (налоговый) период возможно в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК налогоплательщик предоставляет в налоговый орган уточненную декларацию в определённых случаях. Это возможно, если налогоплательщик обнаружил, что сведения в поданной им налоговой декларации не отражены или не полностью отражены. Кроме того, уточнённая декларация подаётся при обнаружении им ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

При этом налоговый орган осуществляет проверку уточненной декларации, по результатам которой в соответствии со статьёй 101 НК может быть вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности.

10.07.2007 Российская организация вправе подать уточнённую декларацию, несмотря на решение налогового органа

Президиум Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал на то, что даже при наличии вынесенного налоговым органом решения относительно правомерности заявленных налогоплательщиком сумм к вычету он вправе подать уточненную налоговую декларацию и заявить в ней право на вычет.

Такой вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17 апреля 2007 года. Суд сослался на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации не запрещает налогоплательщику, обнаружившему факты неотражения (неполного отражения) сведений в ранее поданной декларации, внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним, применительно к правилам, содержащимся в статье 81 НК РФ.

Похожие выводы сделаны и ФАС округов: Постановление ФАС Московского округа от 19 марта 2007 года № КА-А40/1586-07, Постановление ФАС Уральского округа от 15 марта 2007 года № Ф09-1558/07-С2.

10.07.2007 Вычет НДС в РФ производится в том периоде, в котором фактически получен счёт-фактура

В случае, когда счёт-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в другом, вычет суммы налога на добавленную стоимость производится в том периоде, в котором фактически получен счет-фактура. Об этом говорится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 2007 года № 03-07-11/160.

На основании пунктов 7 и 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914, счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок. Её ведение необходимо в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьёй 172 Налогового кодекса РФ. Положениями указанной статьи предусмотрено, что вычеты НДС производятся только при наличии счетов-фактур.

Таким образом, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

10.07.2007 ФНС России дополнительно собрала 2 миллиарда рублей с арендодателей

Пресс-служба Федеральной налоговой службы Российской Федерации сообщила о том, что в 2007 году ведомству удалось дополнительно собрать почти 2 миллиарда рублей с граждан, которые в прошлом году сдавали квартиры в аренду или продавали недвижимость.

В частности, в сообщении ФНС указывается, что по состоянию на 1 июня 2007 года Служба выявила 2,5 миллиона граждан, имеющих обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год. Количество выявленных потенциальных декларантов составляет 108,1% от аналогичного показателя по итогам контрольной работы, проведенной за весь 2006 год.

Таким образом, налоговым органам удалось привлечь к декларированию всего за первые 5 месяцев текущего года больше налогоплательщиков, чем отчиталось за весь прошлый год: 573,6 тысячи человек в 2007 году и 459 тысячи человек за 2006.

09.07.2007 В России размещение социальной рекламы является благотворительностью

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 19 июня 2007 года указало порядок уплаты единого налога на вменённый доход с размещения социальной рекламы на щитах. В частности, в Письме разъясняется, что такое размещение на безвозмездной основе является благотворительностью.

Приравнивание размещения социальной рекламы к благотворительности означает, что организация имеет право корректировать значения коэффициента К_2 исходя из фактического периода времени размещения на носителях наружной рекламы рекламной информации на возмездной основе в этих месяцах. В целях корректировки поправочного коэффициента К_2 составляется расчет в произвольной форме, прилагаемый к налоговой декларации по ЕНВД.

09.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок расчёта налоговой базы при экономии на процентах за пользование ссудой

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 18 июня 2007 года N 03-04-06-01/193 разъяснило порядок расчета налоговой базы в отношении доходов физических лиц, полученных от экономии на процентах за пользование заемными средствами, в том числе и в случае беспроцентной ссуды.

Документом указывается, что необходимо принимать во внимание две суммы — сумму процентов за пользование заемными средствами, исчисленную исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату получения заемных средств, и сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора. При беспроцентной ссуде доходом является сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату получения заемных средств.

09.07.2007 В РБ не начисляется НДС при оплате капитального ремонта арендуемого помещения

Арендатор не должен исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость по отчисленным на финансирование работ по капитальному ремонту, производимых арендодателю, суммам, так как не имеет места потребление результатов ремонтных работ для собственных нужд.

Такое утверждение содержится в письме Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 мая 2007 года № 2-1-8/394.

В соответствии со статьей 2 Закона «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 января 2007 года) объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ, включая обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения.

Собственным потреблением непроизводственного характера объектов, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является любое их потребление для собственных нужд. Исключение составляют отнесения на затраты и внереализационные расходы, участвующие в начислении прибыли, облагаемой налогом на прибыль, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) и налогом на доходы. В Письме также приводится Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 декабря 2002 года № 1774 «О дополнительных источниках финансирования по капитальному ремонту жилищного фонда». Документ обязывает руководителей юридических лиц при заключении (продлении) договоров аренды, безвозмездного пользования помещениями, предусматривать ежемесячное отчисление средств на финансирование работ по капитальному ремонту вспомогательных помещений, конструктивных элементов, инженерных систем жилых домов. Это касается арендаторов встроенно-пристроенных нежилых помещений, расположенными в жилых домах, находящихся в республиканской собственности. Отчисления производится сверх установленной арендной платы, а также в дополнение к платежам ссудополучателей по возмещению расходов на капитальный ремонт занимаемых ими помещений по договорам безвозмездного пользования. Размер указанных выплат должен составлять 50% от нормативной себестоимости технического обслуживания жилых домов за каждый квадратный метр общей площади сдаваемых в аренду, безвозмездное пользование нежилых помещений.

Поскольку при оплате за счет собственных источников организации обязательных отчислений на финансирование работ по капитальному ремонту, установленных вышеназванным постановлением, не происходит потребление для собственных нужд результатов ремонтных работ, исчисление НДС арендатором не производится.

Если за счет собственных источников арендатора относится стоимость ремонта, факт выполнения которого по договору подтверждается соответствующим актом, то необходимо исчислить НДС.

09.07.2007 В РФ организация, покупающая товары у предпринимателя, не является его налоговым агентом

Согласно законодательству, организация не является налоговым агентом в отношении доходов индивидуального предпринимателя, у которого она закупает товары. Об этом говорится в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 7 мая 2007 года № 03-04-06-01/139.

Статьей 226 Налогового кодекса РФ установлены особенности исчисления налога на доходы физических лиц. Из пункта 2 данной статьи НК следует, что её положения не применяются в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, исчисление и уплата налога с которых производится в соответствии со статьёй 227.

При этом не нужно предоставлять сведения о выплаченных предпринимателям доходах за приобретенные у них товары, продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их регистрацию и постановку на учет в налоговых органах.

09.07.2007 База по налогу на прибыль в РФ не уменьшается при отсутствии накладной

Расходы на закупку товаров и материалов не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, если нет накладной, а есть только счет-фактура. На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июня 2007 года № 03-03-06/1/392.

Как подчёркивается в документе, счет-фактура является лишь косвенным документом и служит дополнением.

07.07.2007 Суммы НДС уплаченные за товары для экспортных операций трёхлетней давности в РФ можно принимать к вычету

Организация имеет право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в определённом отчётном периоде за товары, использованные в экспортных операциях не ранее, чем за три года до него. На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 мая 2007 года № 03-07-08/95.

При осуществлении операций по реализации товаров на экспорт суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, но не заявленные налогоплательщиком для налоговых вычетов в отдельной налоговой декларации одновременно с реализацией товаров на экспорт, могут быть возмещены до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который подавалась данная декларация.

07.07.2007 Арендодателю в РБ не нужно исчислять НДС по услугам, возмещаемым арендатором

Арендодателю не следует облагать налогом на добавленную стоимость суммы оплаты коммунальных, эксплуатационных услуг (работ), возмещаемых арендатором сверх суммы арендной платы. Такое указание содержится в Письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 мая 2007 года № 2-1-8/394.

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь. Поскольку при возмещении арендатором приобретенных расходов арендодателя сверх арендной платы реализация объектов не имеет места, необходимость исчисления НДС у арендодателя не возникает.

Арендодатель, приобретая объекты (коммунальные, эксплуатационные и т.п. услуги), стоимость которых подлежит возмещению арендатором, имеет обязательство перед их продавцом по оплате этих объектов с учетом предъявленной продавцом суммы НДС. Следовательно, данная сумма также является расходами арендодателя, подлежащими возмещению арендатором, и соответственно к вычету у арендодателя не принимается, а принимается к вычету у арендатора, так как потребление объектов производится арендатором.

В связи с тем, что арендодатель не является продавцом объектов, вычет суммы налога по возмещаемым расходам производится арендатором на основании предъявляемого арендодателем первичного учетного документа, составленного в соответствии с требованиями статьи 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». Стоимость данных объектов может быть включена в счет-фактуру по НДС, предъявляемый арендодателем по арендной плате.

В учете арендодателя:
Д-т 20, 25 и др. — К-т 60
— на стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг, относящихся к эксплуатируемым им объектам;
Д-т 18 -К-т 60
— на сумму НДС, относящегося к сумме коммунальных и эксплуатационных услуг по эксплуатируемым им объектам;
Д-т 76 — К-т 60
— на стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг с учетом НДС, относящихся к объектам, сданным в аренду;
Д-т 51 — К-т 76
— возмещена арендатором стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг с учетом НДС.

В учете арендатора:
Д-т 20, 25 и др. — К-т 60
— на стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг, выставленных арендодателем (без НДС);
Д-т 18-К-т 60
— на сумму НДС, относящегося к сумме коммунальных и эксплуатационных услуг, выставленных арендодателем.

06.07.2007 В РБ при нарушении срока уведомления о смене места осуществления деятельности лицензия аннулируется

При изменении фактического места осуществления деятельности организация должна оповестить лицензирующий орган в месячный срок для внесения соответствующих изменений в лицензию. При нарушении лицензиатом срока обращения лицензия аннулируется, несмотря на то, что юридический адрес остался неизменным.

Лицензия на осуществление деятельности может быть аннулирована ввиду нарушения лицензиатом срока обращения, установленного пунктом 17 Положения «О лицензировании отдельных видов деятельности», утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 года № 17, для внесения изменений в лицензию в связи с изменением места осуществления деятельности. В частности, указанным пунктом Положения предусмотрено, что в случае смены собственника, изменения наименования, места нахождения юридического лица, иных сведений, указанных в лицензии, лицензиат обязан в месячный срок обратиться в лицензирующий орган для внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в лицензию, выдачи ее копии в порядке, установленном настоящим Положением.

Такая норма подкрепляется судебной практикой, например, Решением Высшего хозяйственного суда Республики Беларусь от 22 июля 2007 года.

Вместе с тем Постановлением Президиума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 07 10 2005 № 48 «Об обзоре практики хозяйственных судов Гомельской области» утверждается, что налоговые органы не имеют право считать лицензию аннулированной до соответствующего решения Министерства Финансов Республики Беларусь. В данном случае, суд признал неправомерным вывод налоговой инспекции о недействительности лицензии на оптовую торговлю, поскольку действие лицензии не было прекращено в установленном законодательством порядке. Соответственно, суд признал недействительным решение Инспекции Министерства по налогам и сборам о применении к продавцу экономических санкций в связи с реализацией алкогольной продукции покупателю, имеющему недействительную лицензию на осуществление оптовой торговли. Налоговая инспекция исходила из того, что действие лицензии прекратилось, поскольку в нее в установленном порядке не внесены изменения в связи с переменой места нахождения склада покупателя.

Согласно пункту 31 вышеназванного Положения действие лицензии прекращается по истечении срока, на который она выдана, а в соответствующих случаях по решению лицензирующего органа или суда об аннулировании лицензии. То есть, если решение регистрирующего органа или суда об аннулировании лицензии не выносилось, отсутствуют правовые основания считать лицензию недействительной.

06.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок налогообложения при приобретении ценных бумаг у физических лиц

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 13 июня 2007 года N 03-04-06-01/186 сообщило о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных от проведения операций с ценными бумагами, и определения рыночной стоимости данных бумаг при исчислении материальной выгоды покупателя.

При приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных у физических лиц возникает подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды. В таком случае уплата налога с указанного дохода производится налогоплательщиком самостоятельно после получения уведомления налогового органа.

Доходы, полученные физических лицом от реализации ценных бумаг через брокера, подлежат налогообложению у брокера как источника выплаты дохода. Если до реализации ценных бумаг налог с дохода в виде материальной выгоды не был уплачен налогоплательщиком, налоговая база от реализации ценных бумаг рассчитывается брокером без учета суммы материальной выгоды.

Рыночная стоимость ценных бумаг, учитываемая при исчислении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, определяется на дату перехода права собственности.

06.07.2007 Порядок заполнения декларации по НДС при операциях с ГКО в РБ зависит от цены из реализации

Строка 8 «По операциям, освобождаемым от НДС» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при осуществлении сделок с государственными краткосрочными облигациями организациями, не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг, заполняется в зависимости от цены реализации.

В строке 8 налоговой декларации отражаются показатели оборотов, освобождаемых от НДС. Такое положение содержится в Инструкции «О порядке заполнения книги покупок налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость». В строках 8 и 8а не отражаются обороты, исключаемые при расчете удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов. В соответствии пунктом 13 статьи16 Закона «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений) при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются цена приобретения реализованных ценных бумаг.

На основании этого при реализации государственных краткосрочных облигаций в строке 8 декларации по НДС (приложение 2 к Инструкции) отражается разница между ценой её реализации и ценой приобретения без уменьшения на сумму расходов по данным операциям, определенным в соответствии с Декретом президента «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности». При реализации ГКО ниже цены приобретения в строке 8 ничего не отражается.

05.07.2007 Неотделимые улучшения арендуемых помещений в РФ облагаются НДС и подлежат вычету у арендатора

В РФ неотделимые улучшения, произведенные с согласия собственника здания и переданные в дальнейшем ему, облагаются налогом на добавленную стоимость. При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при проведении капитального ремонта, подлежат вычету у арендатора.

Пункт 2 статьи 623 Гражданского кодекса РФ предусматривает, что в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

В соответствии со статьёй 146 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по НДС признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пунктом 1 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога по соответствующей налоговой ставке, установленной статьёй 164.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров работ или услуг согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Несмотря на то, что НК не содержит четкого разъяснения, облагаются ли неотделимые улучшения НДС или нет, Федеральная налоговая служба России считает, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю сумму НДС. Такое указание содержится в Письме ФНС от 18 мая 2006 года № 03-1-03/985@ «О налоге на добавленную стоимость». В документе говорится о том, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую гумму налога на добавленную стоимость.

Аналогичной точки зрения придерживаются судебные органы: например, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 и 19 февраля 2007 года № КА-А40/450-07, а также решение от 2 августа 2005 года № Ф09-2444/05-С7 ФАС Уральского округа.

05.07.2007 При перевозке товаров с РФ ставка НДС не зависит от таможенного режима

В Письме Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2007 года N 03-07-08/135 разъясняется порядок применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% при оказании услуг по организации транспортировки товаров с территории России за её пределы.

При оказании услуг по организации перевозок между пунктами, один из которых расположен в Российской Федерации, а второй — за её пределами, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 % применяется независимо от таможенного режима, под который помещены вывозимые товары.

05.07.2007 Стоимость перевозки товаров из РБ в РФ включается в налоговую базу по НДС

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 1 июня 2007 года N 03-07-13/1-10 указало, что стоимость транспортировки товара с территории Республики Беларусь на территорию России включается покупателем в базу по налогу на добавленную стоимость.

При этом включается в налоговую базу стоимость услуг по перевозке товаров, осуществляемых как по территории Республики Беларусь, так и по территории Российской Федерации.

04.07.2007 В РФ при заключении договора перевозки покупателем, продавец может быть указан как «Грузоотправитель»

Ситуация по заполнению ТТН в случае, когда договор перевозки заключен покупателем, а товар отгружается со склада продавца, однозначно законодательством РФ не урегулирована. С одной стороны, в качестве грузоотправителя называется лицо, заключившее договор перевозки, с другой — лицо, фактически производящее отгрузку.

Если продавец не заключал договор перевозки с транспортной компанией и не оплачивал такую перевозку, он не обязан оформлять товарно-транспортную накладную. Это указано в Указаниях по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, содержащимся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденным Постановлением Федеральной службы государственной статистики РФ от 25 декабря 98 года № 132. В них говорится, что для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяется форма № ТОРГ-12 «Товарная накладная».

Выше изложенное подтверждается арбитражной практикой. В Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 февраля 2006 года № А56-19865/2005 указано, что если организация не имеет договорных отношений с организациями-владельцами автотранспорта относительно выполнения работ по перевозке товаров, то первичными документами для нее являются не товарно-транспортные, а товарные накладные.

Однако в данном случае надлежаще оформленная товарно-транспортная накладная необходима продавцу для подтверждения хозяйственных операций. Судебная практика подтверждает, что налоговые органы зачастую придерживаются мнения, что в графе «Грузоотправитель» должны быть сведения именно о той организации, со склада которой отгружаются товары. Поэтому при отказе продавца заполнять графу «Грузоотправитель» у покупателя могут возникнуть проблемы с налоговыми органами.

Что касается ответственности за товар, то указание продавца в качестве «Грузоотправителя» никаких дополнительных рисков для него не влёчет. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. При осуществлении поставки на условии франко-склад продавца право собственности, а значит, и все возможные риски переходят с момента передачи товара перевозчику как уполномоченному представителю покупателя.

Таким образом, с одной стороны, если организация не участвует в договоре перевозки, то составлять товарно-транспортную накладную она не обязана. Никакого наказания в данном случае для неё законодательством не предусмотрено. Судебная практика подтверждает данную позицию. Но, с другой стороны, законодательство обязывает покупателя составлять надлежаще оформленную товарно-транспортную накладную. Обширная судебная практика подтверждает многочисленные претензии налоговых органов в случае, если налогоплательщиком при проверке предоставлены товарно-транспортные накладные, в которых отсутствуют сведения о фактическом грузоотправителе товара. Заполнение графы «Грузоотправитель» продавца не противоречит закону и не влечёт каких-либо негативных последствий, а также никак не связано с переходом права собственности на товары.

04.07.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок определения ставки НДФД для иностранцев

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 18 июня 2007 года N 03-04-06-01/191 сообщило о порядке определения ставки налога на доходы физических лиц для иностранного работника. При нахождении такого сотрудника в России в течение не менее года, ставка НДФЛ устанавливается в размере 13%.

В случае если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять не менее 183 дней, указанное физическое лицо будет являться налоговым резидентом РФ в текущем налоговом периоде. Следовательно, и его доходы от источников на территории России подлежат налогообложению НДФЛ по ставке в размере 13 %.

22.06.2007 ФНС РФ призвала сознательных граждан следить за соседями

Федеральная налоговая служба России призывает граждан сообщать о соседях, незаконно сдающих в аренду жильё. Такое заявление сделал глава ФНС Михаил Мокрецов после заседания правительства. По его словам, граждане должны быть заинтересованы в налоговом контроле сдаваемого жилья соседей в целях собственной безопасности.

Арендодатели квартир должны платить налог на доходы физических лиц по ставке 13%. При этом, если гражданин сдаёт более одной квартиры, он обязан зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и, помимо НДФЛ, оплачивать ещё налог на добавленную стоимость в размере 18 % от полученных доходов.

Ежегодный оборот рынка аренды жилья только в Москве составляет $4 миллиарда.

22.06.2007 В России не нужно представлять сведения по форме 2-НДФЛ о суммах, потраченных на нотариуса

Положениями главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации на организации, которые производят оплату услуг, оказываемых им частными нотариусами, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет с таких сумм налога на доходы с физических лиц, так как они не признаются налоговыми агентами.

Следовательно, организация не обязана представлять сведения по форме 2-НДФЛ о суммах, выплаченных частным нотариусам за оказанные ими услуги. Об этом говориться в Письме управления Федеральной налоговой службы РФ по городу Москве от 14 марта 2007 года N 28-11/22942@.

22.06.2007 Министерство финансов РФ уточнило порядок обложения земельным налогом офисов в жилых домах

Министерство финансов Российской Федерации сообщило о порядке исчисления земельного налога в отношении земельных участков, занятых многоквартирными домами, в которых находятся нежилые помещения (магазины, офисы, гаражи и др.), принадлежащие на праве собственности организациям и физическим лицам.

При установлении представительными органами муниципальных образований налоговых ставок по земельным участкам, занятым объектами жилищного фонда, торговли, сферы обслуживания, гаражами и т.д. нежилые помещения рассматриваются отлично от жилых. В отношении доли в праве на земельный участок, приходящейся на нежилые помещения в многоквартирном доме, налоговая ставка, установленная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, не применяется. На это указывает Письмо Министерства финансов от 17 мая 2007 года N 03-05-05-02/33.

21.06.2007 В РБ на несколько договоров при покупке товаров у одного поставщика можно выписать одну ТТН

Если с постоянным покупателем заключено несколько договоров купли-продажи и он производит оформление доверенностей на получение от продавца приобретенных товаров по каждому договору купли-продажи, нет оформлять несколько товарно-транспортных накладных на отпуск товара по каждой доверенности соответственно.

Если на одном автомобиле одновременно перевозится несколько партий грузов в адрес нескольких грузополучателей, товарно-транспортная накладная выписывается каждому грузополучателю в отдельности. В то же время, если получателем груза является одно лицо, выписывать несколько накладных нет оснований.

Пунктом 14 Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001 года № 53 установлено, что в условиях, когда товарно-материальные ценности принимаются к перевозке лицом по доверенности грузополучателя, лицо, принимающее груз, должно расписаться за его получение в строке «Груз получил». При этом грузоотправитель указывает, кем выдана доверенность, номер и дату ее выдачи.

Доверенность в рассматриваемом случае является письменным подтверждением полномочий на получение товара. Количество доверенностей не имеет существенного значения для оформления первичных документов, а именно накладных. Принимая во внимание, что товар отгружается в адрес одного и того же предприятия, возможно оформление одного первичного документа при наличии нескольких доверенностей.

21.06.2007 Некоторые ранее не облагаемые налогами вклады и займы затрагивает понижение учётной ставки в РФ

Многие вкладчики российских банков с 20 июня вынуждены будут платить налоги в размере трети от дохода, если ставка по вкладу превышает 10 % годовых. По действующему законодательству налогом облагаются процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей учетной ставки.

Центральный Банк РФ принял решение о снижение ставки рефинансирования (учетной ставки) с 10,5 % до 10 % годовых. Это самая низкая ставка за всю историю современной России.

Превышения учётной ставки процентными доходами по вкладам облагаются налогом в размере 35 %. Исключение сделано только для срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок более полугода. Для вкладов в иностранной валюте установлен твердый неналоговый лимит — 9 % годовых.

Например, если в течение срока действия вклада в 10 тысяч рублей учетная ставка составляла 11 % годовых, а вкладчик получил 12 % (то есть 1200 рублей за год), то банк обязан удержать и перечислить в бюджет более трети от суммы превышения — 35 рублей (1200 — 1100 и умножить на 35 %).

Как сообщает Фонтанка.ру, в «Инкасбанке» (входит в группу «Восточно-Европейская финансовая корпорация») до 30 июня вклады на год принимаются под 10,25 % годовых. На особых условиях (крупные суммы на длительные сроки) депозиты под 10,5 % и 10,75 % годовых открывает «Балтинвестбанк» и «Балтийский банк». 19 июня банк «ВТБ 24» объявил о снижении ставок по срочным вкладам на 1,75 %, в том числе по вкладу в рублях «Поддержка», по которому ранее начислялось 10,25 % годовых. Также 18 июня поступил и «РосЕвроБанк» — сразу же после распространения официального сообщения Банка России о снижении учетной ставки. Однако вкладчикам всех этих и других банков придется уплачивать налог с дохода, полученного по высоким ставкам ранее открытых вкладов.

Материальной выгодой, облагаемой 35-процентным налогом на доход физических лиц, признается и экономия — когда гражданин получает заемные средства (кредит), проценты за пользование которыми не превышают трех четвертых ставки рефинансирования, установленной на дату получения таких средств. То есть уже с 20 июня налог будет удерживаться, если кредит выдается меньше чем под 7,5 % годовых.

Но ни в Налоговом кодексе РФ, ни в разъяснительных письмах не указывается, какую ставку по кредиту надо брать в расчет. С 1 июля в банковском законодательстве появляется понятие «эффективная ставка», включающая не только непосредственно начисляемые проценты, но и все комиссионные вознаграждения, плату за ведение счета и все иные расходы, навязываемые заемщику (даже страховка). Эту ставку банки обязаны будут называть клиенту и отражать в бухгалтерских проводках. А эффективная ставка может значительно превышать основные проценты по потребительскому кредиту, которые, если верить рекламе, иногда даже равны нулю (такая реклама сейчас размещена на сайте магазинов «М. Видео», хотя она уже была признана судом ненадлежащей). И не исключено, что именно ноль будут использовать налоговики при расчете экономии на заемных средствах. А значит гражданину, получающему после 18 июня так называемый беспроцентный потребительский кредит, надо будет отдать государству 2,625 % годовых от общей суммы займа (7,5 % годовых умножить на ставку в 35 %).

21.06.2007 15 % поступлений в бюджет Минска составляют налоги ООО «Белтрансгаз»

37,5% доходов консолидированного бюджета Минска за первые пять месяцев 2007 года представлены налоговыми платежами 42 крупных организаций города. Такие данные сообщила пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом пятая часть поступлений обеспечена тремя плательщиками.

Основными налогоплательщиками в минский бюджет стало открытое акционерное общество «Белтрансгаз», уплативший 15% от общей суммы поступлений в целом по городу. Кроме того, 4,1% поступлений обеспечено иностранным предприятием «Лукойл-Беларусь» и 2,9% — республиканским унитарным предприятием «Минск Кристалл».

21.06.2007 15 % поступлений в бюджет Минска составляют налоги ООО «Белтрансгаз»

37,5% доходов консолидированного бюджета Минска за первые пять месяцев 2007 года представлены налоговыми платежами 42 крупных организаций города. Такие данные сообщила пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом пятая часть поступлений обеспечена тремя плательщиками.

Основными налогоплательщиками в минский бюджет стало открытое акционерное общество «Белтрансгаз», уплативший 15% от общей суммы поступлений в целом по городу. Кроме того, 4,1% поступлений обеспечено иностранным предприятием «Лукойл-Беларусь» и 2,9% — республиканским унитарным предприятием «Минск Кристалл».

21.06.2007 Министерство финансов РФ указало порядок постановки на учёт подразделения общества в том же муниципальном образовании

Министерство финансов Российской Федерации сообщило о порядке постановки на учет обособленного подразделения общества, создаваемого по месту нахождения арендованных помещений, в том же муниципальном образовании, на территории которого находится головная организация.

В этом случае постановка на учет общества в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании сообщения о создании этого подразделения, направленного обществом в налоговый орган по месту своего нахождения в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. На это указывает Письмо Министерства финансов от 18 апреля 2007 года N 03-02-07/1-187.

20.06.2007 В Беларуси 72,4% представивших декларации воспользовались правом перерасчета налога

По состоянию на 1 мая 2007 года в налоговые органы представили налоговые декларации 280491 физическое лицо, что на 99,3 тысячи больше, чем в предыдущем отчетном периоде. Об этом сообщил на пресс-конференции заместитель министра по налогам и сборам Республики Беларусь Александр Дорошенко.

По его словам, по сравнению с предыдущим периодом количество лиц, представивших декларацию, увеличилось на 54,8%. В целом по стране, компания декларирования совокупного годового дохода, проводимая в 2007 году, затронула 7,3% работающего населения республики.

Наибольшее количество деклараций о совокупном годовом доходе представили жители Минска (28,1% от общего количества представленных деклараций), наименьшее — Витебской и Могилевской областей.

По результатам перерасчета подоходного налога, исходя из компании по приему декларации о совокупном годовом доходе за 2006 год, был представлен налог к уплате в размере Br11,2 миллиарда, что на Br1,4 миллиарда меньше по сравнению с прошедшим отчетным периодом.

«Основной причиной данного уменьшения является изменение в налоговом законодательстве, — сказал Дорошенко. — В 2002 — 2005 годах исчисление налога производилось налоговым агентом по общеустановленной шкале ставок — 20%. Данная сумма в совокупный годовой доход не включалась и декларированию не подлежала. Таким образом, налогоплательщик уплачивал налог, полученный не с основной работы, по установленной ставке».

Несмотря на уменьшение количества физических лиц, представивших декларацию о совокупном годовом доходе, сумма исчисленного и уплаченного в бюджет подоходного налога в расчете на одного плательщика по сравнению с аналогичным периодом 2006 года увеличилась на 41,8%. При этом 72,4% физических лиц от общего количества представивших декларации воспользовались правом перерасчета налога. Им причитается к возврату Br 48,6 миллиарда. Больше всего — Br 18,1 миллиарда — предстоит вернуть минчанам, меньше всего — Br 3,6 миллиарда — жителям Могилёвской области. Средняя сумма подлежащего возврату налога составила около Br 285 тысяч. Согласно данным министерства по налогам и сборам, социальными и имущественными налоговыми вычетами воспользовались 185638 физических лиц или 66,3% от общего количества. Размер предоставленных социальных и имущественных вычетов составил Br 429,6 миллиарда.

В целом по республике ставка изъятия подоходного налога составила 12,5%, в то время как в 2006 году — 9,6%.

20.06.2007 В РФ премии сотрудникам можно включить в расходы, учитываемые при налогообложении

Налогоплательщик вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, премии работникам, если в фирме утверждено Положение о премировании работников. Об этом говорится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2007 года N 03-03-06/1/288.

Организация вправе отразить в составе расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, премии работникам, если в фирме утверждено Положение о премировании работников, а в трудовых договорах, заключенных с работниками, и коллективном договоре дается отсылка на это Положение.

При этом основанием для отнесения премии к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, могут служить унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, установленные постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 года N 1.

20.06.2007 Вычеты по НДФЛ в РФ не применяются к доходам, облагаемым ЕНВД, и при УСН

К доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вменённый доход, а также к доходам, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, имущественные вычеты и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.

Если налогоплательщик получает другие доходы от другой деятельности, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные и социальные налоговые вычеты. Такое указание содержится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2007 года N 03-11-05/111.

20.06.2007 В России при продаже нескольких автомобилей налоговые вычеты рассчитываются по каждому из них отдельно

При продаже физическим лицом нескольких автомобилей имущественные налоговые вычеты должны рассчитываться по каждому продаваемому автомобилю отдельно, исходя из стоимости их покупки и продажи. На это указывает Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 мая 2007 года N 03-04-05-01/164.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

19.06.2007 В РФ при не оплате улучшений помещений арендодатель не может начислять амортизацию

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 29 мая 2007 года N 03-03-06/1/334 указало на невозможность начисления амортизации, если по условиям договора аренды затраты арендатора по осуществлению неотделимых улучшений арендуемых помещений арендодателем не компенсируются.

У арендодателя в указанном случае нет оснований для начисления амортизации, учитываемой в целях налогообложения прибыли, по капитальным вложениям, переданным арендодателю по окончании срока действия договора аренды.

19.06.2007 Определён порядок списания убытка от продажи прав на землю в РФ

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 8 мая 2007 года № 03-03-05/111сообщило о порядке списания убытка от реализации права на земельный участок для налогоплательщиков, самостоятельно определивших и не определивших срок признания расходов на приобретение такого права, в целях налогообложения прибыли.

Списание убытка налогоплательщиками, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение права на земельный участок, может быть произведено равномерно в течение периодов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 264.1 Налогового Кодекса. Это означает, что списание убытка возможно в течение 5 лет, либо срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком для признания расходов на приобретение права на земельные участки, если такой срок превышает 5 лет. Организации, не определившие указанный срок, признают убытки в течение срока фактического владения земельным участком.

19.06.2007 Определён порядок списания убытка от продажи прав на землю в РФ

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 8 мая 2007 года № 03-03-05/111сообщило о порядке списания убытка от реализации права на земельный участок для налогоплательщиков, самостоятельно определивших и не определивших срок признания расходов на приобретение такого права, в целях налогообложения прибыли.

Списание убытка налогоплательщиками, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение права на земельный участок, может быть произведено равномерно в течение периодов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 264.1 Налогового Кодекса. Это означает, что списание убытка возможно в течение 5 лет, либо срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком для признания расходов на приобретение права на земельные участки, если такой срок превышает 5 лет. Организации, не определившие указанный срок, признают убытки в течение срока фактического владения земельным участком.

19.06.2007 Министерство финансов РФ уточнило порядок вычета НДС при оплате гостиницы в командировке

По услугам по найму жилого помещения в гостинице для сотрудника, находящегося в командировке, сумма налога на добавленную стоимость подлежит вычету на основании бланков строгой отчетности установленной формы, выдаваемых гостиницами. На это указывает Министерство финансов Российской Федерации.

Согласно Письму от 24 апреля 2007 года N 03-07-11/126 документы, оформленные по услугам гостиниц в произвольной форме, при этом не могут служить основанием для вычета налога. Если же организация не предъявила к вычету НДС, то она не вправе включить эту сумму в расходы, уменьшающие налог на прибыль.

19.06.2007 С 19 июня в РФ снижается ставка рефинансирования

Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщил о снижении ставки рефинансирования. С 19 июня текущего года ставка будет составлять 10%. Ранее она была установлена на уровне 10,5%. В последний раз Центральный банк Российской Федерации снижал ставку 29 января 2007 года.

С 23 октября 2006 года ставка рефинансирования в России составляла 11%, до этого в течение четырех месяцев была на уровне 11,5%. Решение ЦБ РФ о её повышении влияет на расчет налоговой базы для некоторых налогов.

19.06.2007 Хранение на одной стоянке транспорта и другой техники облагается как 2 отдельных вида деятельности

Хранение на одной стоянке автотранспортных средств и иной техники облагается по двум режимам налогообложения. При этом в целях единого налога на вменённый доход учитывается общая площадь стоянки. Такое указание содержится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2007 года N 03-11-04/3/192.

Согласно документу, если на одной платной стоянке предоставляются услуги по хранению как автотранспортных средств, так и автопогрузчиков, строительных машин и других механизмов, то в целях налогообложения данные услуги рассматриваются как два вида предпринимательской деятельности, один из которых может подпадать под налогообложение ЕНВД. Для расчета ЕНВД используется вся площадь стоянки в квадратных метрах.

18.06.2007 Банковская комиссия в РФ не уменьшает налоговую базу при оплате пластиковыми карточками

При оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая упрощённую систему налогообложения, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет. Такое указание содержится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2007 года N 03-11-04/2/138.

В случае если объектом налогообложения избраны доходы, то налоговой базой является денежное выражение доходов без уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка.

18.06.2007 Проценты по кредитам в России учитываются в составе внереализационных расходов

Министерство финансов в Письме от 15 мая 2007 года N 03-03-06/1/272 пояснило, каким образом учитывать проценты по кредитным обязательствам, в том числе по кредитам, выданным на финансирование уставной деятельности, пополнение оборотных средств, строительство объектов основных средств.

Согласно указанному документу, они учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленного статьей 269 Налогового кодекса РФ.

18.06.2007 Министерство финансов РФ указало коэффициент для расчета ЕНВД

Согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2007 года N 03-11-04/3/199 при расчете суммы единого налога на вмененный доход в 2007 году следует использовать значение коэффициента-дефлятора К_1, установленное соответствующим приказом Министерства экономического развития и торговли.

В соответствии с приказом МЭРТ РФ от 3 ноября 2006 года N 359 «Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2007 год» значение указанного коэффициента равно 1,096.

18.06.2007 ВАС РФ разрешил оплачивать государственную пошлину через третье лицо

Высший арбитражный суд Российской Федерации письмом от 29 мая 2007 года № 118 разрешил компаниям оплачивать государственную пошлину за обращение в суд через третье лицо. Теперь организации вправе переложить процедуру оплаты на своего адвоката.

В соответствии с документом уплата пошлины через представителя не является основанием для оставления искового заявления без движения и его последующего возвращения. Поскольку государственная пошлина может быть уплачена через представителя, и согласно части 3 статьи 333.40 Налогового Кодекса РФ заявление о возврате излишне уплаченной пошлины также может быть подано представляемым либо его представителем.

Сейчас суды часто не принимают платеж от представителя компании, ссылаясь на то, что по НК РФ государственная пошлина — это сбор, который должен уплачиваться лично налогоплательщиком.

18.06.2007 Правительство РФ утвердило порядок расчета пособий

Правительство Российской Федерации постановлением от 15 мая 2007 года N 375 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию.

В соответствии с документом в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса. При этом в заработок не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Заработная плата (доходы), получаемая в не денежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) — исходя из государственных регулируемых розничных цен. Документ вступает в силу с даты официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

15.06.2007 В России акции, полученные в подарок, не облагаются НДФЛ

Министерство Финансов Российской Федерации указала, на то, что если рыночная стоимость акции, полученной физическим лицом в порядке дарения от организации, не превышает 4000 рублей, такой доход не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Такая информация содержится в Письме Министерства финансов от 31 мая 2007 года N 03-04-06-01/166.

15.06.2007 Расходы по договорам займа в иностранной валюте российская организация вправе учесть для налогообложения

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также проценты по таким договорам, организация-заемщик вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций.

Что касается расходов в виде комиссионного вознаграждения, выплачиваемого кредитной организации за обслуживание кредитного договора, то при условии соответствия таких расходов критериям, установленным статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации, организация-заемщик вправе учесть их для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Об этом свидетельствует Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 апреля 2007 года N 03-03-06/1/239.

14.06.2007 Новые документы на сайте

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" утверждена концепция, разработанная в целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий.

В Концепции установлены основные принципы планирования выездных налоговых проверок и структура отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Кроме того, в документе определены критерии самостоятельной оценки налогоплательщиком своих рисков по результатам финансово-хозяйственной деятельности.

Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 года N мм-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» Вы можете найти в нашей базе документов.

14.06.2007 У российского государственного учреждения не может быть «собственных нужд»

Бюджетное учреждение не имеет правовых оснований разделять закупки на производимые для «собственных» и государственных (муниципальных) нужд. Такое указание содержится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 6 апреля 2007 года N 02-13-10/833.

Согласно документу, бюджетные учреждения созданы для осуществления государственных функций и оказания государственных услуг. Следовательно, бюджетное учреждение не имеет собственных нужд и в процессе осуществления своих функций не имеет правовых оснований разделять закупки на производимые для «собственных» и государственных (муниципальных) нужд.

14.06.2007 Порядок привлечения на работу иностранных граждан

Порядок привлечения на работу иностранных граждан зависит от необходимости получения визы при въезде его в Российскую Федерацию. Если такая необходимость существует, процедура будет проходить гораздо дольше и сложнее, а также обойдётся значительно дороже.

С 15 января 2007 года в трудовом законодательстве Российской Федерации произошли изменения в части правил привлечения на работу иностранных граждан. Кроме того, значительно выросла административная ответственность работодателя за нарушение этих правил. Ранее штраф ограничивался 300 тысячами рублей, сейчас некоторые нарушения могут повлечь за собой штраф в размере 1 миллиона рублей.

Привлечение к труду иностранного гражданина без необходимых разрешений и соответствующих уведомлений государственных органов согласно статье 18.15 Кодекса «Об административных правонарушениях» Российской Федерации наказывается 800 тысячами штрафа. В соответствии со статьёй 18.17 КоАП на компанию, взявшую на работу иностранного гражданина в запрещённой для него сфере деятельности, налагается штраф в размере до 1 миллиона рублей. А в статье 18.16 КоАП указывается, что нарушение правил привлечения иностранцев к работе на торговых объектах может стоить 800 тысяч рублей штрафа. Кроме того, все выше перечисленные действия могут повлечь за собой приостановление деятельности организации на срок до 90 суток.

Если будущий работник пребывает в Российскую Федерацию в безвизовом режиме, процедура его устройства на работу значительно упрощается. В течение 10 дней ему выдаётся разрешение на работу или уведомление об отказе. В случае положительного решения, работник должен подать документы в Управление Федеральной миграционной службы по соответствующему субъекту РФ. Далее заключается трудовой договор и в течение 10 дней компания направляет соответствующие уведомления в Управление службы занятости населения и Управление Федеральной миграционной службы по субъекту РФ, а также в налоговую инспекцию по месту учёта организации.

Если сотруднику для въезда в Россию нужна виза, работодатель подает документы в Управление службы занятости населения и в течение 10 дней получает заключение о целесообразности привлечения иностранных работников. Заключение и другие документы необходимо направить в Управление Федеральной миграционной службы по субъекту РФ. Далее 40-55 дней уходит на получение разрешения на привлечение и использование иностранно рабочей силы. Государственная пошлина за одного работника составляет 3 тысячи рублей в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.28 Налогового кодекса РФ.

После выше перечисленных действий в течение месяца должно быть отослано уведомление в Государственную инспекцию труда по соответствующему субъекту РФ. Затем полаются документы в Управление федеральной миграционной службы, где в срок 40-55 дней выдаются разрешения на работу для каждого иностранного работника. Все будущие сотрудники должны расписаться на своих разрешениях до заключения трудовых договоров. При этом государственная пошлина согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 333.28 НК РФ составляет 1000 рублей на одного иностранного гражданина. Уведомление в налоговую инспекцию по месту учёта организации необходимо послать в течение 10 дней со дня более раннего события — подачи ходатайства о выдаче приглашения на въезд, прибытия к месту работы или получения разрешения на работу. Только послу выполнения всех указанных действий возможно заключение трудового договора с иностранным гражданином.

14.06.2007 В РФ комиссионер вправе применять ЕНВД только в определённых случаях

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 25 апреля 2007 года N 03-11-04/3/130 дало разъяснение, в каком случае комиссионер при осуществлении розничной торговли имеет право применять единый налог на вменённый доход. Обложение такой деятельности ЕНВД зависит от правовых оснований использования собственности.

Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер работает на территории тех объектов организации торговли, которые принадлежат ему или используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).

Если комиссионер осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем комитенту, в том числе если комиссионер арендует у комитента помещение под торговлю, то такая предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или с применением упрощённой системы налогообложения.

13.06.2007 Совет Федерации поддержал замену МРОТ фиксированной суммой

В России способ выражения денежного взыскания подлежит изменению. Административные штрафы будут выражаться не в минимальных размерах оплаты труда, а в суммах в рублях. Совет Федерации на заседании внес соответствующие поправки в Кодекс «Об административных правонарушениях».

Как сообщает РИА «Новости», выступая на заседании, председатель комитета по правовым и судебным вопросам палаты Анатолий Лысков сообщил, что, в соответствии с изменениями, административный штраф теперь устанавливается для граждан в размере, не превышающем 5 тысяч рублей, для должностных лиц — 50 тысяч рублей, для юридических лиц — 1 миллиона рублей. «Вместе с тем, административный штраф не может быть менее 100 рублей,» — сказал Анатолий Лысков.

По его мнению, выражение административного штрафа в рублевых суммах согласуется с понятием штрафа в уголовном судопроизводстве, где он также выражается и исчисляется в рублях.

«Принятие этого закона позволит устранить двойное назначение МРОТ как способа регулирования оплаты труда и как способа исчисления штрафа в административном производстве», — сказал сенатор.

13.06.2007 В РФ при продаже запчастей в ходе ремонта застрахованных машин применять ЕНВД нельзя

Применение единого налога на вменённый доход в отношении деятельности по реализации запчастей в ходе ремонта застрахованных автомобилей невозможно. На это указало Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 1 июня 2007 года N 03-11-04/3/198.

Налогообложение предпринимательской деятельности организации по реализации запасных частей в ходе ремонта застрахованных автомобилей, проводимого по договорам со страховыми организациями, стоимость которых выделяется в актах выполненных работ (нарядах-заказах) отдельной строкой, следует осуществлять в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

13.06.2007 В РФ без подписи законного представителя на протоколе санкции будут отменены

Санкции, налагаемые налоговыми инспекторами при обнаружении нарушений, не смогут быть осуществлены, если соответствующий протокол не подписан законным представителем нарушителя. Такое указание содержится в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 апреля 2007 года N А56-10188/2006.

Протокол об административном правонарушении должен быть подписан физическим лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении. Указанным лицам, а также потерпевшему копия протокола об административном правонарушении вручается под расписку. Если это условие не соблюдено, то независимо от свершенного правонарушения, наказание незаконно.

13.06.2007 Удостоверение временного ввоза белорусского автотранспорта в РФ будет отменено

Чрезвычайный и Полномочный посол Российской Федерации в Республике Беларусь Александр Суриков на пресс-конференции в Минске заявил, что обязательное оформление удостоверения временного ввоза белорусского автомобильного транспорта в Россию и взимание соответствующей платы будет отменено в ближайшее время.

По словам Александра Сурикова, принятие такого решения ожидается уже на текущей сессии Государственной Думы Российской Федерации. Вместе с тем, взимание платы за оформление указанного удостоверения в размере 100 рублей предусмотрено Налоговым кодексом. Поэтому, как отметил посол, существует необходимость во внесении соответствующих поправок в НК.

Подписанным в марте белорусско-российским межправительственным соглашением о торгово-экономическом сотрудничестве была предусмотрена отмена оформления удостоверения временного ввоза автомобилей для граждан Беларуси до 15 мая 2007 года.

12.06.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок учета вклада в уставный капитал в виде недвижимости

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 7 мая 2007 года N 03-03-06/1/263 сообщило о порядке начисления амортизации по амортизируемым основным средствам (объектам недвижимости), переданным учредителем в качестве взноса в уставный капитал.

При получении в качестве вклада в уставный капитал недвижимого имущества начисленная амортизация по такому имуществу учитывается в целях налогообложения прибыли в том отчетном периоде, в котором произведена подача документов на государственную регистрацию.

12.06.2007 В России деятельность простого товарищества не переводится на УСН

Осуществляемая в рамках простого товарищества предпринимательская деятельность не подлежит переводу на упрощённую систему налогообложения. Такое указание содержится в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 22 декабря 2006 года N 03-11-05/282.

Такая деятельность в соответствии с законодательством России облагается налогами в общеустановленном порядке, в том числе налогом на добавленную стоимость.

12.06.2007 Упрощенный порядок декларирования в РФ применяется при налоге на доходы с физических лиц

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 24 мая 2007 года № 03-01-11/2-59 разъяснило, к каким видам доходов, полученных предпринимателем, применяются положения Закона от 30 декабря 2006 года N 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами».

Согласно Письму указанный Закон применяется к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, которые подлежали налогообложению налогом на доходы физических лиц.

12.06.2007 В РФ возмещение убытка клиенту за сотрудника экономически не обосновано

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 9 апреля 2007 года № 03-03-06/2/66 «О списании суммы убытка на расходы в целях налогообложения прибыли» рассмотрело вопрос возмещения убытков, причиненных клиенту банка сотрудником, и списания суммы убытка на расходы в целях налогообложения прибыли.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, если сотрудник банка вследствие ошибки или злоупотребления причинил вред третьему лицу (клиенту банка), обязанность по возмещению убытков от причиненного вреда клиенту лежит на сотруднике банка.

В то же время статья 240 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает, что работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника. Но в этом случае расходы банка (работодателя) по возмещению ущерба, причиненного третьему лицу сотрудником банка, не могут быть признаны экономически обоснованными в целях налогообложения прибыли организаций, так как такие затраты противоречат положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 252 НК расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьёй 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Что касается расходов, установленных подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК, то следует иметь в виду, что речь идет о расходах самой организации в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств, уплаченных организацией контрагенту добровольно или по решению суда, включая расходы на возмещение в связи с этим ущерба.

12.06.2007 Суммы пеней не признаются излишне уплаченными при пересчёте авансовых платежей

Министерство финансов РФ в Письме от 20 апреля 2007 года № 03-02-07/2-74 «О начислении пеней на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей» указало, что при пересчёте авансовых платежей в сторону уменьшения суммы пеней, начисленные за несвоевременно начисленные платежи, не являются излишне уплаченными.

По мнению специалистов Министерства финансов, уплаченные (взысканные) пени, начисленные в установленном Налоговым Кодексом порядке на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, исчисленных в соответствии с установленным законодательством о налогах и сборах порядком, в том числе при корректировке налогооблагаемой базы в сторону уменьшения, излишне уплаченными (взысканными) не являются.

Таким образом, при пересчете авансовых платежей в сторону уменьшения на основе фактической налоговой базы по отчетному (налоговому) периоду суммы пеней, начисленные на несвоевременно уплаченные авансовые платежи, излишне уплаченными не признаются.

11.06.2007 Взаимозачёты с брокером в Беларуси ограничены до 2009 года

Посредническая деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг совершению сделок с ценными бумагами за счёт клиента в качестве брокера осуществляется на основании договора комиссии. При возникновении встречных денежных обязательств взаимозачёт ограничен нормативами до 2009 года.

Организации и предприниматели не вправе заключать договоры мены, прекращать обязательства по возмездным договорам новацией, предоставлением отступного без поступления денежных средств, а также прекращать обязательства без поступления в установленном порядке денежных средств организации, предпринимателю с превышением предельных нормативов прекращения обязательств, ежегодно утверждаемых Советом Министров по согласованию с президентом. Такое ограничение при осуществлении предпринимательской деятельности в период с 1 августа 2005 года по 31 декабря 2008 года предусмотрено Указом президента от 15 августа 2005 года № 373 «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь». Таким образом, Указ № 373 ограничивает право на выбор сторонами, в том числе путем запрета, отдельных способов прекращения обязательств, допускаемых Гражданским кодексом РБ.

Согласно статье 880 ГК по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. В соответствии со статьёй 881 договор комиссии всегда является возмездным, поскольку комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение. Как правило, вознаграждение определяется в процентах от цены сделки, заключенной комиссионером, и может устанавливаться в твердой сумме или иным образом. Однако удержание комиссионером своего комиссионного вознаграждения из денежных средств, полученных от реализации продукции комитента, не является обязательным условием при заключении договоров комиссии.

Прекращение обязательств без поступления денежных средств не ограничивается соответствующими предельными нормативами, установленными Советом Министров РБ, при удержании комиссионером причитающихся ему по договору комиссии сумм из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента. Это определено пунктом 7 постановления Совета Министров РБ от 23 октября 2006 года № 1317 «Об отдельных вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь». В остальных случаях прекращение обязательств должно осуществляться в рамках предельных нормативов.

Таким образом, сумма, не поступившая комитенту, должна быть учтена при оценке исполнения предельных нормативов прекращения обязательств и ограничивается ими. Что касается комиссионного вознаграждения, то оно не ограничивается предельными нормативами.

11.06.2007 В РБ учтенные в метрах кубических отходы должны быть переведены в тонны при расчёте налоговой базы

При заполнении налоговой декларации по налогу за захоронение отходов производства отходы необходимо указывать в тоннах. Организация может осуществлять учет вывозимых на захоронение отходов в метрах кубических в порядке исключения, однако при расчёте налоговой базы в любом случае обязана переводить их объём в тонны.

Актами законодательства о порядке исчисления экологического налога установлено, что налоговой базой за захоронение отходов производства является количество (в тоннах) отходов, вывезенных на захоронение в отчетном периоде. Следовательно, учет отходов, вывезенных на захоронение, должен производиться в единицах массы (в тоннах).

Исключение составляют отходы в виде промышленно-бытового мусора, учет которых можно вести в метрах кубических, а при расчете налоговой базы осуществлять перевод полученного количества таких отходов из объемных единиц (метры кубические) в массовые (тонны), исходя из плотности отходов, полученной экспериментальным путем при расчете нормативов образования отходов производства. При этом плотность отходов необходимо получить по каждому виду отхода, учет которого осуществляется в метрах кубических.

Если плательщиком плотность промышленно-бытового мусора при определении норматива образования промышленно-бытового мусора не установлена, то согласно Инструкции № 36 используется коэффициент перевода из метров кубических в тонны в размере 0,5.

11.06.2007 При аренде плательщиком экологического налога в РБ является производитель отходов

Арендодатель, ежемесячно выставляющий арендатору счета за услуги по содержанию и эксплуатации здания, в том числе за вывоз отходов и их обезвреживание, не является плательщиком налога за размещение отходов производства. Собственником отходов и плательщика экологического налога является их производитель, а именно арендатор.

В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16 апреля 2005 года № 36 плательщиками экологического налога за размещение отходов производства признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся собственниками отходов производства. Согласно части первой статьи 5 Закона РБ от 25 ноября 1993 года № 2609-ХII «Об отходах» производители отходов приобретают право собственности на отходы с момента их образования, если иное не предусмотрено законодательством и (или) договором об использовании имущества, которое явилось источником образования этих отходов. Таким образом, арендатор, как производитель отходов, является их собственником и плательщиком налога за размещение отходов производства.

Расчет налога осуществляется исходя из фактических объемов (тонн) отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога:
в налоговой декларации по налогу за хранение отходов производства;
в налоговой декларации по налогу за захоронение отходов производства.

Объемы размещаемых отходов определяются плательщиками налога замерами или расчетным путем и подлежат учету в установленном порядке.

Согласно Правилам выдачи, приостановления, аннулирования разрешений на размещение отходов производства, утвержденным постановлением Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды РБ от 23 октября 2001 года № 21, разрешение на размещение отходов производства получают собственники отходов производства или лица, ими уполномоченные. В то же время пунктом 4 Правил уточнено, что при аренде зданий разрешение получает лицо, оказывающее услуги по сбору, хранению, вывозу на размещение отходов, образовавшихся от эксплуатации зданий, если в договоре аренды не указано иное. Если услуги по хранению и вывозу отходов на захоронение оказывает арендодатель, он и должен получить разрешение (если в договоре аренды не установлено, что разрешение получает арендатор).

11.06.2007 Учет расходов по обеспечению доступа к сети Интернет в Беларуси

Задачи в части организации работы по распределению и использованию сети Интернет возложены на Министерство связи и информатизации в соответствии с пунктом 5 Положения о Министерстве связи и информатизации Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров от 17 марта 2004 года № 302.

Согласно Общереспубликанскому классификатору Республики Беларусь ОКРБ 015-97 «Услуги населению», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации от 10 сентября 1997 года № 11 и введенному в действие с 1 января 1998 года, услуги сетей передачи данных (электросвязь), к которым относится и сеть Интернет, являются услугами связи (код 034100).

Для того чтобы воспользоваться услугами связи сети Интернет, прежде всего, следует обеспечить доступ (подключение) к сети Интернет. Организация, предоставляющая услуги доступа к сети Интернет, называется провайдером. При заключении договора с провайдером необходимо проверить наличие у него специального разрешения (лицензии), выдаваемого в соответствии с Положением о лицензировании деятельности в области связи, утвержденным постановлением Совета Министров от 20 октября 2003 года № 1387 с изменениями и дополнениями, на предоставление услуг связи, включающих услуги по аренде каналов связи.

Способ подключения к сети Интернет зависит от вида и целей деятельности организации, а также ее финансовых возможностей и может осуществляться:
— через выделенную линию (канал) связи;
— через телефонную линию общего пользования. При этом для защиты прав доступа юридического лица используется специальная система идентификации — имя и пароль, присваиваемые и известные только данной организации.

Для обеспечения наиболее качественной связи и получения более скоростного доступа в Интернет предпочтительным является подключение через выделенную линию (канал) связи. В этом случае организации необходимо арендовать у провайдера или приобрести в собственность оборудование по выделенной линии.

Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на подключение к сети Интернет зависит от того, у кого на балансе учитывается оборудование по выделенной линии. Исходя из определения понятия «основные средства», приведенного в пункте 2 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов от 12 декабря 2001 года № 118 (в редакции постановления от 26 декабря 2003 года № 183), оборудование по выделенной линии относится к основным средствам. Следовательно, вышеназванные затраты в бухгалтерском учете будут отражаться в соответствии с Инструкцией о порядке бухгалтерского учета основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов от 20 декабря 2001 года № 127 в редакции постановления от 07 июля 2005 года № 89. Также в таком случает следует руководствоваться Типовым планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденными постановлением Министерства финансов от 30 мая 2003 года № 89, на счете 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», с последующим списанием на счет 01 после введения выделенной линии в эксплуатацию.

Наиболее экономичным является подключение к сети Интернет через телефонную линию, поскольку в этом случае нет необходимости в установке дорогостоящего оборудования — достаточно приобрести модем. Комплектация компьютера определяется примечанием к шифру 48021 «Комплексы и машины вычислительные цифровые, персональные ЭВМ» Временного республиканского классификатора амортизируемых основных средств и нормативных сроков их службы, утвержденных постановлением Министерства экономики от 21 октября 2001 года № 186 (с изменениями и дополнениями, внесенными, в том числе постановлением от 07 сентября 2004 года № 208). В комплектацию персональных ЭВМ, включая серверы, в максимальном случае входят монитор, системный блок, мышь, коврик, клавиатура. Системный блок в свою очередь состоит из процессора, ОЗУ, жесткого диска, материнской платы, адаптера, дисковода, CD-Rom, CD-RW и DVD-Rom. Все периферийные устройства персональных ЭВМ, шифр 48003 (принтеры, источники бесперебойного питания, сканеры, плоттеры, модемы и др.), а также сеть с сетевыми устройствами учитываются отдельно.

Указанные устройства допускается учитывать и в составе одного инвентарного объекта с остальными частями компьютера, если совпадают сроки ввода их в эксплуатацию. Это обосновывается тем, что Временным республиканским классификатором установлены одинаковые нормативные сроки службы (5 лет) по группе «Вычислительная и копированная техника» (шифр 480) для комплексов и машин вычислительных цифровых, персональных ЭВМ (шифр 48021) и устройств периферийных вычислительных комплексов на базе персональных ЭВМ (сканеры, плоттеры, принтеры, модемы и др.) (шифр 48003).

Оплата услуг связи для пользования сетью Интернет зависит от выбранного организацией тарифного плана. Тарифные планы можно разделить на два вида:
1) ежемесячная абонентская плата;
2) оплата за проведенное время (1 минуту телефонного соединения) или трафик — объем полученной информации (1 мегабайт).

При этом ежемесячная абонентская плата перечисляется, как правило, в виде аванса и дает право неограниченного доступа к сети Интернет. Такой тарифный план целесообразно применять в организациях, где необходимо пользоваться Интернет постоянно. При втором способе оплаты провайдеры ведут строгий учет объема предоставленных услуг в соответствии с договором и по истечении отчетного месяца представляют полный отчет (счет) с указанием суммы налога на добавленную стоимость.

Источник возмещения затрат на услуги связи за пользование Интернет определен в Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Данный документ утвержден Министерством экономики 26 января 1998 года № 19-12/397, Министерством финансов 30 января 1998 года № 3, Министерством статистики и анализа 30 января 1998 года № 01-21/08 и Министерством труда и социальной защиты 30 января 1998 года № 03-02-07/300 с изменениями и дополнениями. В соответствии с подпунктом 2.2.10.8 Основных положений в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются расходы на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги; оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием организации.

Обороты по реализации услуг согласно Закону РБ от 19 декабря 1991 года № 1319-ХП «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями от 29 декабря 2006 года № 190-3) являются объектом обложения НДС, поэтому провайдер обязан при предъявлении к оплате счета за услугу связи по использованию Интернет выделить сумму НДС. Вместе с тем, на основании пункта 3 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 5 июня 2003 года № 91 в редакции постановления от 21 октября 2003 года № 155, налогоплательщики счета-фактуры по услугам связи не составляют.

Как установлено пунктом 7 статьи 10 Закона № 1319-ХII, моментом выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приёмосдаточные акты и другие аналогичные документы). В то же время в пункте 14 статьи 10 Закона № 1319-ХII определено, что моментом оказания услуг связи считается последний день месяца предоставления услуг.

Согласно Инструкции о налоге на услуги, утвержденной решением Минского городского совета от 30 декабря 2006 года № 278, услуги связи для пользования Интернет не являются объектом обложения налогом на услуги.

Следует обратить внимание на то, что провайдер на основании договора о предоставлении доступа к сети Интернет оказывает услуги связи, а не информационные услуги. Согласно пунктам 4-2 статьи 3 Закона РБ от 22 декабря 1991 года № 1330-ХII «О налоге на доходы и прибыль» на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, относится оплата услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги. Поэтому они не подлежат нормированию и для целей налогообложения в полном объеме включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки обращения.

Посредством Интернет организации могут на платной основе получать экономическую, нормативно-правовую и другую информацию. В данном случае Интернет является лишь формой получения информационных услуг. При этом необходимо заключить договор на оказание информационных услуг с организацией — поставщиком таких услуг, а также учитывать, что согласно пункту 4-2.12 статьи 3 Закона № 1330-ХII оплата информационных услуг для целей налогообложения относится на затраты по производству продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных президентом РБ. Данные нормы приведены в Указе президента РБ от 15 июня 2006 года № 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров».

11.06.2007 Расходы на продвижение продукции заказчика в РФ могут уменьшать базу по налогу на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации дало разъяснения о порядке налогового учета расходов, направленных на продвижение на рынке продукции (товарного знака) заказчика (производителя и/или продавца), оказываемых предприятиями розничной торговли.

При надлежащем документальном подтверждении указанные расходы как расходы на рекламу могут уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль в пределах исчисляемого от размера выручки норматива, установленного пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Такое утверждение содержится в Письме Министерства финансов РФ от 22 мая 2007 года N 03-03-06/1/286.

08.06.2007 В РФ усилена защита потребителей

Государственная дума Российской Федерации приняла в третьем чтении поправки в Закон «О защите прав потребителей», усиливающие ответственность импортера за товары ненадлежащего качества, а также обязывающие при продаже товаров в кредит в обязательном порядке предоставлять информацию о его условиях.

Также новые поправки предполагают выплату неустойки за каждый день задержки передачи предварительно оплаченного товара потребителю в размере 0,5% от суммы предварительной оплаты товара. Законопроектом упразднены понятие «дорогостоящие товары» и регламентирован срок, в течение которого потребитель вправе потребовать вернуть уплаченную сумму или заменить товар — в течение 15 дней со дня его передачи. Законом определены случаи, когда эти требования должны быть удовлетворены и по истечении 15 дней со дня покупки.

Кроме того, поправки дают потребителю возможность присутствовать при проведении экспертизы, и в случае несогласия с ее результатами оспорить заключение суде. Если срок устранения недостатков не определен соответствующей документацией, они должны быть устранены в минимальный срок, который не может превышать 30 дней.

08.06.2007 Министерство финансов РФ указало порядок применения УСН стороной агентского договора

Субагент, который работает по упрощённой системе налогообложения, не обязан включать в состав доходов стоимость проданных билетов и вознаграждение агента. Затраты на приобретение билетов и уплату агентского вознаграждения не включаются в состав расходов.

Поскольку организация-субагент при осуществлении предпринимательской деятельности не несет фактических затрат на приобретение билетов и уплату агентского вознаграждения, данные расходы в целях налогообложения не учитываются. Об этом сказано в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2007 года N 03-11-04/2/130.

08.06.2007 В России отменены ограничения на перевод валюты родственникам

Государственная дума Российской Федерации приняла в третьем чтении закон, разрешающий гражданам без ограничений осуществлять валютные переводы в пользу близких родственников. Соответствующие изменения будут внесены в статью 9 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Закон разрешает осуществление переводов физическими лицами-резидентами со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц-резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками, то есть родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии — родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками. Кроме того, переводить валюты теперь разрешено полнородным и неполнородным (имеющими общих отца или мать) братьям и сестрам, усыновителям и усыновленным. Счета адресатов могут быть открыты в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ. При осуществлении перевода должны быть представлены документы, подтверждающие степень родства.

08.06.2007 При приобретении товаров российской организацией у иностранной НДС подлежит вычету

При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в Российской Федерации, налог на добавленную стоимость, уплаченный из собственных средств российской организацией, принимается к вычету. Это вытекает из Письма Министерства финансов от 21 марта 2007 года N 03-07-08/50.

Если контрактом с иностранным лицом, реализующим товары (работы, услуги) на территории РФ, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей налога (доход от реализации), то есть увеличить стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС.

Соответственно сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет, в указанном случае по существу является суммой налога, удержанной из доходов налогоплательщика — иностранного лица. Поэтому указанные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

08.06.2007 Излишние товары и пени в РФ подлежат налогообложению и при ЕНВД

Министерство финансов Российской Федерации от 22 мая 2007 года N 03-11-04/3/168 изложило свою позицию относительно налогообложения доходов в виде стоимости излишних товаров и пеней у организаций, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

Если предприятие осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, которая подпадает под обложение ЕНВД, то доходы в виде стоимости выявленных в процессе ревизий излишних товаров и пеней, присужденных в судебном порядке за просрочку платежа, облагается налогом также в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД.

07.06.2007 Министерство финансов РФ определило облагаемые налогом доходы участника при ликвидации общества

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 3 мая 2007 года сообщило о порядке налогообложения имущества, полученного участником при ликвидации общества. Доходы в данном случае определяются как разница между рыночной стоимостью имущества фактически оплаченной стоимостью акций.

По мнению сотрудников ведомства, при ликвидации организации и распределении ее имущества доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества или имущественных прав на момент получения, за вычетом фактически оплаченной стоимости акций (долей, паев) вне зависимости от формы оплаты.

Стоимость первоначального взноса участника общества в уставный капитал определяется исходя из данных налогового учета передающей стороны на момент перехода права собственности с учетом дополнительных расходов, связанных с такой передачей.

07.06.2007 В РФ при УСН расходы на кадровые услуги не учитываются при исчислении налога

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 29 марта 2007 года N 03-11-04/2/72 указало на невозможность для предприятий, использующих упрощённую систему налогообложения отнесения расходов на кадровую службу в расходы, учитываемые при исчислении налога.

В соответствии с российским законодательством расходы по оплате услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета даже при отсутствии собственного отдела кадров, нельзя включать в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

07.06.2007 Российские организации не могут уплачивать налоги наличными

Действующим законодательством не предусмотрена возможность уплаты налогов организациями наличными денежными средствами без открытия расчетного счета в банке. Такое положение содержится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2007 года N 03-02-07/1-177.

Через кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, может платить налоги только физическое лицо, но не организация.

07.06.2007 С 2007 года с товарооборота между РБ и РФ НДС взимается налоговыми органами

Товарооборот между Российской Федерации и Республикой Беларусь облагается НДС налоговыми органами. Однако это не касается товаров их третьих стран, а также товаров, происходящих из России и отгруженных с территории Республики Беларусь до 31 декабря 2006 года.

Порядок взимания косвенных налогов при ввозе белорусских товаров из Беларуси в Россию регулируется нормами Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года.

Документ был ратифицирован Федеральным законом от 28 декабря 2004 года № 181-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2005 года. В соответствии с положениями Соглашения ввоз товаров с территории Республики Беларусь на территорию России определяется как импорт товаров и налог на добавленную стоимость взимается в стране импортера, то есть в Российской Федерации.

Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля над их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. В нем установлен порядок взимания НДС при импорте товаров. В разделе I Положения сказано, что при ввозе из Беларуси в Россию белорусских товаров, отгруженных начиная с 1 января 2005 года, НДС взимается налоговыми органами.

По товарам, происходящим из третьих стран и России и ввозимым на российскую территорию с территории Республики Беларусь, согласно Письму Федеральной таможенной службы России от 27 января 2005 года № 01-06/1958 косвенные налоги взимаются таможенными органами.

Распределение взимания НДС по ввозимым товарам между налоговыми и таможенными органами в зависимости от страны происхождения таких товаров действовало в 2005-2006 годах.

С 1 января 2007 года налоговые органы взимают НДС и по товарам, происходящим из России (совместное письмо ФТС России от 22 декабря 2006 № 01-06/45416 и Федеральной налоговой службы России от 22 декабря 2006 № ШТ-6-03/1244@). Это правило распространяется и на товары, отгруженные с территории Республики Беларусь и ввозимые в Россию с 1 января 2007 года.

Налог взимается в соответствии с Соглашением и Положением. Суммы НДС, уплаченные с 1 января 2005 года таможенным органам в отношении данных товаров, не пересчитываются. То есть обязанность по уплате НДС таможенным органам при ввозе этих товаров считается исполненной, если при этом был соблюден порядок, установленный таможенным законодательством.

По товарам, происходящим из России отгруженным с территории Республики Беларусь до 31 декабря 2006 года включительно, НДС при их ввозе по-прежнему взимают таможенные органы. Дата фактического ввоза таких товаров в Россию значения не имеет. Это правило действует и после 1 января 2007 года.

По товарам, происходящим из третьих стран, НДС, как и раньше, взимают таможенные органы.

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками в бюджет при ввозе товаров в Россию из Беларуси как таможенным, так и налоговым органам, подлежат вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения или освобожденные от налогообложения согласно статье 145 Кодекса, суммы НДС, уплаченные по товарам, ввезенным с территории Республики Беларусь, учитывают в стоимости таких товаров в порядке, установленном статьей 170 НК РФ.

06.06.2007 Российские НКО будут освобождены от налогов с 2008 года

По мнению специалистов Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, закон о налогообложении некоммерческих организаций может вступить в силу с 2008 года. Об этом сообщил заместитель главы МЭРТ, статс-секретарь Андрей Шаронов.

"В планах принятие (законопроекта) в этом году, чтобы он вступил в силу со следующего года", - сообщил Андрей Шаронов. По его словам, концепция поправок уже согласована со всеми заинтересованными ведомствами, в том числе Министерством финансов и Министерством юстиции, а в августе планируется полностью подготовить текст законопроекта.

Указанный законопроект предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль НКО, которые соответствуют перечню общественно-полезных видов деятельности, перечню организационно-правовых форм НКО, а также соблюдают ограничения по ведению предпринимательской деятельности. Также документ освобождает НКО от уплаты налога на добавленную стоимость при предоставлении социальных услуг.

06.06.2007 При нулевой налоговой базе по дивидендам платить налог на прибыль не нужно

Министерство финансов Российской Федерации в своём Письме от 24 мая 2007 года N 03-04-06-01/160 выразило свою позицию по поводу оплаты налога на прибыль в случае, если налоговая база, исчисленная в соответствии со статьей 275 Налогового кодекса, равна нулю или отрицательна.

Согласно указанному Письму, обязанности по уплате налога на прибыль в таком случае не возникает вне зависимости от изменения налоговой ставки.

06.06.2007 В России МРОТ при исчислении размера штрафов заменят фиксированной сумой

Государственная дума Российской Федерации приняла в третьем чтении поправки в Кодекс «Об административных нарушениях». Изменения предусматривают замену выражения размеров штрафов через минимальный размер оплаты труда фиксированной суммой.

В соответствии с законом «О внесении изменений в Кодекс об административных правонарушениях в части изменения способа выражения денежного взыскания, налагаемого за административное правонарушение» по всему тексту кодекса размеры штрафов, выраженные в МРОТ, будут заменены эквивалентом в рублях.

Размер административного штрафа не может быть менее 100 рублей, и не должен превышать 5 тысяч рублей для граждан, 50 тысяч рублей для должностных лиц и 1 миллион рублей для юридических лиц.

06.06.2007 Министерство финансов РФ не отвечает на запросы адвокатов без доверенности

Если адвокатом вместе с запросом не представлены документы, подтверждающие полномочия представлять конкретного налогоплательщика-организацию, Министерство финансов Российской Федерации давать ответ не будет. Такая позиция изложена в Письме министерства от 4 мая 2007 года N 03-02-07/1-215.

В документе указывается, что письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Министерством финансов предоставляются организациям только в связи с выполнением ими обязанностей, соответственно, налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. При этом полномочия представителя фирмы должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.

05.06.2007 Герман Греф настаивает на отмене касс для плательщиков ЕНВД

Министр экономического развития и торговли Российской Федерации Герман Греф обратился к премьер-министру Михаилу Фрадкову с просьбой лично разобраться с вопросом отмены кассовых аппаратов для плательщиков единого налога на вменённый доход.

Герман Греф отметил, что обсуждение этого вопроса продолжается уже три года, но соответствующий законопроект до сих пор не вышел: законопроект уже дважды не прошел согласование с Министерством финансов, хотя все представители других ведомств закон давно одобрили.

«Нужно ваше личное вмешательство. Только вы можете поставить на этом точку, и это будет большой подарок предпринимателям», — сказал Герман Греф, обращаясь к премьер-министру.

05.06.2007 С начала 2007 года НДС при оказании транспортных услуг за пределами РБ исчисляется по нулевой ставке

Вопросы исчисления НДС при оказании транспортных услуг за пределами Республики Беларусь с января 2007 года регулируются Положением «О порядке применения нулевой ставки налог на добавленную стоимость при реализации экспортируемых работ (услуг)», утверждённой указом президента от 15 июля 2006 года № 397.

В соответствии с указанным Положением экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом по нулевой ставке при оформлении и международными транспортными или товарно-транспортными документами или иными международными документами. Данное Положение распространяется и на оформленные бланками международного и межгосударственного сообщения услуги, оказываемые по перевозке грузов железнодорожным транспортом, следующим на станции (порты) иностранных государств.

Экспортируемыми транспортными услугами признаются услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта либо комбинацией этих видов транспорта за пределы РБ, из-за её пределов, а также транзитом через её территорию, включая частичное оказание этих услуг на её территории.

В соответствии с пунктом 4 упомянутого Указа, который распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2007 года, внесенными дополнениями в Положение предусмотрено применение нулевой ставке НДС при реализации транспортных услуг за пределами РБ, так как такие услуги отнесены к экспортируемым транспортным услугам.

Кроме того, согласно Положению вычет сумм налога производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых налогообложение осуществляется по ставке 0%. Таким образом, суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации экспортируемых транспортных услуг, подлежат вычету в полном объеме.

05.06.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок приобретения помещений в рассрочку при УСН

Министерство финансов Российской Федерации в своём Письме от 25 мая 2007 года N 03-11-04/2/140 разъяснило порядок учёта расходов на приобретение нежилого помещения с рассрочкой платежа на 3,5 года организацией, применяющей упрощённую систему налогообложения.

Расходы на приобретение нежилого помещения с рассрочкой платежа на 3,5 года, приобретенного, введенного в эксплуатацию и прошедшего государственную регистрацию в период применения УСН, могут быть учтены в налоговом периоде его окончательной оплаты.

04.06.2007 В Беларуси раздельный учет затрат на торговлю и аренду обязателен

В случае, если организация помимо торговли сдаёт имущество в аренду, раздельный учет затрат на оба вида деятельности является обязательным. При этом доходы и расходы от сдачи имущества в аренду учитываются на счетах 90 или 91 в зависимости от того, предусмотрена ли она в качестве вида деятельности в уставе организации.

Информация о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а также для определения финансового результата по ним обобщается на счёте 90 «Реализация». На счёте 91 «Операционные доходы и расходы» отражаются данные об операционных доходах и расходах отчетного периода, в том числе о доходах и расходах, включая амортизационные отчисления, связанных с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (когда это не является предметом деятельности организации).

Пунктом 3 Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утверждённой постановлением Министерства финансов от 26 декабря 2003 года № 182 (с изменениями и дополнениями), установлено, что расходы подразделяются на расходы по видам деятельности, операционные расходы и внереализационные, в том числе чрезвычайные расходы. При этом расходы по видам деятельности включают в себя затраты, формирующие:
— себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг;
— расходы на управление, обслуживание и организацию производства (общепроизводственные в части условно-постоянных расходов и (или) общехозяйственные расходы, если согласно выбранной организацией учетной политике они не включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, а в полном объеме списываются непосредственно в дебет счёта 90);
— расходы на реализацию товаров, продукции, работ, услуг.

В организациях торговли и общественного питания себестоимость реализованных товаров включает в себя стоимость реализованных товаров (в покупных ценах или в продажных ценах, за исключением суммы реализованных торговых наценок, плюс издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары).

Согласно пункту 9 Инструкции № 182 операционные расходы представляют собой: затраты организации, соответствующие операционным доходам, полученным в отчетном периоде, а также затраты, не приводящие к появлению в будущем экономических выгод и признаваемые расходами в период их осуществления.

Порядок признания расходов изложен в главе 5 Инструкции № 182. В частности в пункте 17 главы 5 Инструкции № 182 указано, что расходы признаются в бухгалтерском учете с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором были признаны соответствующие им доходы, независимо от времени фактического поступления денежных средств в оплату реализованных товаров, продукции, работ, услуг (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Если организацией в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету принят порядок признания выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после поступления оплаты (за исключением операционных расходов, связанных с продажей внеоборотных активов) (пункт 18 Инструкции № 182).

Если организация определяет метод признания доходов по мере оплаты, расходы должны также признаваться таковыми после поступления оплаты. Учет всех расходов на счёте 44 и их списание в дебет счёта 90 в конце месяца является неправомерным, т.к. расходы от сдачи имущества в аренду должны признаваться по мере поступления арендной платы. Соответственно, если доходы от сдачи имущества в аренду не поступили, приходящиеся на них расходы не могут быть учтены в составе себестоимости реализованных услуг. Поэтому в организации необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов от осуществления торговой деятельности и от сдачи имущества в аренду.

Сумму затрат, приходящуюся на не поступившую арендную плату, необходимо учитывать на счёте 45 «Товары отгруженные» с последующим списанием при поступлении оплаты в дебет счетов 90, 91.

В бухгалтерском учете будут составлены следующие записи:
Дебет счёта 45 — Кредит счетов 20,25,26 — на фактическую себестоимость оказанных услуг по сдаче имущества в аренду;
Дебет счетов 51, 62 и других — Кредит счетов 90, 91 — на сумму поступившей арендной платы;
Дебет счетов 90, 91 — Кредит счёта 68 — на сумму НДС и единого платежа из выручки;
Дебет счетов 90,91 — Кредит счёта 45 — на фактическую себестоимость реализованных услуг по сдаче имущества в аренду (на сумму расходов относящихся к признанным доходам;
Дебет счетов 99 (91, 90) — Кредит счетов 91, 90 (99) — на сумму финансового результата.

Если арендная плата не поступила, расходы остаются числиться на счёте 45. Таким образом, при учёте затрат на счёте 44 и их списании в конце месяца на счёт 90 организацией завышается себестоимость реализации в случае, если арендная плата не поступила.

Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги), производится по методике, определенной в соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) (подпункт 61.3 Закона № 1330-ХII).

Следует отметить, что в учетной политике организация не вправе предусмотреть списание расходов по арендной плате без ее поступления, так как это противоречит Инструкции № 182. Таким образом, отсутствие раздельного учета затрат может привести к завышению себестоимости реализации, а также затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

04.06.2007 При учёте объекта завершённого строительства в РБ НДС подлежит вычету независимо от перечисления налога в бюджет

Положение о вычете налога на добавленную стоимость без оплаты организациями, определяющими выручку «по отгрузке», в соответствии с законодательством Республики Беларусь применяется также и в отношении суммы НДС, исчисленной при принятии на учет объекта завершенного капитального строительства.

Согласно налоговому законодательству вычетам подлежат суммы налога, уплаченные при ввозе товаров, работ и т.д. в Беларусь либо предъявленные плательщику при приобретении товаров, вне зависимости от периода погашения задолженности за их приобретение для плательщиков, определяющих момент фактической реализации «по отгрузке». Суммой налога, уплаченной при приобретении, является уплаченная сумма налога, выделенная продавцом покупателю.

Следовательно, подлежащая вычету сумма НДС, исчисленная при принятии на учет объекта завершенного капитального строительства, подлежит вычету в момент принятия на учёт этого объекта, т.е. независимо от перечисления суммы налога в бюджет.

04.06.2007 В РБ обанкротившееся ОДО не вправе требовать с участников выплаты размера субсидиарной ответственности

Согласно законодательству Республики Беларусь, возбуждение дела о банкротстве и (или) открытие конкурсного производства не превращают общество с дополнительной ответственностью в кредитора по отношению к не вызывавшему его экономическую несостоятельность участнику.

Как установлено пунктом 1 статьи 94 Гражданского кодекса Республики Беларусь, участники ОДО солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в пределах, определяемых учредительными документами общества, но не менее размера, установленного законодательными актами. Аналогичные предписания содержатся в статье 112 Закона «О хозяйственных обществах». Минимальный размер субсидиарной ответственности в соответствии с подпунктом 29.3 Положения «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», утверждённого Декретом президента РБ от 16 марта 1999 № 11, в настоящее время составляет 1 200 евро3.

В соответствии с пунктом 1 статьи 370 ГК до предъявления требования к лицу, которое в соответствии с законодательством или условиями обязательства несет субсидиарную ответственность, кредитор должен предъявить требование к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответа на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

В пункте 1 статьи 370 ГК однозначно определено, что лицо, которое в соответствии с законодательством или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, несет эту субсидиарную ответственность перед кредитором.

Возбуждение дела о банкротстве и (или) открытие конкурсного производства не превращают ОДО в кредитора по отношению к своему участнику. Если общество не выполнило принятые на себя обязательства несмотря на наличие дела о банкротстве, кредитор вправе взыскать с участника ОДО размер субсидиарной ответственности.

Поэтому само общество с дополнительной ответственностью, оставаясь основным должником как до банкротства, так и в процессе банкротства, не будучи кредитором, не вправе предъявить требования выплате размера субсидиарной ответственности к своим участникам.

04.06.2007 Вклад в ценные бумаги в России НДФЛ не облагается

Министерства финансов Российской Федерации Письмом от 16 апреля 2007 года N 03-04-06-01/121 указало на то, что вклад в уставной капитал иностранной организации при создании ценных бумаг согласно законодательству не облагается налогом на доходы физических лиц.

Как говорится в указанном Письме, сам по себе вклад в уставный капитал иностранной организации при создании ценных бумаг не является доходом и, следовательно, не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.

31.05.2007 В РФ НДС подлежит возмещению даже при неполном поступлении выручки

В случае неполного поступления выручки за услуги (например, по перевозке пассажиров и багажа), связанного с удержанием иностранным посредником сумм комиссионного вознаграждения, налогоплательщик вправе применить нулевую ставку налога на добавленную стоимость в отношении этих операций.

При этом важно предоставить все необходимые документы, в том числе бумаги, подтверждающие, что налогоплательщик имеет право не зачислять валютную выручку на территории России. Такое положение содержится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 17 апреля 2007 года N 03-07-08/79.

31.05.2007 В РФ сдача в аренду павильонов с торговыми залами не облагается ЕНВД

Согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 19 апреля 2007 г. N 03-11-04/3/122 сдача в аренду павильонов с торговыми залами индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством не облагается единым налогом на вменённый доход.

В соответствии с российским законодательством, предпринимательская деятельность по передаче в аренду павильонов и боксов, имеющих торговые залы, на уплату единого налога на вмененный доход переводиться не должна.

31.05.2007 Правительство РФ вынесло на рассмотрение Государственной думы законопроект, содержащий поправки в НК

Распоряжением от 28 мая 2007 года N 675-р Правительство России внесло в Государственную Думу проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Предусмотренные документом законопроектом поправки касаются органов государственного управления.

Проект предполагает снижение размера государственной пошлины, уплачиваемой федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество.

31.05.2007 Российские налоговые органы не читают неподписанные письма

Согласно Письму Управления Федеральной налоговой службы РФ по городу Москве от 15 марта 2007 года N 09-17/022994 анонимные обращения не подлежат рассмотрению налоговыми органами. Если письмо налогоплательщика не подписано, не представляется возможным достоверно установить заявителя.

31.05.2007 Опубликован закон, вносящий изменения в НК РФ в части налогообложения малого бизнеса

Пресс-служба Президента России опубликовала Федеральный закон «О внесении изменений в главы 21, 261, 262 и 263 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Документ уточняет порядок применения субъектами малого бизнеса налоговых режимов.

Внесённые законом изменения предусматривают устранение недостатков в применении упрощённой системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности и налога на добавленную стоимость. Теперь при переходе на УСН организации будут обязаны указывать сведения о средней численности работников, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов в заявлении.

Закон «О внесении изменений в главы 21, 261, 262 и 263 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» был принят Государственной думой 27 апреля 2007 года и одобрен Советом Федерации 4 мая.

30.05.2007 ФНС РФ выявила 16 налоговых схем, на выявление признаков которых будет обращаться особенное внимание

Федеральная налоговая служба России выявила 16 самых распространенных налоговых схем и разослала инструкцию с описанием их признаков по налоговым инспекциям. Эта инструкция должна стать руководством к действию по поиску недобросовестных налогоплательщиков.

Ниже перечислены 16 налоговых схем, на признаки которых инспекторы будут обращать особенное внимание.

1) Фиктивная деятельность через группу взаимозависимых лиц.

2) Замкнутые цепочки движения товаров и денег. Инспекторы могут проследить цепочки поставщиков до четвертого уровня для выявления замыкания цепи между конечным покупателем и первым поставщиком.

3) Обналичивание денег через «серую» фирму. Перечисление денежных средств по фиктивному договору с «серой» фирмой и последующим их возвратом через индивидуального предпринимателя. Инспекторы выявляют «серые» фирмы по следующим признакам: отсутствие возможности для осуществления деятельности, обусловленной договорами, заключение фиктивных агентских договоров, перечисление денег без наличия договорных отношений и др.

4) Использование кассового аппарата при оптовых продажах с целью применения единого налога на вмененный доход.

5) Реорганизации с последующей ликвидацией: создание новых организаций с выводом в них имущества через вклад в уставный капитал, слияние с другой организацией и создание нового юридического лица с соответствующим снятием с налогового учета присоединяемого лица и переводом на него задолженности перед бюджетом, ликвидация вновь созданной организации, передача всего имущества вновь созданных организаций в организацию с тем же названием.

6) Фиктивное наращивание цены товара. Увеличение цены экспортного товара за счет переработки сырья и комиссионного вознаграждения.

7) Внутрихолдинговые расчеты с использованием вкладов в уставный капитал. В данном случае отсутствие оборотных денег выступает как основание для повышенного внимания налоговых органов и поиска его источника.

8) Неправомерное использование льготы по НДС для инвалидов. Факторы недобросовестности, привлекающие внимание налоговых органов: отсутствие в штатном расписании общества инвалидов рабочих необходимой специальности и документов, подтверждающих инвалидность, фактическое исполнение работ специалистами заказчика, привлечение «проблемного» субподрядчика, оплата фальшивыми векселями.

9) Приобретение товаров по завышенным ценам за счет заемных средств. Создание искусственных условий для изъятия из бюджета сумм «входного» НДС. В данном случае привлекают внимание недобросовестный поставщик, завышенная в несколько раз цена приобретаемого товара и его оплата непогашенными заемными средствами, продолжительная убыточная деятельность налогоплательщика и т.п.

10) Притворный лизинг. Замена купли-продажи с отсрочкой платежа на договор лизинга. Основания для переквалификации договора: лизингополучатель и лизингодатель имеют одних и тех же учредителей, оплата лизингового оборудования производится исключительно из средств лизингодателя, несоответствие фактических действий условиям договора, все сделки проводятся через один банк.

11) Замена заработной платы на медицинскую страховку.

12) Замена трудового договора гражданско-правовым.

13) Искусственное начисление штрафных санкций по договорам. Создание заведомо невыполнимых условий для исполнения договора в целях понижения налога на прибыль на сумму финансовых санкций. Осложняющие факторы: получение заемных средств от учредителей, являющихся одновременно сотрудниками организации, отсутствие средств, позволяющих исполнить обязательства по договору займа, значительный размер санкций.

14) Оформление работников через льготные организации (лизинг персонала).

15) Деление бизнеса на две фирмы с целью применения ЕНВД. Факторы, свидетельствующие о намеренном делении бизнеса в целях экономии налогов: почти идентичные наименования, нахождение по одному адресу, путаница в оформлении документов и др.

16) Получение убытка кредитной организацией от операций с «проблемным» банком. Совершение конверсионных операций с иностранной валютой на условиях, отличных от рыночных, привлечение подставных физических лиц с последующим закрытием их счетов, проведение иных нестандартных банковских операций.

30.05.2007 В РФ, получив отказ в вычете, можно подать уточненную декларацию

Если налогоплательщику отказали в вычете по налогу на добавленную стоимость, он может подать уточненную декларацию, которую инспекторы обязаны проверить. Такое решение принял Высший арбитражный суд Российской Федерации в Постановлении Президиума от 17 апреля 2007 года № 14386/06.

ВАС РФ постановил, что инспекция обязана проверить уточненную декларацию и приложенные к ней документы независимо от правомерности заявленных налогоплательщиком вычетов. После этого инспекторы должны принять решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в их возмещении. Исключение составляют только те случаи, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

29.05.2007 В Беларуси произошли изменения в обложении экологическим налогом

Указ президента Республики Беларусь от 7 мая 2007 № 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания» вступил в силу с даты его официального опубликования, то есть с 15 мая 2007 года.

Данным указом признан утратившим силу указ президента от 15 июня 2005 года № 275 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания». Одним из важнейших новшеств, введенных новым указом, является изменение одного из объектов обложения экологическим налогом. Из объектов обложения исключены объемы производимой стеклянной тары и объемы используемой стеклянной тары. Таким образом, производители стеклянной тары не будут являться плательщиками экологического налога в части платежей за производство стеклянной тары. Исчислять и уплачивать экологический налог в части платежей за использование стеклянной тары будут плательщики, осуществляющие ее использование.

В соответствии с Законом «О налоге за использование природных ресурсов (экологическом налоге)» ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением ставок налога за переработку нефти и нефтепродуктов, устанавливаются президентом.

Указом № 275 не были установлены ставки по экологическому налогу в части платежей за производство и (или) импорт стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона. Следовательно, с 1 января 2007 года до 14 мая 2007 года данные платежи не исчислялись, не уплачивались и, соответственно, не включались в себестоимость и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг). Экологический налог в части платежей за использование и (или) импорт стеклянной тары и за производство и (или) импорт тары на основе бумаги и картона исчисляется и уплачивается с 15 мая 2007 года.

Также указом № 275 был установлен перечень производимых и (или) импортируемых пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования (далее — иные товары). Теперь Указом № 215 установлен только перечень производимых и (или) импортируемых иных товаров — это посуда столовая и кухонная из пластмасс.

Межгосударственным стандартом ГОСТ 17527-2003 «Упаковка. Термины и определения» установлено, что тара — основной элемент упаковки представляющий собой изделие для размещения продукции. Это стандарт применяется при определении вида тары.

Кроме того, указом № 215 изменены некоторые ставки экологического налога по сравнению с теми, которые ранее были установлены Указом № 275. Так, повышены ставки налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов (за исключением ставок налога за использование (изъятие, добычу) виноградной улитки, личинок хирономид, воды, отпускаемой, забираемой из поверхностных и подземных источников для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников водоснабжения, для противопожарного водоснабжения).

Вместе с тем уменьшены ставки налога за использование (изъятие, добычу) воды, отпускаемой, забираемой из поверхностных и подземных источников организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства.

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим не изменились. Также остались на прежнем уровне ставки налога за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов, за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров.

Указом № 215 установлена четкая норма, касающаяся плательщиков налога, получивших экологический сертификат соответствия, в части применения понижающего коэффициента при расчете экологического налога. При расчете сумм экологического налога плательщиками, получившими такой сертификат после 1 января 2005 года, в течение трех лет со дня его получения применяется коэффициент 0,9 к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду. Тоже относится и к ставкам налога за размещение отходов производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим. Плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия до 1 января 2005 года, данный коэффициент применяется до 1 января 2008 года.

Указом № 215 определён момент возникновения обязательства по уплате налога. При взимании налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона, иных товаров моментом возникновения обязательства по его уплате является следующие дата их фактической реализации в зависимости от учетной политики организации по оплате либо по отгрузке продукции. Расчет и уплата налога производится исходя из фактически реализованных за отчетный период объемов произведенных пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров. При уплате налога за использование стеклянной тары обязательство возникает на дату ее поставки организации-потребителю. Расчет и уплата налога производится исходя из фактически отгруженных за отчетный период объемов использованной стеклянной тары. При уплате налога за импортируемую пластмассовую тару, тару на основе бумаги и картона, стеклянную тару, иные товары, а также импортируемые товары, упакованные в пластмассовую тару, тару на основе бумаги и картона и стеклянную тару есть 2 варианта. За момент возникновения обязательства может быть принята дата таможенного оформления в режимах выпуска в свободное обращение, или свободной таможенной зоны, или свободного склада, или реимпорта, или переработки на таможенной территории, или переработки под таможенным контролем. Также таким моментом может считаться дата принятия на учет указанных тары и товаров (за исключением перемещаемых транзитом) при импорте с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление.

29.05.2007 Маркировка кофе в Беларуси зависит от упаковки

Постановление Совета министров РБ от 27 мая 2006 года № 669 «О внесении дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 октября 2004 г. № 1280» вступило в силу 8 декабря 2006 года. Ниже рассмотрены конкретные случаи маркировки кофе, данным документом внесённого в перечень обязательно маркируемых товаров.

В соответствии с указанном постановлением обязательной маркировке подлежи кофе, жареный или нежареный, с кофеином или без кофеина нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке). Также маркируются кофейная шелуха и оболочки зерен кофе нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке), заменители кофе, содержащие кофе в любой пропорции, нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке) (код товара по ТН ВЭД из 0901). Растворимый кофе нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке) и растворимый чай нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке) (код товара по ТН ВЭД из 2101) также необходимо маркировать.

Если наименование товара в информации для потребителя, сертификатах соответствия на данный товар, грузовых таможенных декларациях, подтверждающих приобретение товара, в иных документах об этом товаре значится как «Кофейный напиток», то данный товар не подлежит маркировке контрольными (идентификационными) знаками. Кроме того, какао — это наименование товара, не подпадающее под нормы постановления № 669, поэтому оно не подлежит маркировке контрольными знаками.

Кофе крепкий натуральный растворимый с сахаром и сливками «3 в 1» в потребительской упаковке нетто-массой 400 грамм (в упаковке 20 пакетиков по 20 грамм), соответствующий коду товара по ТН ВЭД 2101 12 920 1, подлежит маркировке контрольным (идентификационным) знаком номиналом 0,5.

Контрольными знаками маркируется используемый кофе, соответствующий коду по ТН ВЭД из 2101 и 0901 и предназначенный для торговых аппаратов, путем нанесения знака на вакуумную упаковку.

Упаковка растворимого кофе в потребительской таре нетто-массой 18-20 грамм маркировке контрольными знаками не подлежит. Однако осуществляется маркировка контрольными знаками потребительской тары нетто-массой от 200 грамм до 2 килограмм, в которую упакован растворимый кофе. В объекте розничной торговли вскрытая промаркированная контрольными знаками тара нетто-массой от 200 грамм до 2 килограмм должна сохраняться до полной реализации упакованного в нее кофе растворимого в таре нетто-массой 18-20 грамм.

Поскольку коробка является потребительской тарой, в которой осуществляется доставка одноразовых пакетиков, она подлежит маркировке контрольным знаком. Таким образом, маркировке будет подлежать коробка (упаковка), в которой поступает кофе. При реализации пакетиков кофе по 7 грамм каждый из потребительской тары должна быть промаркирована эта тара, а пакетики кофе повторно маркировке не подлежат.

Если предприятие поставляет на предприятие-производитель кофе зеленый для обжарки, помола и расфасовки в транспортной таре, то маркировка транспортной тары согласно законодательству не производится. Если предприятие-производитель после обжарки, помола и расфасовки в дальнейшем реализует кофе в потребительской таре, то маркировка потребительской тары обязательна. При этом предприятие является производителем, если имеет сертификаты качества и соответствия на продукцию. Предприятие-производитель должно маркировать контрольными знаками кофе, соответствующий коду по ТН ВЭД из 2101 и 0901, предназначенный и поставляемый для кофеен в потребительской таре.

Если ящики с кофе являются транспортной тарой, то не подлежат маркировке контрольными (идентификационными) знаками ни одноразовые пакетики кофе, расфасованные по 2 грамма, ни ящики из картона, в которых осуществляются хранение и транспортировка одноразовых пакетиков.

Кофе, соответствующий коду товара по ТН ВЭД из 0901, из 2101, расфасованный в пакетики каждый весом менее 25 грамм и упакованный по 25 пакетиков в потребительскую тару нетто-массой более 25 грамм, подлежит маркировке контрольным знаком путем его нанесения на потребительскую тару, в которую упакованы 25 пакетиков кофе.

Пакетики с кофе весом 1,8 грамма по 10 штук уложены в картонную коробку (18 грамм), затем 12 таких коробок упакованы в пластиковый блок (коробки установлены на картонный поддон, все обтянуто полиэтиленовой пленкой). Пластик-блок не является в данном случае потребительской тарой. Следовательно, такой кофе маркировке контрольными знаками не подлежит.

29.05.2007 Контрольные знаки, вывозимые за пределы РБ, подлежат таможенному оформлению, если направляются не в РФ

С 8 декабря 2006 года вступило в силу постановление Совета министров РБ от 27 мая 2006 года № 669 «О внесении дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 октября 2004 г. № 1280», которым расширен перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками.

В данный перечень включены:

— кофе, жареный или нежареный, с кофеином или без кофеина нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке); кофейная шелуха и оболочки зерен кофе нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке); заменители кофе, содержащие кофе в любой пропорции, нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке) (код товара по ТН ВЭД из 0901);

— чай с вкусо-ароматическими добавками или без них нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке) (код товара по ТН ВЭД из 0902);

— мате, или парагвайский чай, нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке) (код товара по ТН ВЭД из 0903 00 000 0);

— биологические активные добавки к пище в потребительской таре (упаковке) (код товара по ТН ВЭД из 1302, из 2102, из 2106);

— кофе растворимый нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке); растворимый чай нетто-массой не менее 25 грамм в потребительской таре (упаковке) (код товара по ТН ВЭД из 2101);

— обувь на подошве из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из натуральной кожи, за исключением обуви специальной, юфтевой с голенищами и берцами из искусственных материалов, где нанесение контрольных знаков осуществляется на транспортную тару в количестве, соответствующем количеству упакованных пар, и обуви, бывшей в употреблении (код товара по ТН ВЭД из 6403);

— обувь прочая с верхом из натуральной или композиционной кожи с подошвой из других материалов, за исключением обуви, бывшей в употреблении (код товара по ТН ВЭД из 6405 10 900 0);

— экземпляры фонограмм на материальных носителях в потребительской таре (упаковке) (аудиокассеты, компакт-диски и др.); экземпляры аудиовизуальных произведений (кино-, видеофильмы и подобные произведения) на материальных носителях в потребительской таре (упаковке) (видеокассеты, компакт-диски и др.) (код товара по ТН ВЭД из 8524);

— мобильные телефоны в потребительской таре (упаковке), за исключением бывших в употреблении (код товара по ТН ВЭД из 8525 20 910 0).

Контрольный (идентификационный) знак — это знак, подтверждающий легальность ввоза на территорию РБ или производства на ее территории товаров и позволяющий проконтролировать объемы ввоза и производства товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками.

Маркировка товаров осуществляется в порядке, определенном постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 3 декабря 2004 года № 128 «О некоторых вопросах маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками». В соответствии с данным документом порядок получения контрольных знаков носит заявительный принцип. Для их получения необходимо представить в инспекцию МНС по месту постановки на учет заявление о приобретении знаков, расчет суммы, вносимой в оплату стоимости контрольных знаков, копию платежной инструкции с отметкой банка об исполнении на внесение платежа в оплату стоимости контрольных знаков в доход республиканского бюджета. В течение двух рабочих дней со дня поступления заявления инспекция МНС размещает заявку на реализацию контрольных знаков в электронном банке данных. Стоимость знака составляет 20 рублей и относится на себестоимость товаров, а также включается в затраты и расходы, учитываемые при налогообложении.

Получить контрольные знаки можно в подразделениях реализующих организаций РУП «Издательство „Белбланкавыд“» на основании заявок инспекций МНС. Выдача юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю контрольных знаков в количестве, указанном в размещенной в ЭБД заявке инспекции МНС, осуществляется в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты размещения заявки в ЭБД. В случае если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не приобретает контрольные знаки в установленный срок, РУП «Издательство „Белбланкавыд“» выдаёт их в день обращения.

При вывозе контрольных знаков за пределы территории Беларуси для маркировки товаров они подлежат таможенному оформлению в установленном законодательством порядке в таможенном режиме экспорта. Если контрольные знаки вывозятся в страны, с которыми необходимо производить таможенное оформление товара, индивидуальный предприниматель оформляет в таможенном органе таможенную декларацию на вывоз контрольных знаков. Если же контрольные знаки вывозятся в Российскую Федерацию, с которой не требуется производить таможенное оформление товара, его перемещение осуществляется на основании товаросопроводительного документа. В случаях, предусмотренных Указом президента Беларуси от 4 января 2000 года № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций», необходимо также оформить и статистическую декларацию.

В связи с наличием единого таможенного пространства между РБ и РФ таможенное оформление контрольных знаков для вывоза из Беларуси в Россию не производится. В случае передачи импортером товаров, подлежащих маркировке, контрольных знаков для нанесения на товар резиденту РФ экспресс-почтой необходимо оформить товарную накладную на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2, утвержденную постановлением Министерства финансов РБ от 14 мая 2001 года № 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению». Указанная накладная является документом строгой отчетности и используется для отпуска отправителем и приемки получателем товарно-материальных ценностей, в том числе контрольных знаков, если их перемещение осуществляется без участия транспорта (почтой или нарочным).

28.05.2007 В РФ временная передача управления другой организации не меняет местонахождения

Передача по договору полномочий единоличного исполнительного органа общества другому юридическому лицу, имеющему иное местонахождение, не означает, что изменяется местонахождение исполнительного органа общества. Соответственно это не может быть основанием для отказа во внесении изменений в устав.

Согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 февраля 2007 № Ф04-678/2007 (316S2-A75-40) налоговая инспекция не вправе отказать в регистрации указанных изменений на основании того, что при передаче управления компании, находящейся в другом месте, местонахождение организации изменилось. В своем решении суд указал, что временная передача функций или их части управляющей организации не должна кардинально изменять местонахождение юридического лица и лишать контролирующие органы возможности осуществлять проверки его деятельности.

28.05.2007 При смене директора заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ РФ должен подписывать новый руководитель

Если по решению общего собрания участников общества были досрочно прекращены полномочия генерального директора, заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения об обществе от его имени должен подписывать новый генеральный директор.

Согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 февраля 2007 года № Ф04-290/2007 (31214-А46-26) налоговый орган не вправе отказать обществу в государственной регистрации данных изменений на основании того, что заявление о внесении изменений должно быть подписано не новым, а старым директором общества. Суд указал, что действующим законодательством не предусмотрено при смене руководителя юридического лица представление заявления в регистрирующий орган, подписанного прежним руководителем. Данное заявление может и должен подписывать только новый генеральный директор. Аналогичное мнение по данному вопросу выразил Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации в Постановлении от 14 февраля 2006 года № 12049/05.

28.05.2007 Министерство финансов РФ указала крупнейшим организациями, какие декларации сдавать в электронном виде

Министерство финансов Российской Федерации перечислило налоговые декларации (расчёты), которые в 2007 году представляются в соответствующие органы в электронном виде компаниями, отнесёнными к категории крупнейших. Указанный перечень содержится в Письме от 13 апреля 2007 года № 03-02-07/1-175.

В соответствии с Письмом в 2007 году крупнейшие российские организации представляют декларации по водному налогу, налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам в электронном виде в налоговые органы по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения.

28.05.2007 В России расположение знака соответствия ГОСТ не имеет значения

Если предприниматель не наклеил знак соответствия ГОСТ Р 50460-92 на коробку с товаром, а положил внутрь, его нельзя привлечь к административной ответственности за отсутствие маркировки. К такому выводу пришли судьи Федерального Арбитражного суда Северо-Западного округа.

В Постановлении от 12 февраля 2007 года N А21-2259/2006 ФАС СЗО признал незаконным наложение штрафа на индивидуального предпринимателя и конфискацию его товара за размещение знаков соответствия ГОСТ Р 5046092 внутри обувной коробки, а не на ней.

25.05.2007 Порядок направления сообщений о создании филиалов рассмотрен в Письме ФНС РФ

Федеральная налоговая служба России в Письме от 27 марта 2007 года N ЧД-6-09/247 разъяснила порядок направления сообщений о создании на российской территории обособленных подразделений по форме N С-09-3, в налоговый орган по месту его нахождения.

Сообщение в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения направляется налоговым органом по месту нахождения организации по каналам связи с применением средств защиты информации.

Постановка на учет организации и выдача уведомления о постановке на учет производятся налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения на основании сведений, полученных в электронном виде.

При этом в сведения может включаться дополнительная информация: реквизиты выписки из ЕГРЮЛ о внесении сведений о создании филиала или представительства (дата внесения записи в ЕГРЮЛ, ГРН), а также о сведения наделении подразделения полномочиями по уплате налогов (регистрационный номер документа, дата документа).

25.05.2007 Уточнён момент прекращения налогообложения охранной деятельности в России

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 апреля 2007 года N 03-03-06/1/223 указывает, с какого момента оплата оказания услуг по охранной деятельности не облагается налогом на прибыль в связи с соответствующим решением Высшего Арбитражного суда.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21 октября 2003 года N 5953/03 было принято решение о том, что средства, поступающие подразделениям вневедомственной охраны в качестве платы за услуги по охранной деятельности, носят целевой характер и не могут быть признаны доходами.

Согласно Письму Министерства финансов налогоплательщики налога на прибыль организаций не учитывают для целей налогообложения налогом на прибыль расходы в виде перечисленных средств подразделениям вневедомственной охраны с момента принятия решения Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

25.05.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок исчисления сроков налоговой проверки

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 4 апреля 2007 года N 03-02-07/1-157 сообщил о порядке вручения решения налоговой инспекции о предстоящей выездной налоговой проверке руководству организации и исчисления срока её проведения.

Решение руководителя ИФНС или его заместителя о проведении выездной налоговой проверки вручается руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае невозможности такого вручения, решение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно пункту 6 статьи 7 Федерального закона от 27 июня 2006 года N 137-ФЗ, если течение предусмотренных налоговым законодательством сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до вступления в силу данного закона.

Срок получения заказного письма, которым было направлено налогоплательщику решение о проведении выездной налоговой проверки, течение которого началось в 2006 году и не завершилось до 1 января 2007 года, истекает в 2007 году по истечении шести календарных дней со дня направления заказного письма.

В случае, если решение о проведении выездной налоговой проверки было вынесено до 1 января 2007 года, но вручено руководителю организации после 31 декабря 2006 года, такая проверка проводится в порядке, установленном статьёй 89 Кодекса в редакции Федерального закона от 27 июня 2006 года N 137-ФЗ. При проведении такой проверки срок ее проведения согласно пункту 8 статьи 89 Кодекса исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки.

25.05.2007 В РФ расходы на жилье для сотрудников не облагаются налогом на прибыль

Как сообщило Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве в Письме от 14 марта 2007 года N 20-08/022129@, расходы на аренду жилья для сотрудников не учитываются при исчислении налога на прибыль, независимо от указания их в трудовых договорах.

Расходы организации на оплату аренды квартир для работников, носящие социальный характер, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет.

24.05.2007 В РФ недостоверные сведения о местонахождении не являются основанием для ликвидации

Предоставление недостоверных сведений в налоговую инспекцию о местонахождении общества не является основанием для его ликвидации. Такое решение содержится в Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13 февраля 2007 № Ф03-А73/06-1/5351.

Суд отметил, что свидетельство о государственной регистрации общества лишь подтверждает факт внесения записи в соответствующий государственный реестр и потому не может быть обжаловано налоговыми органами. Регистрация юридического лица с указанием местонахождения, не соответствующего действительности, не является неустранимым нарушением, следовательно, по мнению судей, не является основанием для ликвидации общества.

24.05.2007 Министерство финансов РФ указало особенности обложения аренды имущества НДС

Федеральная налоговая служба России в Письме от 28 апреля 2007 года № ШТ-6-03/360 направила налогоплательщикам для сведения и использования Письмо Министерства Финансов РФ от 4 апреля 2007 года № 03-07-15/47 «О порядке применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества».

В соответствии с письмом, моментом определения налоговой базы по НДС при сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из следующих дат. Это может быть день полной или частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды.

Счета-фактуры при оказании услуг по сдаче в аренду имущества следует выставлять не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.

В случае если оплата услуг по сдаче в аренду имущества согласно условиям договора предусмотрена в иностранной валюте, при определении налоговой базы по НДС выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на соответствующую дату. В связи с этим в рассматриваемом случае налоговую базу следует определять исходя из курса иностранной валюты, действующей на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо на последний день налогового периода, в котором оказываются услуги.

При приобретении налогоплательщиком услуг по аренде имущества вычеты НДС осуществляются при наличии счета-фактуры и первичного учетного документа, независимо от даты оплаты указанных услуг. При этом в качестве первичного учетного документа для вычета налога на добавленную стоимость согласно письму может приниматься в том числе акт приемки-передачи арендуемого имущества.

24.05.2007 Внесены изменения в Инструкцию о сборе за торговлю в Минске

Решением Минского городского Совета депутатов от 23 марта 2007 года N 26 внесены некоторые изменения в Инструкцию о сборе за осуществление торговли на территории города Минска, утверждённую решением городского Совета от 30 декабря 2006 года № 278.

В новой редакции Инструкции освобождаются от уплаты сбора организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выездную торговлю при проведении мероприятий, организованных по решению Минского городского исполнительного комитета и администраций районов города Минска.

Объем товарооборота (стоимость реализованных непродовольственных товаров, с учетом вознаграждения, включая НДС и другие налоги и сборы) принимается для определения налоговой базы на дату реализации, устанавливаемую в зависимости от учетной политики по оплате либо по отгрузке товаров.

Решением городского Совета № 26 налоговая ставка сбора устанавливается в размере 1 базовой величины, устанавливаемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за 1000 базовых величин товарооборота.

24.05.2007 В РФ налогоплательщик должен сам исправить ошибки в поданной декларации

Федеральная налоговая служба России разъяснила порядок действий в случае подачи декларации с ошибкой, а также перечислила санкции, налагаемые на декларанта, не принявшего мер по устранению ошибок при соответствующей возможности в уже поданном отчете.

При обнаружении налогоплательщиком недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Если камеральной проверкой будут выявлены ошибки в налоговой декларации, то инспектор должен сообщить об этом налогоплательщику, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налогоплательщик, представляющий пояснения, вправе дополнительно представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки, и привлечь фирму к ответственности.

23.05.2007 При списании изделий народных промыслов в Беларуси НДС не начисляется

При списании товаров, входящих в Перечень изделий народных промыслов (ремёсел) признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, НДС начислять также не следует.

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, приобретенных для собственного потребления непроизводственного характера, не подлежат налогообложению, если они приобретены без налога на добавленную стоимость. Поскольку в связи с примененной льготой по НДС продавец предъявил стоимость объектов без НДС, а покупатель отнес их стоимость за счет собственных средств, налогообложение не производится. Данный оборот не отражается в налоговой декларации по НДС, т.е. не показывается как освобожденный от налога по строке 8 налоговой декларации.

23.05.2007 При перерегистрации общества необходимо учитывать изменения в законодательстве РБ

Для перерегистрации хозяйственного общества, помимо приведения в соответствие с требованием законодательства учредительных документов, прежде всего, нужно ознакомиться с нормами, касающимися совершения крупных сделок и сделок, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц.

Необходимо составить список аффилированных лиц, переизбрать членов ревизионной комиссии, если до этого в ее состав входили участники общества. Кроме того, следует детально изучить процедуру подготовки, созыва, проведения и оформления общего собрания участников, которая значительно усложнилась и претерпела серьезные изменения.

23.05.2007 В РБ при нотариально заверенном учредительном договоре для сделки о продаже доли в обществе недостаточно письменной формы

Если учредительный договор нотариально удостоверен, тогда и договор купли-продажи доли в уставном фонде общества с ограниченной или дополнительной ответственностью должен быть совершен в той же форме, т.е. в нотариальной. В обратном случае для совершения такой сделки достаточно соблюдения простой письменной формы.

Часть четвертая статьи 101 Закона «О хозяйственных обществах» устанавливает, что сделка по отчуждению доли (части доли) участника в уставном фонде ООО должна быть совершена в простой письменной форме и соответствовать обязательным для сторон требованиям, установленным законодательством, если требование о ее нотариальной форме не предусмотрено учредительными документами ООО или соглашением сторон.

Однако доля в уставном фонде общества является обязательственным правом (требованием), и на ее передачу распространяются нормы Гражданского кодекса об уступке прав (требований). Согласно статье 360 ГК уступка требования, основанная на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей форме.

Деятельность нотариуса заключается в установлении личностей сторон сделки, проверке их дееспособности, проверке того факта, что продавец является участником соответствующего юридического лица, получении согласия супруга, если в этом есть необходимость. Поэтому заключение договора купли-продажи доли в нотариальной форме является еще и практически целесообразным.

23.05.2007 ВХС РБ ограничил полномочия налоговой инспекции

Налоговая инспекция или иные контролирующие органы не могут обращаться в хозяйственный суд с иском о признании недействительной крупной сделки или сделки, в которой имеется заинтересованность аффилированного лица, совершенной без одобрения общего собрания участников.

Закон «О хозяйственных обществах» не дает однозначного ответа на вопрос, являются ли сделки, совершенные без необходимого решения общего собрания участников, оспоримыми или ничтожными. Однако согласно разъяснению Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 23. октября 2006 № 03-29/1999 «О положениях Закона Республики Беларусь „О хозяйственных обществах“», крупные сделки или сделки, в которых имеется заинтересованность аффилированного лица, совершенные без одобрения общего собрания участников, признаются оспоримыми.

В соответствии с пунктом 3 статьи 167 Гражданского кодекса РБ требование о признании оспоримой сделки недействительной может быть предъявлено только лицами, указанными в нормах ГК и иных законодательных актах, устанавливающих оспоримость сделок.

В отличие от оспоримой сделки требование об установлении факта ничтожности сделки может быть заявлено неограниченным кругом лиц, в том числе налоговой инспекцией или иными контролирующими органами, интересы которых нарушены ничтожной сделкой.

23.05.2007 При УСН зарубежные доходы подлежат налогообложению в РФ

Как пояснило Министерство финансов Российской Федерации в письме от 7 февраля 2007 года N 03-07-05/04, при использовании упрощённой системы налогообложения доходы, полученные за рубежом, также облагаются налогами в России. Более того, они учитываются при расчёте лимита дохода, при котором разрешается применение УСН.

Указанным Письмом подчёркивается, что налогообложение таких доходов в России не зависит от того, является ли российский налогоплательщик также резидентом другой страны. Например, украинские доходы индивидуального предпринимателя, который работает в России, а также зарегистрирован как предприниматель и в Украине, подлежат налогообложению в РФ.

22.05.2007 НДС, уплаченный российским продавцом указный в ТТН, принимается к вычету белорусским покупателем

Государственный налоговый комитет Республики Беларусь указал, фактически уплаченная сумма НДС, выделенная в товарно-транспортной накладной поставщиком товаров — резидентом Российской Федерации, подлежит вычету в общеустановленном порядке после отражения в бухгалтерском учете.

В соответствии с Инструкцией по заполнению товарно-транспортных на?кладных на перевозку грузов автомобильным транспортом (форма № ТТН-1), утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 № 311, товарно-материальные ценности, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, оприходуются на основании документов, выписанных грузоотправителем. Таким образом, в случае приобретения товаров (продукции) у субъектов хозяйствования Российской Федерации документами для сопровождения и оприходования товарно-материальных ценностей являются документы установленной формы, выписанные субъектами хозяйствования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 16 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» вычетам подлежат фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете. Таким образом, фактически уплаченная сумма НДС, выделенная в товарно-транспортной накладной поставщиком товаров — резидентом Российской Федерации, подлежит вычету в общеустановленном порядке после отражения в бухгалтерском учете.

22.05.2007 Для дальнейшего использования УСН в РБ информация о валовой выручке до октября 2007 года не требуется

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Минску, разъяснила порядок продления использования упрощённой системы налогообложения организациями, применяющими данную систему до вступления в силу Указа президента от 9 марта 2007 года № 119 «Об упрощенной системе налогообложения».

Ограничение по максимальной ежеквартальной выручке для перехода на упрощённую систему налогообложения содержится в статье 2 Закона Республики Беларусь от 31 декабря 1997 года N 121-3 «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями). Документом установлено, что предприятия и предприниматели со среднемесячной численностью работников до 15 человек, включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях, имеют право на применение упрощенной системы налогообложения. Однако переход на упрощённую систему возможен только при условии, что в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаром (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период белорусским законодательством.

Следовательно, критерием численности для перехода на упрощенную систему налогообложения является среднемесячная численность работающих, предшествующая месяцу, в котором организацией подано заявление на ее применение.

В Указе президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 года № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» содержатся новые условия применения упрощённой системой налогообложения. При этом согласно документу организации, использующие в 2007 году до его вступления в силу упрощенную систему и отвечающие содержащимся в нём условиям, вправе продолжить ее применение с 1 июля 2007 года. О принятом решении по применению упрощенной системы налогообложения в соответствии с Указом № 119 такие плательщики до 1 июня 2007 года в произвольной форме письменно должны проинформировать налоговый орган по месту их постановки на учет. В Инспекции также подчеркнули, что предоставление информации о размере валовой выручки за первые 9 месяцев 2006 года и о среднемесячной численности работников за каждый месяц данного периода не требуется.

21.05.2007 При безвозмездной помощи в иностранной валюте курсовые разницы облагаются налогами

Порядок учета доходов или расходов в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки безвозмездно полученных организацией средств и иного имущества со стоимостью в иностранной валюте, отражён в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 16 апреля 2007 года N 03-03-06/1/238. Согласно указному Письму, такие доходы или следует учитывать в составе доходов или расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

21.05.2007 Возмещение ущерба отражается во внереализационных доходах

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 17 апреля 2007 года N 03-03-06/1/245 сообщило о порядке отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации присужденных и поступающих в возмещение причиненного ущерба хищением сумм.

На дату вступления в силу решения суда о взыскании в пользу налогоплательщика суммы возмещения ущерба, причиненного хищением ценных бумаг, налогоплательщик включает в состав внереализационных доходов сумму возмещения убытков. При этом на указанную дату налогоплательщик вправе отразить в составе внереализационных расходов расходы, связанные с приобретением похищенных ценных бумаг.

21.05.2007 Владимир Путин ратифицировал протокол к белорусско-российскому соглашению об избежании двойного налогообложения

Президент России Владимир Путин подписал закон «О ратификации протокола к Соглашению между правительством Российской Федерации и правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество».

Необходимость принятия протокола вызвана тем, что российское законодательство о налогах и сборах предусматривает разные режимы налогообложения доходов физических лиц в зависимости от их налогового статуса. В частности, доходы налоговых резидентов от работы по трудовым договорам облагаются по ставке 13%, а физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — 30%. Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в году.

Налогообложение граждан Беларуси зависит от их налогового статуса, который определяется временем пребывания в России. В то же время налогообложение доходов от работы по найму граждан России, работающих в Беларуси, не зависит от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента.

Протокол вводит положения, которые не содержатся в российском законодательстве о налогах и сборах. В частности, граждане Беларуси признаются налоговыми резидентами России с даты вступления в силу заключенного с работодателем трудового договора в случае, если этот договор предусматривает выполнение работы на территории Российской Федерации в течение не менее чем 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году.

Документально подтвержденное время нахождения граждан Беларуси в России, не связанное с работой по найму, включается в общее время нахождения на российской территории для признания налоговыми резидентами России и уменьшает требование к продолжительности работы по трудовым договорам.

Протокол был подписан в январе 2006 года на заседании Высшего госсовета Союзного государства в Санкт-Петербурге. Белорусская сторона ратифицировала его в минувшем году. Закон был принят Госдумой 25 апреля и одобрен Советом Федерации 4 мая.

21.05.2007 Министерство финансов РФ разъяснило порядок учёта при приватизации

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 18 апреля 2007 года № 07-05-06/102 разъяснило правила отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приватизацией государственного и муниципального предприятия, с момента составления заключительного баланса до момента его регистрации.

Все изменения, происшедшие в имущественном состоянии предприятия должны найти отражение в учете и отчетности приватизированного предприятия. В необходимых случаях при структурных изменениях имущественного состояния предприятия, влияющего на размеры его уставного капитала, оно должно внести соответствующие изменения в акт оценки имущества и в сведения, предоставленные в соответствующий комитет по имуществу.

21.05.2007 Утеря регистрации обходится российскому налогоплательщику в 200-400 рублей

Как сообщило УФНС по Ростовской области, при утере свидетельства о присвоении ИНН гражданин должен подать в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующее заявление, приложив к нему квитанцию об оплате за повторную выдачу свидетельства.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2004 года № 110 (в редакции Постановлений Правительства РФ от 13 декабря 2005 года № 760 и от 30 декабря 2005 года № 847), размер платы в этом случае составляет 200 рублей. Новое свидетельство о присвоении ИНН налоговый орган выдаст в течение пяти дней. Если свидетельство необходимо получить на следующий день после обращения, то плата составит 400 рублей.

В аналогичном порядке выдаются дубликаты свидетельства о государственной регистрации юридического лица: организации нужно обратиться в инспекцию с запросом и квитанцией об оплате (200 или 400 рублей).

18.05.2007 Отличия помещений хозяйственно-бытового назначения от встроено-пристроенных нежилых помещений при определении стоимости жилья в РБ

Белорусский Республиканский научно-технический центр по ценообразованию в строительстве разъяснил порядок отнесения помещения к помещениям хозяйственно-бытового назначения или к встроенно-пристроенным нежилым помещениям при определении стоимости строительства жилья.

В Методике определения стоимости строительства одного метра квадратного общей площади жилья в базисном и текущем уровнях цен, утвержденной приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 12 мая 1998 года № 185 содержится раздел «Термины и определения». В соответствии с ним общая площадь жилого дома для коттеджей — это сумма общих площадей квартир этого дома, определенная согласно п.2, и общей площади помещений хозяйственно-бытового назначения (например: встроенный гараж, прачечная и т.п.).

Таким образом, согласно вышеуказанному определению встроенный гараж, домашняя прачечная, холодная кладовая в подвале являются помещениями хозяйственно-бытового назначения и входят в состав жилого дома, а не встроенно-пристроенными нежилыми помещениями, что должно быть отражено в проектно- сметной документации.

18.05.2007 МНС указало что, транспортировка товара из РБ в РФ и наоборот НДС не облагается

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь сообщило, что в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления налога на добавленную стоимость в налогооблагаемую базу для исчисления НДС не включаются расходы по доставке товара в Российскую Федерацию собственным транспортом.

Такой вывод сделан специалистами министерства исходя из содержания пункта 92 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 года № 16. В нем сказано, что при определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки включаются оплаченные или подлежащие оплате расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров. При поставке товаров собственным транспортом отсутствуют оплачиваемые расходы. Таким образом, расходы по доставке товара в РФ собственным транспортом НДС не облагаются. Суммы затрат, понесенные резидентом Республики Беларусь при доставке товаров из Российской Федерации, не будут увеличивать налоговую базу, облагаемую НДС и при импорте товаров из России.

18.05.2007 ФТС разъяснила порядок подтверждения страны происхождения при экспорте белорусских товаров в Россию

Главное управление товарной номенклатуры и торговых ограничений Федеральной таможенной службы России сообщило о порядке ввоза товаров, происходящих из Республики Беларусь. Несмотря на то, что таможенное оформление в отношении товаров белорусского происхождения не производится, необходимо подтверждение страны их происхождения.

В соответствии с указанием ГТК России от 28.11.96 № 01-14/1310 «О таможенном оформлении товаров» при этом должна подтверждаться страна их происхождения. Согласно приказу ГТК России от 31 декабря 2003 года № 1587 «О некоторых вопросах определения страны происхождения товаров из государств-участников Соглашения о создании зоны свободной торговли» для подтверждения белорусского происхождения товаров не требуется наличие сертификата о происхождении товара по форме СТ-1. Страна происхождения указанного товара может подтверждаться сведениями, содержащимися в товаротранспортных документах, технической документации на данный товар или каких-либо других документах. Однако, при наличии обоснованных сомнений в достоверности сведений о происхождении товара, должностные лица таможенного органа могут требовать представления сертификата о происхождении товара формы СТ-1.

18.05.2007 ФАС РФ обязал организации предоставлять сведения об аффилированных лицах даже при их отсутствии

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении N А42-5580/2006 от 9 мая 2007 года указал, что обязанность по предоставлению сведений об аффилированных лицах не поставлена законом в зависимость от факта принадлежности 100% акций единственному акционеру, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа.

Лицо признается аффилированным в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (пункт 1 статьи 93 Закона об АО), поэтому наличие либо отсутствие в уставе акционерного общества сведений об аффилированных лицах не является надлежащим доказательством соблюдения требований закона о раскрытии информации. Даже если из устава следует, что у организации отсутствуют аффилированные лица, у нее не отсутствует обязанность по раскрытию информации о них. В случае невыполнения данной обязанности Федеральная служба по финансовым рынкам вправе привлечь компанию к административной ответственности за нарушение порядка раскрытия информации на рынке ценных бумаг.

17.05.2007 МНС РБ сообщило о порядке применения Соглашения между РФ и РБ о взимании косвенных налогов к экспорту работ и услуг

В белорусском Министерстве по налогам и сборам разъяснили порядок применения Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при выполнении экспортируемых работ, оказании экспортируемых услуг.

В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС от 31 января 2004 года № 16, налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретённых товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов. Таким образом, при получении товаров из Российской Федерации по договорам купли-продажи в налоговую базу при исчислении ввозного НДС в их стоимость включается вся сумма, подлежащая оплате, в соответствии с договором, включая оплату за транспортировку и установленные дополнительные расходы. При получении товаров не по договорам, предусматривающим приобретение товаров, исчисление НДС в соответствии с главой 15 Инструкции не производится.

В соответствии со статьей 5 Соглашения порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг оформляется отдельным протоколом, до вступления в силу которого действуют нормы национальных законодательств государств Сторон.

В соответствии с Порядком применения нулевой ставки НДС при реализации работ (услуг) в случае оказания экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) юридическим и физическим лицам РФ или вывозе товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в РФ нулевая ставка НДС не применяется.

При оказании услуг по изготовлению техники на основе деталей, поставляемых в Беларусь с территории РФ, обороты по реализации услуг по её изготовлению на белорусской территории будут облагаться НДС в соответствии с Законом РБ «О налоге на добавленную стоимость». В данном случае изготовленная техника будет вывезена обратно без изменения кода ТН ВЭД на уровне первых четырех знаков.

Если предприятием будут осуществляться работы по переработке (изменение кода ТН ВЭД на уровне первых четырех знаков), то согласно пункту 97 Инструкции НДС не уплачивается при ввозе из РФ товаров для переработки с последующим вывозом продуктов переработки за пределы РБ.

При этом согласно пункту 2 раздела 1 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля над их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией, стоимостью продуктов переработки, ввезенных с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров. Таким образом, по товарам, которые ввозятся из России для переработки, НДС по ставке 18 % облагается стоимость выполненных работ и оказанных услуг по переработке или по изготовлению этих товаров. При этом данная ставка подлежит применению ко всей стоимости данных услуг, включающей стоимость использованных в процессе переработки или изготовления дополнительных материалов, запасных частей и т.п., принадлежащих резиденту Республики Беларусь.

17.05.2007 Порядок налогообложения операций с ценными бумагами в Беларуси

Как сообщили в Государственном налоговом комитете Республики Беларусь, в стране существует следующий порядок налогообложения доходов банков, небанковских кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходов иных юридических лиц от операций с ценными бумагами.

Под операциями с ценными бумагами согласно белорусскому законодательству понимаются сделки по реализации ранее приобретенных ценных бумаг и выплата доходов эмитентом при их погашении. При этом налогооблагаемый доход для рассматриваемых юридических лиц определяется как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию.

Отражение в бухгалтерском учете финансовых вложений в ценные бумаги по фактическим затратам (кроме ценных бумаг с установленными доходностью и сроками погашения) определено статьей 19 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 года № 3321-X11. Реализация ценных бумаг отражается в учете, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утверждённого решением коллегии Министерства финансов Республики Беларусь от 28 февраля 92года, с использованием счета 48 «Реализация прочих активов».

Положительная разница между суммой кредиторской задолженности и балансовой стоимостью векселя, приобретенного ранее в целях погашения задолженности по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, отражается в учете в виде финансового результата и, в соответствии с законодательством, подлежит обложению налогом на доходы.

Юридические лица и граждане Республики Беларусь вправе обязываться по переводному и простому векселю. В случаях использования векселя как средства расчета за товары, работы, услуги передача прав по векселю не является его реализацией или погашением. Погашение задолженности, обеспеченной вексельными обязательствами, отражается в соответствии с пунктом 1 Порядка бухгалтерского учета векселей юридическими лицами, являющимися коммерческими организациями (кроме банков), утвержденного Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 15 декабря 1999 года № 361, по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств. В этих случаях разница между ценой погашения кредиторской задолженности и суммой вексельных обязательств включается в состав внереализационных доходов от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции и, согласно статье 2 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», подлежит обложению налогом на прибыль.

17.05.2007 ФАС РФ постановил, что налоговые инспекторы вправе требовать любые документы

Законодательство Российской Федерации не обязывает налоговых инспекторов указывать в требовании на предоставление документов точное наименование документов, их реквизиты, а также количество. К такому выводу пришли судьи ФАС СЗО в постановлении от 9 февраля 2007 года N А56-56778/2005.

По мнению судей Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа, организация не вправе представлять документы по своему усмотрению, уклоняясь от списка, составленного налоговой инспекцией. Налоговый орган может истребовать любые информацию и документы, необходимые для проведения проверки (в том числе камеральной), а налогоплательщик обязан их представить.

17.05.2007 ФНС РФ разъяснила порядок учёта затрат на сайты

В Письме Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по городу Москве от 17 января 2007 года N 20-12/004121 содержатся рекомендации по учету в целях налогообложения прибыли расходов по созданию сайта, включая регистрацию доменного имени.

Приобретение имущественных прав на создаваемый сайт осуществляется посредством заключения с его разработчиком авторского договора заказа. В нём в обязательном порядке фиксируются конкретные имущественные права, получаемые организацией, и оговорены срок и территория использования прав.

Если к организации перешли исключительные права на программный продукт, она учитывает созданный сайт как нематериальный актив. В таком случае первоначальная стоимость сайта определяется исходя из фактических расходов на его приобретение (создание) и доведение до состояния, пригодного для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме некоторых случаев, предусмотренных Налоговым кодексом. При этом к расходам на создание относятся фактические материальные расходы, расходы на оплату труда, на услуги сторонних организаций и патентные пошлины.

Если сайт используется в деятельности, направленной на получение доходов, но при этом не отвечает критериям понятия нематериального актива, затраты на его создание для целей налогообложения прибыли организация согласно статье 264 НК относит к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Расходы на первичную регистрацию доменного имени включаются в первоначальную стоимость сайта, если он является нематериальным активом. Расходы на перерегистрацию доменного имени относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Организации, определяющие доходы и расходы методом начисления, уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно. Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если информация размещается на сайте в рекламных целях, то эти расходы могут быть учтены в качестве рекламных.

17.05.2007 Президент России одобрил несколько поправок в НК

Президент Российской Федерации Владимир Владимирович Путин подписал три Федеральных закона, которые вносят поправки в Налоговый кодекс. Перечисленные ниже документы были приняты Государственной Думой 27 апреля и одобрены Советом Федерации 4 мая 2007 года.

Подписанный Президентом закон «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй НК РФ» устанавливает нулевую ставку налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов российскими организациями от стратегических инвестиций в российские и иностранные организации. Также Владимиром Путиным был одобрен закон «О внесении изменения в статью 372 части второй НК РФ» исключает в абзаце первом пункта 2 статьи 372 части второй НК РФ слова «форму отчетности по налогу» исключить. Тем самым устраняется противоречие в Налоговом кодексе в части утверждения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций. И, наконец, закон «О внесении изменений в главу 22 части второй НК РФ», увеличивающий акцизы на все виды подакцизных товаров, за некоторым исключением, в 2008 году на 7%, в 2009 году — на 6,6%, в 2010 году — на 6%, также подписан Президентом России.

16.05.2007 Соответствие ГОСТу в РФ не зависит от этикеткиСоответствие ГОСТу в РФ не зависит от этикетки

Отсутствие на этикетке товара информации об используемых при его изготовлении ингредиентах не свидетельствует о том, что содержимое не соответствует требованиям ГОСТа. Такое положение содержится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22 декабря 2006 N А56-610/2006.

По мнению судей, сам по себе факт отсутствия на этикетке продукта информации об использованных при его изготовлении ингредиентах не свидетельствует о том, что содержимое продукции по качеству не соответствует требованиям государственных стандартов.

16.05.2007 ФТС разъяснила требования к декларированию российских товаров, вывозимых в Беларусь

Представительство таможенной службы Российской Федерации при таможенной службе Республики Беларусь в Письме от 23 апреля 2007 года № 01-10/739 «О российских товарах, вывозимых с территории Российской Федерации в Беларусь» разъяснило порядок декларирования российских товаров, вывозимых в Беларусь.

Письмом разъяснены требования, связанные с порядком декларирования вывоза на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации через участок российско-белорусской границы российских товаров, страной происхождения которых является Российская Федерация, а также иностранных товаров, выпущенных в свободное обращение на территории России.

Таможенный контроль на российско-белорусской границе отменен в отношении товаров, происходящих из РБ и ввозимых в РФ, а также товаров, происходящих из РФ и вывозимых в РБ. Это определено Соглашением о Таможенном союзе между РФ и РБ от 6 января 1995 года, Указом Президента РФ от 25 мая 1995 года № 525 «Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь» и постановлением Правительства РФ от 23 июня 1995 года № 583.

Таким образом, товары, страной происхождения которых является Россия, вывозятся на территорию Беларуси без применения к ним процедур таможенного оформления и таможенного контроля, а также ограничительных мер регулирования во взаимной торговле. Исключение составляют нефть и нефтепродукты, драгоценные металлы и драгоценные камни, природный газ, электроэнергия и нефтяные газы, которые подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю вне зависимости от заявляемого таможенного режима — приказ ГТК России от 09.12.2000 г. № 1146. Декларирование указанных товаров осуществляется в упрощенном порядке в соответствии с требованиями приказа ГТК России от 19.09.2000 г. № 843.

При этом российские товары пользуются режимом свободной торговли, в соответствии с Соглашением о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года, на таможенных территориях государств-участников Соглашения, если они удовлетворяю некоторым условиям. Во-первых, они должны соответствовать критериям происхождения, установленным Правилами определения страны происхождения товаров, утвержденных решением Совета глав правительств СНГ от 30 октября 2000 года. Во-вторых, товары должны экспортироваться на основании договора (контракта) между резидентом одного из государств-участников Соглашения и резидентом другого государства-участника, а также вывозиться с территории одного государства-участника на территорию другого государства-участника.

При вывозе таких товаров в Беларусь вывозные таможенные пошлины не подлежат уплате, за исключением случая, когда экспорт товаров осуществляется на основании договора (контракта) между резидентом России и нерезидентом государства-участника Таможенного союза. Для целей принятия таможенным органом решения о применении или неприменении вывозных таможенных пошлин к товарам, страной происхождения которых является Россия и вывозимым в Беларусь на основании договора (контракта) между резидентом РФ и нерезидентом государства-участника Таможенного союза, основным документом является договор, заключенный на поставку таких товаров.

Вместе с тем, при экспорте в Беларусь иностранных товаров, выпущенных для свободного обращения на российской территории, т.е. приобретших статус российских товаров, к ним применяется общеустановленный порядок таможенного оформления. Вывозные таможенные пошлины в отношении российских товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств-участников Таможенного союза, не применяются. Исключение составляют отдельные наименования товаров, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 20 марта 2007 года № 164 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников Союзного государства».

При недекларировании либо недостоверном декларировании по установленной форме вывоза на территорию Беларуси из России российских товаров, которые подлежат декларированию в обязательном порядке, статьёй 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность.

16.05.2007 Небольшие столовые в России облагаются ЕНВД

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 20 марта 2007 года N 03-11-04/3/72 предписало индивидуальным предпринимателям уплачивать единый налог на вменённый доход при оказании услуг общественного питания через столовые с площадью обслуживания не выше 150 квадратных метров.

Если помещения заводских столовых предоставлены заводом в пользование организации на основании договора аренды или иного аналогичного договора, то организацию могут привлечь к уплате ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания через столовые, площадь зала обслуживания которых не превышает 150 квадратных метров.

Предпринимательская деятельность организации по оказанию аналогичных услуг через столовые, площадь зала обслуживания которых превышает 150 квадратных метров, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения.

15.05.2007 В России гарантийный ремонт на ЕНВД не переводится

Услуги по проведению гарантийного ремонта товаров ненадлежащего качества оказываются физическим лицам бесплатно за счет продавцов (изготовителей, уполномоченных организаций или уполномоченных индивидуальных предпринимателей, импортеров).

В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оказание услуг по гарантийному ремонту товаров, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении указанной деятельности не признаются. Также положение содержится в Письмо Министерства Финансов от 23 марта 2007 года N 03-11-04/3/75.

15.05.2007 Доход от реализации доли ООО в РФ зависит от регистрации

Министерство Финансов Российской Федерации Письмом от 6 марта 2007 года N 03-03-06/2/44 разъяснило последствия ситуации, когда учредительные документы ООО в связи с внесением дополнительного вклада (взноса) учредителем в уставный капитал не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством.

В данном случае доход учредителя от реализации доли третьему лицу будет определяться как разница между ценой реализации доли и первоначальным зарегистрированным вкладом. Это значит, что сумма дополнительного взноса (вклада) будет признаваться доходом для целей налогообложения прибыли организаций.

15.05.2007 В России меняется порядок рассмотрения дел о возмещении НДС

Высший арбитражный суд Российской Федерации обнародовал проект постановления о порядке рассмотрения дел, связанных с возмещением экспортного налога на добавленную стоимость. Обсуждение проекта постановления, меняющего порядок обращения налогоплательщика в суд, назначено на 31 мая.

Если документ будет принят, то прежде чем обратиться в суд, налогоплательщикам нужно будет представить в налоговую инспекцию все документы, необходимые для возмещения налога. Если эта процедура не будет соблюдена, то судьи будут отказывать в удовлетворении иска.Летом прошлого года Конституционный суд обязал судей рассматривать все документы, независимо от того были они представлены в налоговую инспекцию или нет.

15.05.2007 Министерство финансов РФ об объекте налогообложения товариществ при УСН

Согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2007 года N 03-11-05/56 участники договора простого товарищества при упрощённой системе налогообложения применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

14.05.2007 Министерство Финансов РФ высказалось о налоге на прибыль и векселях с оговоркой "по предъявлении, но не ранее"

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 3 марта 2007 года N 03-03-06/2/56 разъяснило, какой срок обращения для целей налогообложения прибыли необходимо использовать при начислении дохода в виде дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее».

Согласно указанному документу в таком случае следует использовать предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством: 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу.

14.05.2007 Перенос убытков на будущее в РФ возможен только при наличии первичных документов

В Письме Министерства финансов Российской Федерации от 3 апреля 2007 года N 03-03-06/1/206 указывается, что налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.При этом списание убытков возможно только при представлении первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.

14.05.2007 В Министерстве финансов РФ разъяснили порядок признания безнадежной задолженности

Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 15 февраля 2007 года № 03-03-06/4/15 сообщило о порядке признания безнадежной дебиторской задолженности, образовавшейся у реорганизуемого в форме выделения общества до момента передачи задолженности по разделительному балансу.

Если сумма безнадежного долга образовалась у реорганизуемого общества до момента передачи задолженности по разделительному балансу выделенному обществу, то есть до даты государственной регистрации выделенного общества, такие долги подлежали учету при формировании налоговой базы реорганизуемого общества и не могли быть учтены для целей налогообложения в расходах общества.

14.05.2007 В России покупатель обязан проверять данные в счете-фактуре поставщика

Покупатель не вправе принять к вычету налог на добавленную стоимость, если в полученном счете-фактуре указаны недостоверные сведения о поставщике. Об этом говорится в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 апреля 2007 года N Ф04-7562/2006(33581-А27-34).

Налоговая инспекция нашла в учете у проверяемой организации счета-фактуры от ООО «Эл-Строй». Проверив компанию, инспекторы обнаружили, что он не числится ни в Едином государственном реестре юридических лиц, ни в налоговой инспекции. На этом основании организации-покупателю был доначислен НДС, пени и штрафы. Судьи подтвердили правоту инспекторов.

14.05.2007 В РФ в уведомлении на уплату транспортного налога можно указать несколько сумм

Такое указание содержится в Письме Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Московской области от 10 апреля 2007 года № 20-15/0852. При установлении единого срока уплаты транспортного налога в налоговом уведомлении и квитанции на его уплату может быть указана сумма за 2006 год и доплата за 2005 год. Это не противоречит требованиям российского Налогового кодекса, приказу Федеральной налоговой службы и не является основанием для неуплаты налога.

11.05.2007 Включение в состав учитываемых при налогообложении затрат расходов по сертификации в РБ

В соответствии с белорусским законодательством оплата работ по аккредитации и подтверждению соответствия объектов оценки требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации включается в состав затрат, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Законодательством также установлено, что затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе их производства и реализации природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и других расходов, отражаемых в бухгалтерском учёте. Определение данных затрат производится на основании документов бухгалтерского и налогового учёта.

Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчётных периодов и связь между доходами и расходами не может быть определена чётко или определяется косвенным путём, необходимо руководствоваться Инструкцией по бухгалтерскому учёту «Расходы организации», утверждённой постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь от 26 декабря 2003 года № 182. Согласно пункту 17 данного документа расходы признаются в бухгалтерском учёте путём их соответствующего распределения между отчётными периодами.

Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённой постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 года № 89, в составе расходов будущих периодов, подлежащих обязательному распределению между отчётными периодами, расходы по подтверждению соответствия объектов оценки требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, не предусмотрены. Таким образом, для целей налогообложения затраты данного вида могут быть включены в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, в полной сумме в периоде, в котором выполнены работы. Также их можно включить равными частями в период действия сертификата в зависимости от порядка списания, предусмотренного учётной политикой организации.

11.05.2007 Конкретизация адреса получателя в CMR-накладной в Беларуси

В случаях хранения товаров на складах по международной товарно-транспортной накладной «CMR» нередко налоговые органы устанавливают в ходе проверок нарушения в части указания пункта разгрузки как наименования населённого пункта без конкретизации адреса либо юридического адреса вместо фактического места разгрузки.

Согласно пункту 1 Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 53 от 14 мая 2001 года, товарно-материальные ценности, поступившие из-за пределов Республики Беларусь, приходуются на основании документов, выписанных грузоотправителем.

В соответствии с пунктом 8 Инструкции по заполнению международной товарно-транспортной накладной «CMR», утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь «23 от 24 июня 2004 года, в «CMR» в графе 3 «Место разгрузки груза» указывается страна и место, предназначенные для доставки груза. Согласно пункту 1 данной инструкции CMR-накладная может заполняться как в соответствии с ней, так и в соответствии с национальным законодательством страны отправителя. Составление указанной накладной, по Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов, подтверждает заключение договора международной автомобильной перевозки груза.

Статьями 4, 6 Конвенции (Международного акта от 19 мая 1956 года «О договоре международной перевозки грузов») договор перевозки устанавливается накладной, в которой должны быть указаны в том числе место и дата принятия груза к перевозке и предусмотренное место его сдачи, имя и адрес получателя.

В пункте 9 Инструкции по заполнению ТТН-1 содержится норма, согласно которой в накладной в строках «Пункт погрузки» и «Пункт разгрузки» записываются адреса соответственно пунктов погрузки и разгрузки.

Исходя из приведённых нормативно-правовых актов и подпунктом 1.12 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса республики Беларусь, при заполнении CMR-накладной следует руководствоваться теми же требованиями, что и при использовании ТТН-1. Случаи же неправильного заполнения расцениваются как нарушение статьи 154-5 Кодекса «Об административных нарушениях».

При поступлении в адрес получателя груза ТМЦ по CMR-накладной, в которой в графе 3 «Место разгрузки груза» указан только населённый пункт, а адреса места разгрузки и места нахождения получателя не совпадают, он обязан на поступившие ТМЦ заполнить ТТН-1 с указанием адреса места разгрузки либо в графе CMR-накладной «Переадресовка» сделать запись о фактическом месте разгрузки. В таком случае нарушений КоАП не будет.

10.05.2007 Предшествующий налоговый период в РБ при отнесении доли НДС на увеличение стоимости основных средств пропорционально доле оборота

Согласно налоговому законодательству Республики Беларусь, доля оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, освобождённого от налога на добавленную стоимость, принимается за предшествующий налоговый период без нарастающего итога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 15 Закона РБ от 19 декабря 1991 года № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» суммы налога, подлежащие уплате плательщиком при ввозе в Беларусь либо потреблении основных средств и нематериальных активов, подлежат отнесению на увеличении их стоимости. При этом увеличение производится пропорционально доле оборота операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, освобождённых от обложения налогом, в общем объёме оборота от всей реализации за предшествующий налоговый период. Данный порядок также распространяется на товары собственного производства и объекты завершённого капитального строительства, принятые на учёт в отчётном налоговом периоде в качестве основных средств и нематериальных активов.

Предшествующим налоговым периодом является налоговый период, налоговая декларация за который имеется на начало отчётного налогового периода. Таким образом, доля оборота по реализации, освобождённого от НДС, принимается за предшествующий период без нарастающего итога.

Необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 13 статьи 16 закона при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются санкции за нарушение покупателями или заказчиками условия договоров. Налоговая база по приобретённым товарам (работам, услугам), освобождённым от налога, переданным для собственного потребления непроизводственного характера, цена приобретения реализованных ценных бумаг, а также стоимость реализованных долей в уставных фондах организаций также не включаются в сумму оборота. Кроме того, в неё не входят налоговая база и сумма налога по объектам, приобретённым на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РБ, а также по объектам (этапам) не завершённого капитального строительства, принятым на учёт в качестве основных средств.

10.05.2007 Исчисление и вычет НДС белорусскими комиссионерами и поверенными в 2007 году

Исчисление и вычет налога на добавленную стоимость при договорах комиссии и поручения производятся одинаково, несмотря на существенные отличия указанных договоров в отношении принадлежности прав и обязанностей при заключении сделок комиссионером или поверенным.

В соответствии с пунктом 1 стать 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имении, но за счёт комитента. По сделке, совершённой комиссионером с третьим лицом, он приобретает права и становится обязанным, несмотря на то, что был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по её исполнению комитент.

Согласно пункту 1 статьи 861 ГК по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счёт другой стороны (доверителя) определённые юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершённой поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Существенным отличием описаны выше договоров, является то, что комиссионер осуществляет сделки от своего имени, а поверенный — от имени доверителя. Кроме того, по сделке, совершённой комиссионером с третьим лицом, он становится обязанным, а при заключении сделки поверенным, обязанность по её исполнению возникает у доверителя.

Однако, несмотря на указанные отличия, исчисление и вычет налога на добавленную стоимость по договорам комиссии и поручения производятся в одинаковом порядке. В отношении сделок, связанных с товарами возможны договоры комиссии (поручения) как по реализации товаров, так и по их приобретению.

Определение налоговой базы у комиссионера и поверенного производится в соответствии с пунктом 5 статьи 7 Закона РБ от 19 декабря 1991 года № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость». В нём налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.

Следовательно, сумма вознаграждения комиссионера и поверенного без НДС является базой, от которой производится исчисление налога. При этом НДС всегда изымается из суммы вознаграждения при определении налоговой базы. Данное положение применяется в том случае, если в договоре комиссии или поручения указано, что сумма вознаграждения включает НДС либо вообще отсутствуют сведения о НДС. Если же в договоре определена сумма вознаграждения без НДС, то при расчетах комитента (доверителя) и комиссионером (поверенным) определённая договором сумма вознаграждения увеличивается исчисленную из неё сумму НДС.

Согласно статье 891 Гражданского кодекса комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, в том числе и дополнительного, за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение поручения суммы. Комиссионер не имеет права на возмещение расходов по хранению находящегося у него имущества комитента, если в законодательстве или договоре неопределенно иное. Следовательно, если в соответствии с договором комиссии комитент возмещает комиссионеру расходы по хранению товара на складе комиссионера, то на эту сумму должен быть начислен НДС. Если же хранение осуществляется третьей стороной, то соответствующие расходы, оплаченные комиссионером, при возмещении их комитентом налогом не облагаются.

Суммы дополнительного вознаграждения включаются в налоговую базу в соответствии со статьёй 8 закона об НДС. Согласно документу налоговая база, определенная статьёй 7, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности сверх цены их реализации или связные с оплатой реализованных объектов, за исключением операций, освобожденных от налогообложения.

Возмещаемая комитентом или доверителем сверх основного и дополнительного вознаграждения сумма расходов комиссионера или поверенного по исполнению поручения не включается в налоговую базу. При этом суммы НДС, уплаченные по возмещаемым расходам, также возмещаются комитентом или доверителем и принимаются комиссионером или поверенным к вычету.

Сумма вознаграждения комиссионера и поверенного облагается НДС по ставке 18%, а включаемая в налоговую базу дополнительная сумма вознаграждения — по ставке 15,25%. При этом указанные ставки не зависят от ставок НДС, по которой облагаются товары — 10, 18 или 0%.

Статьёй 3 закона об НДС определены обороты по реализации объектов освобождаемых от налогообложения. В соответствии с подпунктом 5.3 пункта 5 данной статьи её положения распространяются также на суммы вознаграждений, полученных по договорам поручения и комиссии, обороты по реализации которых освобождены от налога. Если же в соответствии с договором производится реализация или приобретение объектов, освобождённых от налогообложения не в соответствии с указанной статьёй, то сумма вознаграждения облагается НДС по ставке 18%. Однако существует и исключение. В соответствии с подпунктом 2.17 пункта 2 статьи 3 освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, произведённых плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период.

Момент фактической реализации определяется комиссионером и поверенным в зависимости от установленного порядка определения выручки — «по отгрузке» или «по оплате». В соответствии со статьёй 10 закона об НДС момент фактической реализации объектов определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки объектов и предъявления покупателю (заказчику) расчётных документов. Для плательщиков, у которых в соответствии с учётной политикой выручка от реализации объектов в бухгалтерском учёте признаётся по мере оплаты отгруженных объектов, момент фактической реализации объектов определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счёт плательщика. При этом в случае реализации объектов за наличие денежные средства моментом фактической реализации считается день их поступления в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов. Один из методов определения моментов фактической реализации устанавливается учётной политикой плательщика по всем операциям по реализации объектов и изменению в течение календарного года не подлежит.

Для определения момента фактической реализации в договоре комиссии или поручения необходимо определить момент, когда поручение комитента или доверителя считается исполненным. Эта дата также необходима для определения вычета НДС комитентом или доверителем. В соответствии с пунктом 7 статьи 10 закона об НДС моментом исполнения работ или оказания услуг признаётся день их передачи в соответствии с оформленными документами — приёмо-сдаточными актами и другими аналогичными документами. Если дата исполнения поручения в договоре не определена, то косвенно ей может служить дата выписки счёта-фактуры по НДС комиссионером или поверенным, так как счёт-фактура по НДС выписывается в день оказания услуг, за исключением случаев, когда дата её выписки изменяется договором.

Комиссионеры и поверенные, определяющие выручку «по оплате», должны учитывать положения статьи 3 Общей части Налогового кодекса РБ, которая вступила в силу с 1 января 2006 года. В соответствии с ней, если последний день срока приходится на нерабочий день, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. То есть, если шестидесятый день приходится на выходной день, моментом фактической реализации считается ближайший следующий за ним рабочий день. Кроме того, днём отсчёта 60 дней является день, следующий за днём отгрузки.

Порядок осуществления налоговых вычетов описан пунктом 5 статьи 16 закона об НДС. Если определение комиссионером и поверенным выручки производится «по оплате», вычет НДС производится в порядке, действовавшем в 2006 году. Вычетам подлежат предъявленные плательщикам суммы налога при приобретении объектов вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые объекты либо уплаченные плательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию РБ после их отражения в бухгалтерском учёте и книге покупок, являющейся регистром налогового учёта.

С 1 января 2007 года комиссионеры и поверенные, определяющие момент фактической реализации при исчислении НДС «по отгрузке», суммы НДС, предъявленные к оплате продавцом, принимают к вычету в момент получения объектов. Те же суммы НДС, которые оплачиваются отдельно от стоимости объектов, принимаются к вычету после оплаты сумм налога, например, НДС, уплаченный при ввозе товаров из-за пределов РБ.

Суммы НДС, приходящиеся к возмещаемым комитентом или доверителем расходам, применяются им к вычету, поэтому не подлежат к вычету комиссионером или поверенным.

В соответствии с пунктом 3 статьи 12 закона об НДС исчисленная сумма налога предъявляется плательщиком при реализации объектов к оплате покупателю. Комиссионер (поверенный) оказывает услугу комитенту (доверителю) по реализации его товара. Следовательно, комитент (доверитель) является покупателем услуг комиссионера (поверенного). Значит, сумма налога, исчисленная от суммы вознаграждения комиссионером или поверенным, должна быть предъявлена для вычета комитенту или доверителю.

В отношении предъявления суммы НДС покупателю при реализации товаров по договорам комиссии необходимо отметить следующее. В соответствии с пунктом 7 статьи 14 закона об НДС при реализации комиссионером или поверенным объектов на основании договора комиссии или поручения покупателю выделяются суммы налога, исчисленные доверителем или комитентом — плательщиком РБ. Также покупателю выделяются суммы налога, исчисленные комиссионером или поверенным по объектом комитента или доверителя, местом реализации которых является Республика Беларусь. При этом выделение сумм налога производится при их указании доверителем или комитентом для поверенного или комиссионера в первичных учётных и расчётных документах.

Если комитентом или доверителем является плательщик РБ, то указанные им в документах суммы НДС выставляются комиссионером (поверенным) для покупателей товаров. При реализации освобожденных от НДС товаров или при освобождении от НДС комитента или доверителя в соответствии с его статусом сумма налога, которую необходимо выставить покупателю, отсутствует. Также перевыставление НДС не производится при реализации комиссионером или поверенным за пределы Беларуси товаров комитента или доверителя, облагаемых НДС по нулевой ставке.

Комиссионер или поверенный вправе указать покупателю ту сумму НДС, которую комитент или доверитель указал в своих первичных учётных и расчётных документах. При реализации ниже указанных комитентом или доверителем цен сума НДС снижается пропорционально.

Если комитентом или доверителем является нерезидент РБ, не состоящий на учёте в белорусских налоговых органах, и комиссионер или поверенный реализует товары, ввезённые из-за пределов Беларуси, то его документы не могут содержать ни ставки, ни суммы НДС.

При реализации комиссионером или поверенным конфискованных товаров в соответствии с пунктом 5 статьи 14 закона о НДС в документах для покупателей указываются самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога по ставке, по которой облагается реализация таких объектов.

Сумма НДС, уплаченная комиссионером или поверенным при приобретении объектов, не принимается им к вычету в соответствии с пунктом 6 статьи 16 закона об НДС. Согласно данному пункту при приобретении объектов комиссионером или поверенным по поручению комитента или доверителя выделенные продавцом сумы налога подлежат вычету комитентом или доверителем на дату осуществления расчета с продавцом.

Сумма НДС, уплаченная комиссионером или поверенным при ввозе товаров из-за пределов Беларуси, не принимается к вычету также в соответствии с указанным пунктом. При приобретении товаров комиссионером или поверенным по поручению комитента или доверителя уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РБ суммы налога подлежат вычету комитентом или доверителем после уплаты их в бюджет.

В обоих случаях суммы налога принимаются к вычету комитентом или доверителем на основании первичных учётных и расчётных документов, полученных комиссионером или поверенным и выставленных ими комитенту или доверителю.

При реализации объектов на территории Беларуси иностранными организациями, не состоящими на учёте в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учёте в РБ организаций и предпринимателей, приобретающих данные объекты. Такие организации и предприниматели несут права и обязанности, установленные статьями 21 и 22 Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 10 закона о НДС в таком случае моментом фактической реализации признаётся день оплаты объектов.

Местом реализации в соответствии со статьёй 32 Налогового кодекса признаётся территория РБ, если товар находится на ней, не отгружаясь и не транспортируясь, а также, если товар в начале отгрузки или транспортировки находится на территории РБ. Пунктом 1 статьи 33 НК определены случаи, когда местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признаётся территория РБ. Согласно пункту 2 статьи 33 НК, если реализация работ и услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ и услуг, то местом вспомогательной реализации признаётся место основной.

В соответствии с пунктом 11 статьи 7 закона об НДС при реализации на территории Беларуси объектов иностранными организациями, не состоящими на учёте в белорусских налоговых органах, налоговая база равна нулю, если при ввозе объектов на таможенную территорию РБ уплачен налог, за исключением налога, уплаченного в таможенном режиме временного ввоза.

08.05.2007 В РФ арендные платежи, внесённые до регистрации договора, могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль

Уплаченные арендатором до регистрации договора арендные платежи могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, если договор подписан сторонами и в нём (или соглашении к нему) содержится оговорка о распространении его действия на период до фактической передачи объекта арендатору или договор находится на стадии регистрации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связанны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Министерство финансов России в Письме от 17 февраля 2006 года № 03-03-03/3/3 сообщает, в гражданском законодательстве не оговаривается, что отсутствие государственной регистрации, предусмотренной Законом № 122-ФЗ, делает договор аренды недействительным и незаключённым. Таким образом, законодательное закрепление обязательной государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним определяет только права и обязанности сторон по договору и имеет цели, не связанные с вопросами налогообложения.

Также в Письме указывается, что если на момент проведения налоговой проверки арендный договор прошёл государственную регистрацию, то расходы организации на оплату аренды учитываются с момента регистрации. Но если условия договора, согласно статье 425 Гражданского кодекса Российской Федерации, распространены на период с момента передачи объекта аренды потенциальному арендатору, то арендные платежи по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента получения объекта в пользование.

Расходы по не заключённым в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций как не отвечающие условиям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако, если договор аренды уже подписан сторонами и в нём (или соглашении к нему) содержится оговорка о распространении его действия на период с момента фактической передачи объекта аренды арендатору или же он находится на стадии государственной регистрации, расходы по такому договору могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

08.05.2007 В РБ изменение учредительных документов с введением нового Общегосударственного классификатора видов деятельности не требуется

Министерство юстиции Республики Беларусь отразила свою официальную позицию по поводу введения нового Общегосударственного классификатора РБ ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности» в соответствующем письме, которое также было направлено в регистрирующие органы для руководства в их деятельности.

Министерством юстиции республики опубликовано Письмо от 19 апреля 2007 года № 10-09/967 «О корректировках видов экономической деятельности в учредительных документах юридических лиц (свидетельствах о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей) в связи с введением в действие Общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 „Виды экономической деятельности“».

В письме сказано следующее. В письме упоминается подпункт 29.1 пункта 29 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утверждённого Декретом президента РБ от 16 марта 1999 года № 11. В соответствии с ним в учредительных документах юридического лица, свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя, кроме сведений, установленных законодательством, предусматривается, в том числе необходимость указания видов деятельности, которые осуществляются или будут осуществляться ими, если их указание предусмотрено актами законодательства.

При этом Положением предусматривается два способа указания таких видов деятельности. Если осуществление определённого вида деятельности правомерно только на основании специального разрешения (лицензии), его наименование должно соответствовать перечню видов деятельности, утверждённому Декретом президента от 14 июля 2005 года № 17. Если же вид деятельности не подлежит лицензированию, однако требуется его указание в учредительных документах или свидетельстве о регистрации предпринимателя, его наименование должно соответствовать наименованиям видов деятельности в Общегосударственном классификаторе.

Согласно пункту 11 Положения, организации обязаны до начала осуществления видов деятельности, указание которых в учредительных документах не требуется, письменно уведомить о своём намерении соответствующий регистрирующий и налоговый органы.

Пятым абзацем пункта 9 Положения установлена обязанность организаций при изменении законодательства, которое влечёт за собой внесение изменений в учредительные документы, в месячный срок внести соответствующие изменения и дополнения и представить их для государственной регистрации. Однако Министерство юстиции отмечает, что в постановлении Государственного комитета по стандартизации РБ от 28 декабря 2006 года № 65 отсутствуют нормы, которые предписывают корректировку учредительных документов в части указания видов деятельности юридических лиц, зарегистрированных до даты вступления в силу данного акта законодательства. Таким образом, внесение изменений в учредительные документы всех юридических лиц и предпринимателей, зарегистрированных до даты вступления в силу данного законодательного акта, не требуется.

Кроме того, изложение в новой редакции конкретных формулировок видов деятельности или изменение последовательности их изложения в Общегосударственном классификаторе не означает фактическое изменение видов деятельности. Также, отмечает Министерство юстиции, законодательством не предусмотрена обязанность указания субъектами хозяйствования в учредительных документах кодов перечисляемых ими видов деятельности. Аналогичный подход распространяется на свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Министерством юстиции настоятельно рекомендовано регистрационным органам не требовать от субъектов хозяйствования приведения документов в соответствие с рассматриваемым актом в месячный срок.

08.05.2007 В РФ появление новых участников общества не влияет на контракт с руководителем

Несмотря на то, что учредительные документы хозяйственного общества относят назначение директора к компетенции общего собрания участников, им нет необходимости собираться, чтобы оформить согласие нового участника с кандидатурой действующего директора и содержанием его контракта.

В соответствии с пунктом 32 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 года № 2 «О применении судами российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», при изменении состава участников (акционеров) хозяйственного общества смены собственника имущества не происходит, так как им по-прежнему остаётся товарищество или общество. Следовательно, трудовые отношения с руководителем должны быть продолжены без дополнительной санкции на это нового участника общества.

08.05.2007 День оказания услуг по транспортировке товаров иностранным клиентам является моментом определения базы по НДС

По услугам иностранным клиентам, для которых не предусмотрен срок в 180 дней для сбора документов, моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является день оказания услуг. Такое положение содержится в Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 12 марта 2007 года № 03-07-08/34.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации услуги по организации и сопровождению перевозки, погрузки и перегрузки или транспортировки товаров, вывозимых за пределы территории России, оказываемые российскими организациями, облагаются НДС по нулевой ставке. По услугам, оказываемым российскими налогоплательщиками, для которых срок в 180 дней для сбора документов не предусмотрен, момент определения налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК. Учитывая, что на основании пункта 9 статьи 167 НК оплата (частичная оплата), полученная от покупателей в счёт предстоящего оказания услуг, освобождается от налогообложения, момент определения налоговой базы у организаций, оказывающих данные услуги, определяется как день указания услуг.

08.05.2007 Поручительства, выдаваемые не банками, в РФ облагаются НДС

Согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 12 марта 2007 года № 03-07-07/07, услуги, оказываемые организацией по выдаче поручительства за третьих лиц, облагаются налогом на добавленную стоимость, если данная организация не является банком.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению, установлен статьёй 149 Налогового кодекса Российской Федерации. В него включены осуществляемые банком банковские операции, за исключением инкассации. В указанный перечень входят операции по выдаче поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, а также операции по осуществлению отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с российским законодательством вправе их совершать без лицензий Центрального банка РФ.

Таким образом, если организация не является банком и на неё не возложено законодательством право на осуществление отдельных банковских операций без лицензии ЦБ, проводимые ею операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются НДС в общеустановленном порядке.

07.05.2007 С УСН не нужна декларация по НДС при ввозе товаров в РФ

Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, не освобождены от обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе ими товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Однако предоставлять в налоговые органы декларацию по НДС они не должны.

Такое положение изложено в Письме Министерства Финансов российской Федерации от 30.01.2007 N 03-07-11/09. Согласно статье 177 Налогового кодекса России порядок и сроки уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством. Сведения об исчисленных суммах НДС должны указываться в таможенной декларации. Поэтому представлять декларацию по НДС в налоговые органы при ввозе товаров не требуется.

04.05.2007 Совет Федерации России одобрил белорусско-российский протокол о налогах

Совет Федерации Федерального собрания России ратифицировал протокол к межправительственному белорусско-российскому соглашению об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.

Государственная дума Российской Федерации ратифицировала указанный протокол на пленарном заседании 25 апреля текущего года. Белорусской стороной он был одобрен еще в прошлом году.

Данный протокол был подписан в январе 2006 года на заседании Высшего Государственного совета Союзного государства в Санкт-Петербурге. Он уравнивает права граждан Беларуси и России в сфере налогообложения.

В настоящее время законодательством России о налогах и сборах предусмотрены разные режимы налогообложения доходов физических лиц в зависимости от их налогового статуса. В частности, доходы налоговых резидентов от работы по трудовым договорам облагаются по ставке 13%, а физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — по ставке 30%. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Таким образом, налогообложение граждан Беларуси зависит от их налогового статуса, определяемого временем пребывания в России. В то же время налогообложение доходов от работы по найму граждан России, работающих в Беларуси, не зависит от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента.

Согласно новому протоколу, граждане Беларуси признаются налоговыми резидентами России с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого ими с работодателями, в случае если им предусматривается выполнение работы на территории РФ в течение не менее чем 183 дней.

Предусмотрен, также случай, когда в течение одного налогового периода граждане Беларуси заключают несколько трудовых договоров в России, длительность работы по которым в отдельности составляет менее 183 дней в календарном году. Они рассматриваются в качестве налоговых резидентов РФ с даты начала работы по первому трудовому договору, по которому длительность работы на российской территории с учетом работы по предыдущим договорам составит не менее 183 дней.

Кроме того, документально подтвержденное время нахождения граждан Беларуси в России, не связанное с работой по найму, включается в общее время нахождения на российской территории для признания налоговыми резидентами России и уменьшает требование к продолжительности работы по трудовым договорам.

03.05.2007 Сертификация экспортной белорусской продукции на территории РБ стоит дешевле

Экспортная продукция должна соответствовать требованиям тех стран, куда она поставляется. Для ввоза продукции в РФ и реализации на её территории требуются сертификаты, выданные в российских органах, в ЕС — документы, подтверждающие соответствие требованиям Европейских директив и Европейских норм (EN).

Для экспорта продукции из Беларуси в Российскую Федерацию созданы определённые условия, позволяющие переоформить белорусские сертификаты соответствия на сертификаты российской Системы сертификации ГОСТ Р (по продукции, подлежащей обязательной сертификации в России в этой системе), не выезжая в РФ. На базе Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь Госстандартом России аккредитован российский орган по сертификации продукции, который имеет полномочия выдавать сертификаты Системы сертификации ГОСТ Р, требуемые при ввозе и реализации продукции на территории РФ. Стоимость переоформления белорусского сертификата на российский составляет Br200 000. Это в несколько раз ниже стоимости аналогичной операции на территории России.

В Госстандарте Республики Беларусь можно переоформить сертификаты на следующую продукцию.
— Электрические приборы и оборудование.
— Приборы для измерения и контроля.
— Медицинские изделия.
— Машиностроительная продукция.
— Средства гигиены.
— Лакокрасочная продукция.
— Мебель, материалы и фурнитура для мебели.
— Нефтепродукты.
— Строительные материалы и изделия.
— Пищевые продукты и продовольственное сырьё.

Переоформление белорусских сертификатов при экспорте в другие страны Содружества независимых государств на их национальные производится на их территории в соответствующих органах сертификации.

Законодательство Европейского союза не предусматривает соглашения о взаимном признании сертификатов на межгосударственном уровне. Однако могут иметь место соглашения о взаимодействии белорусских органов по сертификации и испытательных лабораторий с соответствующими европейскими структурами. В таком случае часть процесса по подтверждению соответствия экспортной продукции требованиям ЕС протекает в Беларуси, а заключительный этап — анализ протоколов испытаний и другой документации, принятие решения о соответствии, выдача сертификатов — в нотифицированных европейских органах. Получение европейских сертификатов и права на маркировку изделий соответствующими знаками полностью на территории ЕС обходится в несколько раз дороже.

Выше описанные соглашения о сотрудничестве с европейскими организациями заключены у НПРУП «Белорусский государственный университет стандартизации и сертификации», РУП «Белорусский государственный университет метрологии», ОАО «Испытания и сертификация бытовой и промышленной продукции „БЕЛЛИС“», НПРУП «Стойтехнорм».

02.05.2007 В РФ утверждена форма отчётности по численности персонала

24 апреля в Министерстве юстиции Российской Федерации зарегистрирован Приказ Федеральной налоговой службы от 29 марта 2007 года № ММ-3-25/174, утверждающий форму предоставления организациями сведений о среднесписочной численности их работников.

Среднесписочная численность работников, в первую очередь, будет определять обязанность организации сдавать в соответствующие органы отчётность по телекоммуникационным каналам. Такие сведения в обязательном порядке собираются с фирм, в которых насчитывается более 100 (в 2007 году более 250) сотрудников. Данное требование содержится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ в редакции Закона от 30 декабря 2006 года № 268-ФЗ. Сведения о среднесписочной численности персонала необходимо предоставлять до 20 января каждого года. Вновь созданные и реорганизованные организации должны отчитаться до 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.

02.05.2007 В РФ заканчивается срок подачи декларации по подоходному налогу

2 мая 2007 года — последний день подачи налоговой декларации по доходам, полученным в 2006 году. У тех, кто еще не подал декларацию, остается возможность отправить декларацию по почте — штамп с датой «2 мая» будет подтверждением своевременности подачи отчета.

За большинство граждан, получающих единственные доходы в виде зарплаты, отчитывается работодатель. Однако любой выигрыш (например, в обычных игровых автоматах) или получение дополнительного дохода от продажи квартиры, дома, дачи, машины, а также от аренды имущества влечет обязательство отчитаться по полученным средствам и заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ или подоходный).

Кроме того, подать декларацию должны россияне, которые получили доход от источников за рубежом. Налоговую декларацию также должны подавать индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ), частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Эти доходы для резидентов РФ облагаются по ставке 13% от суммы полученного дохода.

Обязательство отчитаться по доходам наступает и в том случае, если гражданин получил материальную выгоду от пользования заемными средствами или продажи ценных бумаг. Скажем, продал акции по цене выше рыночной стоимости или получил заем в банке под проценты, которые ниже трех четвертей ставки рефинансирования. Материальная выгода «ценится» дороже обычных доходов — ставка по доходам от материальной выгоды составляет 35%.

Декларация подается в инспекцию по месту жительства или по месту регистрации. Отчет о доходах можно направить и почтой — заказным письмом с уведомлением. Непредставление декларации в срок, утвержденный налоговым законодательством, является основанием для привлечения к налоговой ответственности: к штрафу в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный и неполный месяц с момента окончания срока представления декларации. Более чем трехмесячное затягивание с подачей декларации чревато и вовсе 30% от суммы неуплаченного налога и 10% налога за каждый месяц после окончания срока подачи декларации, установленного законом. После подачи декларации следует не забыть заплатить собственно сам налог. Так, граждане, получившие выигрыш или продавшие имущество, обязаны перечислить налог в срок не позднее 15 июля.

У налоговых органов, как сообщает РИА «Новости», есть возможности для контроля над доходами и расходами граждан. В частности, есть налаженный обмен с Федеральной регистрационной службой, которая сообщает о передаче прав собственности на квартиры и дачные домики. Это же ведомство представляет данные о заключенных долгосрочных договорах аренды квартир, например, для иностранных сотрудников. Такие данные налоговая служба получает иногда и из самих компаний — с адресами и контактами владельцев арендуемых квартир. Ну а ГИБДД регулярно сообщает о том, кто владелец автомобиля, что позволяет понять, была ли продана машина.

Для белорусских граждан, находящихся в Российской Федерации более 183 дней подряд или просто в календарном году, подоходный налог также составляет 13%. При меньшем сроке подтверждённого документами нахождения на территории России с доходов удерживаются 30%.

27.04.2007 В РФ несоответствие юридического и фактического адресов не влияет на вычет по НДС

Согласно постановлению суда, российские налоговые органы не имеют оснований для отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость из-за несоответствия адреса организации в представленных к проверке счетах-фактурах адресу, указанному в её учредительных документах.

Суд в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 марта 2007 года Дело N А56-7408/2006 отметил, что подпункт 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена обязанность указывать в счете-фактуре именно юридический адрес продавца и покупателя. Согласно же пункту 2 данной статьи невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 названной статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленной продавцом и уплаченной покупателем.

27.04.2007 Российские холдинги освобождены от налогообложения дивидендов

Государственная дума РФ приняла в третьем чтении закон, освобождающий от налогообложения дивиденды, полученные российскими организациями в результате стратегического участия в капитале других организаций. Соответствующие поправки вносятся в Налоговый кодекс России.

Как сообщает РИА «Новости», указанные поправки направлены на стимулирование создания в России производственных холдингов, повышение стабильности инвестиций в экономику страны и укрепление международной конкурентоспособности её налоговой системы. В соответствии с нововведениями, право на применение нулевой ставки налога на прибыль получат лишь те организации, которые на день принятия решения о выплате дивидендов в течение не менее одного года непрерывно владеют не менее чем 50%-ным вкладом в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды. То же касается кампаний, в собственности которых не менее года находятся депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов в сумме не менее 50% от суммы всех выплачиваемых дивидендов. Размер дивидендов должен в этом случае составлять не менее 500 миллионов рублей.

27.04.2007 Российским акцизам установлен трехлетний график роста

Стоимость всех подакцизных товаров в период с 2008 по 2010 годы будет ежегодно увеличиваться. Причиной тому решение правительства Российской Федерации о плановом росте ставок акцизов в ближайшие 3 года. Ставки на все подакцизные товары в 2008 году увеличатся на 7 %, в 2009 — на 6,5 %, а в 2010 — на 6 %.

Законопроект, внесенный кабинетом министров, как сообщает Федеральное агентство финансовой информации, депутаты Государственной думы одобрили во втором чтении в ходе прошедшего на днях пленарного заседания. Исключение из остальных подакцизных товаров составит табачная продукция. Сигареты с фильтром ожидает ежегодный рост акцизов на 20 %. Акциз на дешевые сорта сигарет и папирос подорожает на 20 % в следующем году и на 28 % — в 2009-м и 2010-м.

27.04.2007 В Беларуси неизвестные расходы не отражаются в декларации

В случае, если транспортная организация, перевёзшая товар из Российской Федерации, выставит к оплате соответствующий счёт белорусской организации только в будущем отчётном периоде, расходы по перевозке не могут быть отражены в налоговой декларации за текущий отчётный период.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 февраля 2007 года № 22 утверждена Инструкция о порядке заявления книги покупок, налоговой декларации по НДС, налоговой декларации по НДС по товарам, ввезённым из Российской Федерации, расчёта возмещения из бюджета сумм НДС. В соответствии с пунктом 11, по строкам 5-8 налоговой декларации по НДС по товарам, ввезённым из РФ, отражаются изменение налоговой базы по ранее ввезённым товарам, ставка и сумма налога. Изменение налоговой базы может иметь место, если на момент исчисления НДС известны не все увеличивающие её расходы. По указанным строкам отражаются налоговый результат и сумма НДС, исчисленная от итогового результата. Сумма налога исчисляется путём умножения суммы изменения налоговой базы на ставку НДС и деления на 100. По одной из строк отражается налоговая база и сумма НДС по всем товарам, облагаемым по одной ставке.

Таким образом, если при подаче налоговой декларации неизвестны какие-либо расходы, увеличивающие налоговую базу, она предоставляется без их указания. Декларация с указанием таких расходов подаётся за тот отчётный период, в котором они стали известны.

26.04.2007 Белорусско-российский протокол о налогах ратифицирован Государственной думой РФ

Государственная дума Российской Федерации на пленарном заседании ратифицировала протокол к межправительственному белорусско-российскому соглашению об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.

Данный протокол был подписан в январе 2006 года на заседании Высшего Государственного совета Союзного государства в Санкт-Петербурге. Он уравнивает права граждан Беларуси и России в сфере налогообложения. Белорусская сторона ратифицировала протокол еще в минувшем году.

В настоящее время законодательством России о налогах и сборах предусмотрены разные режимы налогообложения доходов физических лиц в зависимости от их налогового статуса. В частности, доходы налоговых резидентов от работы по трудовым договорам облагаются по ставке 13%, а физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — по ставке 30%. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Таким образом, налогообложение граждан Беларуси зависит от их налогового статуса, определяемого временем пребывания в России. В то же время налогообложение доходов от работы по найму граждан России, работающих в Беларуси, не зависит от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента.

Согласно новому протоколу, граждане Беларуси признаются налоговыми резидентами России с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого ими с работодателями, в случае если им предусматривается выполнение работы на территории РФ в течение не менее чем 183 дней.

Предусмотрен, также случай, когда в течение одного налогового периода граждане Беларуси заключают несколько трудовых договоров в России, длительность работы по которым в отдельности составляет менее 183 дней в календарном году. Они рассматриваются в качестве налоговых резидентов РФ с даты начала работы по первому трудовому договору, по которому длительность работы на российской территории с учетом работы по предыдущим договорам составит не менее 183 дней.

Кроме того, документально подтвержденное время нахождения граждан Беларуси в России, не связанное с работой по найму, включается в общее время нахождения на российской территории для признания налоговыми резидентами России и уменьшает требование к продолжительности работы по трудовым договорам.

26.04.2007 Президент РФ подписал закон об увеличении МРОТ

Президент Российской Федерации Владимир Путин подписал Федеральный закон № 54-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О минимальном размере оплаты труда“». Документом предусмотрены поэтапное увеличение МРОТ и внесение поправок в Кодекс «Об административных нарушениях» в части штрафов.

Закон «О внесении изменений в Федеральный закон „О минимальном размере оплаты труда“» был одобрен Государственной думой и Советом Федерации 4 и 13 апреля 2007 года соответственно.

Увеличение МРОТ будет проходить поэтапно, с существующих ныне 1100 рублей 1 мая он поднимется до 1400 рублей, а 1 сентября — до 2300 рублей. За регионами оставлено право устанавливать свой МРОТ с учётом местных социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения. При этом он не может быть ниже общефедерального МРОТ. После установления местного МРОТ, работодателям будет предложено использовать именно его. Если в течение 30 дней после официального опубликования данного предложения работодателем не предъявлен мотивированный отказ в письменной форме, оно считается вступившим силу. С этого момента работодатель обязан выплачивать заработную плату не ниже установленного МРОТ.

Поправки в КоАП Российской Федерации, содержащиеся в Законе, предусматривают ужесточение административных санкций, накладываемых на индивидуальных предпринимателей и должностных лиц за нарушение трудового законодательства. Штраф увеличен 5 до 10 МРОТ.

25.04.2007 Подписан протокол о НДС между правительствами РФ и РБ

Протокол между правительством Республики Беларусь и правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг подписан в Минске 23 марта 2007 в соответствии с Соглашением правительств о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров.

Согласно закону Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (с учётом изменений и дополнений, внесённых Законом от 29 декабря 2006 года № 190-3) объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ. Следовательно, если местом реализации признаётся белорусская территория, то НДС уплачивается республике, если реализация имела место вне страны, НДС Беларуси не уплачивается. В Протоколе налогообложение также поставлено в зависимость ль определения места реализации.

Основополагающим в рассматриваемом документе является пункт 2, которым определён общий принцип налогообложения косвенными налогами работ и услуг во взаимоотношениях между Российской Федерацией и Республикой Беларусь: взимание косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг осуществляется в государстве, территория которого признаётся местом реализации. Следовательно, налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы также определяются в соответствии с законодательством государства, территория которго признаётся местом реализации.

Место реализации в Республике Беларусь определяется на основании статьи 33 Общей части Налогового кодекса, но Протокол признаётся актом международного законодательства, поэтому во взаимоотношении с Российской Федерацией место реализации определяется статьёй 3 Протокола. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи реализация происходит на территории Беларуси, если работы и услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на ней. Это строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению и т.д., а также услуги по сдаче в аренду и наём недвижимости, находящейся на территории Беларуси.Соответственно, если недвижимость находится в России, взимание косвенных налогов производится российскими налоговыми органами, а в Беларуси оборот по реализации рассматривается как оборот по реализации работ и услуг за пределами РБ.

Аналогичен подход и к связи работ и услуг с движимым имуществом. В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Протокола местом реализации признаётся белорусская территория, если работы и услуги непосредственно связаны с движимым имуществом или транспортными средствами, находящимися на её территории: монтаж, сборка, обработка, переработка, ремонт и т.п. К таким работам и услугам применяется белорусское налоговое законодательство. Это касается и услуг в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта, фактически оказываемых на территории Республики Беларусь.

Согласно пункту 4 статьи 3 Протокола местом реализации работ и услуг признаётся Беларусь, если они приобретаются белорусским налогоплательщиком в следующих случаях.

— Оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных и маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

— Услуга предоставления персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя данной услуги.

— Получение, передача, переуступка патентов, лицензий и иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, знаков обслуживания, авторских, смежных или иных аналогичных прав.

— Лизинг и аренда движимого имущества, за исключением транспортных средств.

— Оказание услуг лицом, привлекающим от имени основного участника контракта другое лицо для выполнения работ или оказания услуг.

В соответствии с пунктом 5 Протокола местом реализации признаётся территория Беларуси, при оказании услуг и выполнении работ белорусским налогоплательщиком, если иное не предусмотрено выше изложенными пунктами статьи 3. В частности эта норма применяется к следующим случаям.

— Аренда и лизинг транспортных средств, в том числе аренда (фрахта) транспортных средств с экипажем.

— Оказание услуг по перевозке пассажиров, принадлежащих им товаров и других товаров, включая помещённые под таможенный режим международного таможенного транзита, посредством транспортных средств, трубопроводов и линий электропередачи.

Документами, подтверждающими выполнение таких работ и оказания таких услуг, являются копия договора (контракта), заключённого между налогоплательщиками белорусского и российского государств, а также копии документов, подтверждающих факт выполнения работ или оказания услуг.

При оказании нескольких видов услуг и выполнении нескольких видов работ, местом реализации второстепенных работ и услуг признаётся место реализации основных.

Иной порядок налогообложения установлен в статье 4 Протокола, которая касается изготовления товаров, за исключением переработки ввезённых, вывозимых с территории одного государства на территорию другого, что признаётся экспортом. Подобные товары подлежат налогообложению косвенными налогами при импорте в одну страну с другой. При этом налоги взимаются в соответствии с нормами Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля над их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией на основании документов, указанных в статье 6 Протокола. Следовательно, обороты по реализации тики храбро и услуг будут облагаться НДС по нулевой ставке.

Работы и услуги по переработке товаров, ввезённых с одной страны в другую для переработки с последующим вывозом её продуктов на территорию первой страны, облагаются косвенными налогами в соответствии с нормами раздела 2 Положения на основании документов, указанных в статье 6 Протокола. При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работ и оказанных услуг по переработке товаров. Таким образом, при реализации работ и услуг по переработке давальческого сырья также действует нулевая ставка НДС.

Кроме того, при реализации работ и услуг по ремонту модернизации и переоборудованию транспортных средств, включая их части, ввезённых в одну страну другой с их последующим вывозом обратно, также применяется нулевая ставка НДС по аналогичным причинам.

Документами, перечисленными в статье 6 Протокола, являются копии договора (контракта), заключённого между налогоплательщиками РБ и РФ, документов, подтверждающих факт выполнения работ и оказания услуг, а также вывоз и ввоз произведённых товаров (транспортные, товаросопроводительные документы), и иных документов, предусмотренных законодательством указанных государств.

Статьёй 7 Протокола предусмотрено его вступление в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении белорусской и российской сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для этого. Документ будет применяться в отношении работ и услуг, выполненных и оказанных с даты его вступления в силу.

24.04.2007 Государственная дума РФ рассмотрит белорусско-российский протокол о налогах

Государственная дума Российской Федерации на пленарном заседании 25 апреля рассмотрит вопрос о ратификации протокола к межправительственному белорусско-российскому соглашению об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.

Данный протокол, как сообщает БелТА, был подписан в январе 2006 года на заседании Высшего Госсовета Союзного государства в Санкт-Петербурге. Он позволит уравнять права граждан Беларуси и России в сфере налогообложения. Белорусская сторона ратифицировала протокол еще в минувшем году.

В настоящее время законодательством России о налогах и сборах предусмотрены разные режимы налогообложения доходов физических лиц в зависимости от работы по трудовым договорам облагаются по ставке 13%, а физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — по ставке 30%. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Таким образом, налогообложение граждан Беларуси зависит от их налогового статуса, определяемого временем пребывания в России. В то же время налогообложение доходов от работы по найму граждан России, работающих в Беларуси, не зависит от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента.

Согласно новому протоколу, граждане Беларуси признаются налоговыми резидентами России с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого ими с работодателями, в случае если им предусматривается выполнение работы на территории РФ в течение не менее чем 183 дней.

Предусмотрен, также случай, когда в течение одного налогового периода граждане Беларуси заключают несколько трудовых договоров в России, длительность работы по которым в отдельности составляет менее 183 дней в календарном году. Они рассматриваются в качестве налоговых резидентов РФ с даты начала работы по первому трудовому договору, по которому длительность работы на российской территории с учетом работы по предыдущим договорам составит не менее 183 дней.

Кроме того, документально подтвержденное время нахождения граждан Беларуси в России, не связанное с работой по найму, включается в общее время нахождения на российской территории для признания налоговыми резидентами России и уменьшает требование к продолжительности работы по трудовым договорам.

24.04.2007 Налоговые поступления в белорусский бюджет выросли на 4%

Доля поступлений в консолидированный бюджет Республики Беларусь за первый квартал 2007 года составили 74,8% от всех статей дохода, что на 4% выше результата аналогичного периода 2006 года. Основной вклад внесён городом Минском: 39% от всех поступлений в бюджет, контролируемых налоговыми органами.

Второе места по перечисленным в бюджет налогам занимает Гомельская область — 15,5% налоговых поступлений. За ней расположились Витебская (12,8%) и Минская (11,2%). Полностью или частично государственные, а также приватизированные предприятия заплатили 67% всех налогов, поступивших в бюджет. Больше всего средств перечислено концерном «Белнефтехим» (15,8%) и Министерством энергетики Республики Беларусь (12%). 21,6% выплат приходится на налог на добавленную стоимость, 13,8% — на налог на прибыль, 12,5% — платежи из выручки по реализации, а также 10,8% и 9,2% — подоходный налог и акцизы соответственно.

24.04.2007 Лицензированные и нелицензируемые виды деятельности в Беларуси

Лицензируемые виды деятельности должны обязательно указываться в учредительных документах в соответствии с наименованиями, приведёнными в перечне Декрета № 17 от 14 июля 2003 года. Нелицензируемые виды деятельности (в части, не касающейся их лицензируемых составляющих) должны указываться по классификатору.

Указывать можно как фактически осуществляемые виды деятельности, так и планируемые. Подробно составляющие лицензируемых видов деятельности описаны в следующих постановлениях Совета министров Республики Беларусь: в области таможенного дела – № 1355 от 20 октября 2003 года; в области перевозок и транспортно-экспедиционной деятельности – № 1388 от 20 октября 2003 года; в области пожарной и промышленной безопасности – № 1357 от 20 октября 2003 года; в области образования – № 1348 от 17 октября 2003 года; в области охранной деятельности – № 1360 от 20 октября 2003 года; в области деятельности в сфере игровых автоматов – № 1377 от 20 октября; в области деятельности по переработки древесины – № 1551 от 27 декабря 2005 года; в области оптовой и розничной торговли нефтепродуктами – № 1375 от 20 октября 2003 года.

Нелицензируемые виды деятельности лучше указывать двухзначным кодом (в Минске они принимаются регистрирующими органами), чтобы в последствие была возможность варьировать сферу деятельности.

Наиболее распространённые виды деятельности

Лицензируемые виды деятельности (по перечню Декрета Президента РБ от 14 июля 2003 года № 17):

— Деятельность в области промышленной безопасности.
— Деятельность в области таможенного дела.
— Деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц.
— Деятельность по обеспечению пожарной безопасности.
— Образовательная деятельность.
— Оптовая и розничная торговля нефтепродуктами.
— Перевозка пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки, выполняемые для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным и морским транспортом.
— Проектирование и строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведение инженерных изысканий для этих целей.
— Розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание.
— Деятельность, связанная с производством алкогольной (за исключением производства оригинальных алкогольных напитков в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций), непищевой спиртосодержащей продукции (кроме антисептических лекарственных и ветеринарных средств), непищевого этилового спирта и табачных изделий.
— Деятельность по заготовке и переработке древесины.
— Деятельность в сфере игорного бизнеса.
— Деятельность, связанная с оборотом (за исключением розничной торговли, экспорта и импорта) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции (кроме антисептических лекарственных и ветеринарных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции), непищевого этилового спирта и табачных изделий.
— Транспортно-экспедиционная деятельность.

Виды деятельности согласно ОКРБ 005-2006 (в части, не относимой к лицензируемым составляющим)

— Оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (код 51).
— Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код 52).
— Строительство (код 45).
— Предоставление прочих видов услуг потребителям (код 74).
— Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели. Производство изделий из соломки и плетёнки (код 20).
— Аренда машин и оборудования без оператора и прокат бытовых изделий и предметов личного пользования (код 71).
— Операции с недвижимым имуществом (код 70).
— Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код 63)
— Текстильное производство (код 17).
— Предоставление услуг гостиницами и ресторанами (код 55).
— Деятельность сухопутного транспорта (код 60).
— Образование (код 80).
— Предоставление индивидуальных услуг (код 93).
— Производство пищевых продуктов, включая напитки (код 15).
— Производство готовых металлических изделий (код 28).
— Производство механического оборудования (код 29).
— Производство электрических машин и электрооборудования (код 31).
— Химическое производство (код 24).
— Производство изделий из бетона, гипса и цемента (код 266).
— Снабжение паром и горячей водой (код 403).
— Сбор, очистка и распределение воды (код 410).
— Прочее финансовое посредничество (код 652).
— Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код 900).
— Деятельность в области спорта (код 926).
— Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений (код 927).

Настоятельно рекомендуется указывать оптовую торговлю и торговлю через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (код 51), предоставление прочих видов услуг потребителям (код 74), а также прочее финансовое посредничество (код 652). Так, код 74 включает комиссионную деятельность по реализации работ, услуг комитента (или по приобретению работ, услуг для комитента), а код 652 – предоставление займов и финансовый лизинг.

23.04.2007 Совет министров РБ отменил установленные им нормы

Со вступлением в силу с 1 марта 2007 года новой редакции Кодекса «Об административных правонарушениях» изменилось применение мер ответственности субъектов хозяйствования за различные нарушения законодательства в сфере ценообразования.

В соответствии со статьёй 12.4 КоАП нарушение установленного порядка формирования и применения цен (тарифов) физическими лицами, ответственными за его соблюдение, влечёт наложение штрафа в размере от 10 до 40 базовых величин. То же действие, совершённое повторно в течение одного года после наложения административного взыскания, наказывается штрафом в размере от 10 до 80 базовых величин.

Штраф также налагается при отсутствии решения органа (должностного лица) юридического лица и индивидуального предпринимателя об установлении цен на товары, которые были произведены в Республике Беларусь, ввезены на её территорию в таможенном режиме «выпуск товаров для свободного обращения» из Российской Федерации. Если юридическое лицо или предприниматель не предоставляют сведения о ценах на них в республиканский орган государственного управления по вопросам экономики в течение 5 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения органами, которые осуществляют регулирование и контроль над ценообразованием, их ожидает штраф в размере до 10% стоимости реализованных товаров.

В связи с принятием единого нормативного акта по вопросу применения и установления ответственности приведены в соответствие ранее действовавшие документы. Так, понятие «применение экономических санкций» заменено термином «наложение административных взысканий», что нашло своё отражение в Концепции ценообразования в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Совета министров от 20 июня 2005 года № 799.

Постановлением Совета министров от 28 февраля 2007 года признано утратившим силу Постановление от 1 февраля 1993 года № 51 «Об усилении контроля за соблюдением цен». Также отменён пункт 4 Постановления от 10 июля 1998 года № 1091 № «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования экспорта отдельных видов товаров, производимых в Республике Беларусь». В соответствии с ним реализация за пределами Беларуси товаров по ценам ниже утверждённых на них предельных минимальных цен являлась нарушением государственной дисциплины цен. Она влекла за собой изъятие средств в размере разницы между предполагаемой выручкой от реализации товаров по предельным минимальным ценам и фактически полученной выручкой, а также наложение штрафа в таком же размере.

Также более не действует пункт 2 Постановления Совета министров от 10 февраля 1999 года № 209 «О некоторых мерах по усилению контроля за соблюдением дисциплины цен». В соответствии с ним отсутствие экономических расчётов, подтверждающих уровень применяемых цен (тарифов), рассматривалось как нарушение дисциплины цен и влекло за собой штраф в размере 30% от стоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Исключение составляли предприниматели, уплачивающие единый налог или применяющие упрощённую систему налогообложения.

Часть 3 пункта 3 Постановления Совета министров ль 24 марта 1999 года № 405 «О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций» также утратила силу. Изложенная в ней норма устанавливала, что отсутствие экономического обоснования или использование недостоверных сведений при формировании цен, а также отсутствие достоверных экономических расчётов, обосновывающих цену отпускаемого (экспортируемого) товара, сформированную в соответствии с законодательством, влечёт за собой штраф в размере 10% от стоимости фактически исполненной товарообменной операции.

Отменён и пункт 4 Постановления от 7 апреля 1999 года № 478 «Об установлении регистрационной цены на экспортируемую продукцию собственного производства». В нём значилось, что несоблюдение требований к установлению цен при экспорте наказывается изъятием в государственный бюджет средств в размере разницы между расчётной величиной выручки от реализации продукции по регистрационным ценам и фактически полученной от её реализации выручкой, а также наложение штрафа до двукратного размера данной разницы.

И, наконец, упразднён пункт 4 Постановления от 12 июня 2000 года № 852 «О некоторых мерах по улучшению информационного обеспечения и контроля за уровнем цен». В соответствии с ним за нарушение сроков хранения и предоставления информации об уровне сформированных отпускных цен налагается штраф в размере 10% от стоимости реализованных товаров в части цен, на которые произведено нарушение.

19.04.2007 В Беларуси будет упрощён транзит из стран ЕС в Россию

В Республике Беларусь планируется методичное упрощение процедуры транзита из стран Европейского союза в Российскую Федерацию. Это необходимо для предотвращения экологических проблем в приграничной полосе Латвии, куда в обход белорусской таможни перенаправляется транспорт, следующий в Россию.

Об этом заявили представители прибывшей в Ригу делегации Министерства транспорта и коммуникаций Беларуси, Белорусской ассоциации международных автоперевозчиков и Государственного таможенного комитета, которая вместе с латвийскими коллегами ищет решение проблем транзита через территорию РБ.

С 1 марта текущего года в Беларуси санкции за нарушения таможенных правил в виде конфискация груза и автомобиля заменены денежным штрафом. С 27 марта в некоторых случаях отменено и обязательное сопровождение непищевых спиртосодержащих продуктов по территории республики. По официальной информации, это была вынужденная мера, из-за частых отравлений населения техническими спиртосодержащими жидкостями, которые перевозчики, не довозя до России, продавали в Беларуси под видом алкогольных напитков. В ближайшем будущем также ожидается отмена процедуры досмотра груза при обнаружении противоречий с наименованием товара, его количеством и весом в сопровождающих документах.

Как сообщает Росбалт, транзит через территорию Беларуси прирастает по 20% в год, в прошлом году ее пересекли 570 тысяч грузовых автомашин. А первый квартал этого года дал прирост в 30% по сравнению с первым кварталом прошлого года.

19.04.2007 Дополнительные железнодорожные сборы при исчислении НДС в Беларуси

Белорусской организацией при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров из Российской Федерации, суммы дополнительных сборов железной дороги (например, за подачу вагонов, их уборку и т.п.) не учитываются и в налоговой декларации соответственно не отражаются.

Согласно письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4 октября 2005 года № 2-1-2/1424, дополнительные сборы железной дороги не включаются в налоговую базу при определении суммы НДС, подлежащей уплате при ввозе товаров из Российской Федерации. В налоговую базу включается только непосредственно железнодорожный тариф. В случае, если она всё-таки была увеличена плательщиком на сумму дополнительных железнодорожных сборов, исчисленный НДС не пересчитывается, а уплаченные в бюджет денежные средства подлежат вычету в общеустановленном порядке.

19.04.2007 В РБ украденное и повреждённое имущество облагается НДС

Имущество организации, приобретённое для собственного потребления не производственного характера, но выбывшее из-за причинения ему вреда или в результате хищения, в соответствии налоговым законодательством Республики Беларусь облагается налогом на добавленную стоимость.

Согласно статье 2 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) под собственным потреблением непроизводственного характера объектов, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, понимается любое их потребление для собственных нужд. Исключение составляют отнесения на затраты и внереализационные расходы, которые участвуют в исчислении прибыли, облагаемой налогом на прибыль, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) и налогом на доходы.

Таким образом, для собственного потребления непроизводственного характера важны два признака. Во-первых, стоимость объекта не должна быть отнесена на затраты и внереализационные расходы, участвующие в исчисление прибыли, облагаемой налогом на прибыль, дохода, облагаемого подходным налогом с физических лиц и налогом на доходы. Во-вторых, объект должен быть использован для собственных нужд. Следовательно, если стоимость объекта относится за счёт собственных источников, но объект выбывает и не используется организацией для собственных целей, то данная операция не является собственным потреблением непроизводственного характера объектов.

18.04.2007 В Государственную думу РФ внесен законопроект о малом и среднем предпринимательстве

В Государственную думу Российской Федерации депутатами внесен законопроект о развитии малого и среднего предпринимательства. Действующий в настоящее время Федеральный закон, регулирующий данную сферу, был принят в 1995 году и на сегодняшний день практически недееспособен.

С 1 января 2005 года из действующего закона исключена почти половина статей, кроме того, он регулирует только сферу малого предпринимательства, оставляя за скобками более крупные субъекты предпринимательской деятельности. Внесенный на рассмотрение депутатов законопроект впервые вводит понятие не только малого, но и среднего предприятия, а также микропредприятия. Документ определяет возможность введения финансовых, налоговых, имущественных преференций для субъектов малого и среднего бизнеса, а также мер поддержки внешнеэкономической деятельности и информационной поддержки. Кроме того, проект закона предусматривает создание при органах исполнительной власти разных уровней советов по поддержке малого и среднего предпринимательства, наделенных широкими возможностями.

Как сообщает ИА «Альянс Медиа», документ стоит в числе приоритетных законопроектов партии «Единая Россия», готовящихся к принятию до конца весенней сессии. Закон может вступить в силу уже с 1 июля 2007 года, согласно информации из пресс-службы комитета по экономической политике, предпринимательству и туризму.

18.04.2007 НДС на подарки для сотрудников в Беларуси

Согласно статье 2 Закона РБ от 19 декабря 1991 года № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (за исключением отдельных случаев безвозмездной передачи) признаются объектом обложения НДС.

Несмотря на то, что стоимость подарков относится за счёт собственных средств предприятия, для целей исчисления НДС данный оборот рассматривается как безвозмездная передача объектов и соответственно признаётся объектом налогообложения. В соответствии с пунктом 4 статьи 10 указанного Закона, если подарки были приобретены, налоговой базой является их цена, если же произведены самой организацией — себестоимость.

Согласно пункту 2 статьи 10 Закона момент фактической реализации для исчисления НДС определяется как день передачи подарков. Таким образом, плательщик должен исчислить НДС не в момент отнесения стоимости подарков за счёт собственных источников, а в момент их передачи.

Ставка налога, применяемая при налогообложении подарков, определяется статьёй 11 Закона. Она равна 10%, если товары, передаваемые в качестве подарка, включены в соответствующий перечень, а также если они являются производимой на территории РБ продукцией растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыболовства и пчеловодства. Расчётная ставка применяется, если подарки приобретены у организаций розничной торговли, которые предъявили расчётную ставку НДС. В остальных случаях и при нежелании плательщика применять ставку налога в размере 10%, ставка равна 18%.

В соответствии с пунктом 6 статьи 16 Закона вычет сумм налога, уплаченных организацией при приобретении подарков, производится в общеустановленном порядке.

18.04.2007 Ставка НДС при реализации транспортных услуг за пределами РБ в 2007 году

В 2007 году произошли изменения в налоговом законодательстве Республики Беларусь в части обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации транспортных услуг за пределами территории страны, в следствие чего ставка НДС зависит от даты оплаты услуг.

Ранее в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утверждённой постановлением Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 года № 16, в оборот по реализации, признаваемый объектом налогообложения, не включались обороты по реализации транспортных услуг, оказанных за пределами страны.

Данное положение Инструкции № 16 действовало в 2007 году до вступления в силу постановления Министерства по налогам и сборам от 5 февраля 2007 года № 22 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчёта) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезённым из Российской Федерации, расчёта возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость», то есть до 21 февраля 2007 года. С 21 февраля вышеназванные транспортные услуги облагаются НДС по ставке 18%, так как в соответствии со статьёй 33 Налогового кодекса местом их реализации является место деятельности продавца — территория РБ. Нулевая ставка НДС в данном случае не применяется.

Согласно пункту 11 статьи 12 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» при изменении порядка исчисления налога (изменение объектов налогообложения, налоговой базы, ставок) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, отгруженных и оплаченных полностью с момента изменения порядка исчисления налога.

Таким образом, ставка НДС в размере 18% применяется в отношении транспортных услуг по перевозке грузов, пассажиров и багаж за пределами Республики Беларусь, оказанных и оплаченных с 21 февраля 2007 года.

18.04.2007 Бюджетный кодекс России изменился

Государственная дума Российской Федерации приняла более 1500 поправок в законопроект о внесении изменений в Бюджетный кодекс страны. Теперь Стабилизационный фонд разделен на Резервный фонд и Фонд будущих поколений, а сам Федеральный бюджет будет рассчитан на 3 года и приниматься в 3 чтениях.

Государственная дума во втором чтении приняла законопроект, согласно которому с 1 февраля 2008 года Стабилизационный фонд будет разделён на Резервный фонд и Фонд будущих поколений. В новой статье Бюджетного кодекса будет записано, что указанные фонды формируются за счёт нефтегазовых доходов и доходов от их управления. Также введено определение нефтегазовых доходов: это доходы от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, экспортных пошлин на сырую нефть, на товары, выработанные из нефти, и природный газ.

В этом году нормативная величина Резервного фонда составит 10% от ВВП. Средства могут быть использованы для формирования нефтегазового трансферта и досрочного погашения внешнего долга Российской Федерации. Часть средств, направляемая на формирования нефтегазового трансферта для финансирования нефтегазового дефицита бюджета, будет зафиксирована в Бюджетном кодексе. В 2008 году она составит не более 6,1% прогнозируемого на указанный год ВВП, в 2009 году — 5,5%, в 2010 году — 4,5% от соответствующего прогноза ВВП. Формирование Фонда будущих поколений будет происходить за счёт доходов, превышающих объём нефтегазового трансферта.

Управлять средствами фондов поручено Министерству финансов Российской Федерации. Отдельные полномочия по договору с данным ведомством могут быть предоставлены Банку России и специализированным финансовым организациям. Порядок заключения договоров должен быть установлен правительством. Средства Резервного фонда могут быть размещены не только в иностранной валюте, но и в долговых обязательствах иностранных государств и международных организаций, а также в депозитах в иностранных банках и кредитных организациях.

Также законопроектом введено определение ненефтегазового дефицита: это разница между объёмом доходов Федерального бюджета (без учёта нефтегазовых доходов и доходов от управления Резервным фондом и Фондом будущих поколений) и общим объёмом расходов в году. Такой дефицит может составлять не более 4,7% ВВП ( в прежней редакции — не более 2%).

Кроме того, при подготовке ко второму чтению депутаты приняли поправки, перераспределяющие полномочия исполнительной и законодательной ветвей власти при подготовке закона о бюджете. В редакции законопроекта в первом чтении основные расходные статьи Федерального бюджета предусматривалось утверждать в первом чтении. Сейчас расходные статьи отнесены ко второму чтению, а в первом будут рассматриваться основные макроэкономические показатели, такие как плановый ВВП и предельный уровень инфляции.

Также из проекта закона исключена норма, согласно которой Федеральная служба финансово-бюджетного надзора уполномочена контролировать исполнение Закона о бюджете. В первом чтении это положение вызвало критику со стороны Счётной палаты, выполняющей аналогичную функцию в настоящее время.

7 марта текущего года в первом чтении Государственной думой приняла проект, устанавливающий правовую основу для утверждения Федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов на 3 года. При этом количество чтений, в ходе которых рассматривается проект бюджета, снижено с 4 до 3. Региональные и муниципальные бюджеты могут и впредь планироваться на 1 год. Однако в России закреплены единые требования к прогнозам социально-экономического развития, созданию среднесрочных финансовых планов, долгосрочным целевым программам, составлению проектов бюджетов на всех уровнях.

Бюджетное планирование с принятием изменений будет осуществляться следующим образом: ранее установленные проектировки второго и третьего года трёхлетнего периода становятся основой следующего бюджета с ежегодным добавлением к ним проектировок третьего года. При этом допускаются незначительные корректировки.

Ещё одно новшество касается инвестиционных программ: теперь в бюджете будут указываться только программы, превышающие стоимостью 10 миллиардов рублей (в настоящее время — 8 миллиардов рублей). Долгосрочные целевые программы будут приниматься отдельным приложением к Федеральному бюджету, как и программы внешних и внутренних заимствований.

14.04.2007 В РБ вычет НДС может производиться по копии ТТН-1

Вычет по налогу на добавленную стоимость может осуществляться по копиям накладных формы ТТН-1. Такое утверждение находится в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19 декабря 2006 года № 2-1-8/13309 «О налоге на добавленную стоимость».

В соответствии с пунктом 4 статьи 16 Закона «О налоге на добавленную стоимость» налоговые вычеты производятся на основании первичных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Там же указывается что вычеты могут также производится на основании оформленных таможенных деклараций и копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам, возимым на таможенную территорию Республики Беларусь.

Таким образом, в целях исчисления НДС Министерство по налогам и сборам считает возможным оприходование материалов и вычет НДС по надлежащим образом заверенным копиям ТТН-1, оригиналы бланков которых получены продавцом в установленном порядке.

14.04.2007 Депутаты РФ отказались ввести налог на дарение и наследство

Государственной думой Российской Федерации в первом чтении был отклонён законопроект, предусматривающий повторное введение налога на дарение и наследование. Документ был разработан фракцией «Справедливая Россия» во главе с Александром Бабаковым.

Как заявил Александр Бабаков, введение указанного налога должно обеспечить в стране действие принципа социальной справедливости и вернуть необоснованно отменённое налогообложение сверх крупных состояний. Ставку налога предлагалось установить на уровне 13%. При этом, если получатель является членом семьи и стоимость дарения или наследства не превышает 15 миллионов рублей, налог не применяется. Кроме того, авторы законопроекта планировали не облагать налогом дарение или передачу жилого помещения, если получатель проживал в нём вместе с дарителем (наследодателем), а также освободить от налогообложения социально незащищённые категории граждан.

В официальном заключении вице-премьер Александр Жуков сообщил, что законопроект о налоге правительством не поддерживается за неимением достаточных оснований. Заместитель председателя комитета по бюджету и налогам Государственной думы РФ Андрей Макаров выступил с резкой критикой рассматриваемого законопроекта. Он подчеркнул, что необходима борьба «не против численности олигархов, а с бедностью». Кроме того, по его словам, введение подобного налога не способствует упрощению налоговой системы России. Также Андрей Макаров отметил, что ранее, когда существовал подобный налог затраты на его администрирование превышали поступления от него в бюджет.

Отмена налога на имущества, произошедшая 1 января 2006 года, была предложена Президентом Российской Федерации Владимиром Путиным в послании к Федеральному собранию 2005 года. Закон об отмене налога был принят Государственной Думой 15 июня и одобрен Советом Федерации 22 июня 2005 года.

14.04.2007 При международных перевозках субъект хозяйствования РБ может использовать белорусскую накладную

Белорусский субъект хозяйствования имеет право передать товарно-транспортную накладную международного образца российскому поставщику для заполнения с целью транспортировки груза своим транспортом, а также применять международную накладную при автомобильных перевозках с территории иных государств.

Согласно разъяснению Министерства транспорта от 3 января 2007 года № 03-01-2/9 в соответствии с Инструкцией по заполнению международной товарно-транспортной накладной CMR, утверждённой постановлением указанного министерства от 24 июня 2004 года № 23, при отправлении груза с территории иностранных государств может применяться данная накладная, утверждённая названным постановлением, или CMR-накладная страны отправителя. CMR-накладные могут приобретаться отправителями грузов, экспедиторами и перевозчиками Республики Беларусь.

Следовательно, при отправлении груза с территории иностранных государств бланк белорусской CMR-накладной может быть предоставлен иностранному отправителю белорусским экспедитором или перевозчиком, осуществляющим данную перевозку.

14.04.2007 Новые документы на сайте

Декрет Президента Республики Беларусь № 2 от 2 апреля 2007 г. «Об отдельных вопросах правового регулирования административной ответственности»

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=127">Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 НК РФ"»

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=128">Письмо ФНС РФ от 05.02.2007 N ЧД-6-09/75 "О направлении разъяснений по заполнению форм Сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета"

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=129">Постановление Правительства РФ от 27.03.2007 N 181 "Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2007 г. базовой части трудовой пенсии и коэффициента дополнительного увеличения с 1 апреля 2007 г. размера страховой части трудовой пенсии"

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=130">Постановление Правительства РФ от 27.03.2007 N 182 "Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2006 год и индекса роста доходов Пенсионного фонда РФ в расчете на одного пенсионера, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий, за 2006 год"

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=131">Постановление Правительства РФ от 27.03.2007 N 183 "Об утверждении коэффициента индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц"

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=132">Постановление Правительства РФ от 24.03.2007 N 176 "Об оплате труда работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы"

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=133">Постановление Правительства РФ от 27.03.2007 N 185 "О внесении изменений в Правила продажи отдельных видов товаров"

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=134">Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 2007 г. N 148 «Об утверждении правил выдачи разрешений на право организации розничного рынка»

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=135">Приказ Минфина РФ от 09.02.2007 N 13н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"

a href="http://www.rosbelnalogi.ru/html/docs.phtml?index=136"> Приказ ФСФР РФ от 08.02.2007 N 07-13/пз-н "Об утверждении Положения о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов"

13.04.2007 Национальный банк РБ ограничивает покупку иностранной валюты в стране

В Республике Беларусь наблюдается напряженная ситуация с валютой, а купить её субъектам хозяйствования для проведения операций связанных с движением капитала становится невозможно.

Национальный банк Республики Беларусь 22 марта 2007 года издал постановление № 68, которое должно вступить в силу в ближайшее время. В соответствии с ним вносятся изменения в Инструкцию о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от 28.07.2005 № 112, данные изменения налагают запрет для субъектов валютных операций — резидентов на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке для проведения расчетов по всем валютным операциям, связанным с движением капитала. Исключение составляют лишь валютные операции по погашению займа, предоставленного на срок, превышающий 180 дней.

Таким образом, белорусские субъекты хозяйствования выпреть не смогут приобретать иностранную валюту на внутреннем рынке, к примеру, для совершения такой операции как взнос в уставный капитал учреждаемого им нерезидента или приобретения его акций. Валюта для таких целей должна быть заработана нерезидентом на международном рынке, и только её оставшаяся часть, после осуществления обязательной продажи, может быть использована белорусским субъектом хозяйствования для осуществления операции, связанной с движением капитала.

13.04.2007 В России планируется запрет на обращение в суд без адвоката

В скором времени граждане Российской Федерации не смогут обратиться в суд без посредничества адвокатов, которых планируется разделить на защитников и консультантов. Это предусматривает реформа российской адвокатуры. Законопроект «О юридических услугах» готовится к внесению в Государственную думу.

Указанный проект предполагает установить адвокатскую монополию. Граждане и различные компании не смогут обращаться в суд самостоятельно, без помощи адвоката, аккредитованного при суде. Оказывать юридическую помощь вправе будут только адвокаты, нотариусы, патентные поверенные и сотрудники юридических служб компаний.

Сейчас также готовятся поправки в Арбитражно-процессуальный кодекс, которые, как сообщает Сity-fm, предусматривают обращение в суды в бездокументарной форме и введение так называемой системы электронного правосудия. Это должно значительно облегчить работу судьям и ускорить практику рассмотрения судебных дел. Однако обращения должны быть безупречно оформлены с профессиональной точки зрения.

Кроме того, как заявил председатель Высшего арбитражного суда Антон Иванов, сейчас назрела необходимость разделения адвокатского сообщества на две категории: тех, кто будет представителем в судах, и тех, кто будет выступать в качестве консультантов или аналитиков.

12.04.2007 В РБ ввоз рыбы и морепродуктов через склад временного хранения больше не требуется

Правительство Республики Беларусь отменило требование ввоза на территорию страны рыбы, морепродуктов и продуктов их переработки через склады временного хранения. Постановление № 409, устанавливающее данное решение, вступило в действие с 30 марта текущего года. Упрощенная процедура ввоза касается импорта из всех стран.

Отмена указанного требования, как сообщает БелТА, предусмотрена межправительственным соглашением о мерах по развитию торгово-экономического сотрудничества между Беларусью и Россией, подписанным 23 марта 2007 года в Минске. Оно предполагает, что в отношении ввоза российских рыбы и продуктов ее переработки квотирование или применение эквивалентных ему мер и требование их ввоза через склады временного хранения будет отменено до 1 июля 2007 года.

Порядок квотирования импорта рыбы и морепродуктов пока сохраняется. Для его отмены потребуется принятие указа президента. Суммарно в 2007 году в республику планируется импортировать 220,9 тысячи тонн рыбы, морепродуктов и продуктов их переработки. Так, квота на импорт в Беларусь живой, свежей, охлажденной и мороженой рыбы, а также рыбного филе и прочего мяса рыбы на 2007 год установлена в объеме 150 тысяч тонн. Поставки минтая и серебристой сайды составят 10 тысяч тонн, путассу — 25 тысяч тонн, готовых продуктов из сурими и прочей рыбы — 15 тысяч тонн. Право на импорт рыбы и морепродуктов в Беларусь в 2007 году по результатам открытого конкурса получили 62 компании.

По данным Министерства статистики и анализа, в январе текущего года в Беларусь импортировано 10,963 тысячи тонн рыбы на сумму $18,7 миллиона. Поставки ее в республику осуществлялись из России, Норвегии, Исландии, Латвии и некоторых других стран.

12.04.2007 Правительство РФ одобрило проект соглашения с Беларусью о транзите

Российское правительство одобрило подготовленный Федеральной таможенной службой РФ проект межправительственного соглашения Беларуси и России о транзите товаров, перемещаемых между таможенными органами указанных стран. Соответствующее постановление подписал премьер-министр РФ Михаил Фрадков.

Ранее проект был согласован с Министерством иностранных дел, Министерством экономического развития и торговли, Министерством Финансов и Министерством транспорта Российской Федерации, а также с белорусской стороной. Целью соглашения являются решение насущных проблем, связанных с транзитом, а также детальный алгоритм действий в некоторых случаях, например, при утере товара, перевозимого транзитом на территории одной из стран. Распоряжением премьер-министра от 7 апреля 2007 года № 414-р ФТС поручено по достижению договорённости с Беларусью подписать соглашение от имени Правительства. При этом ведомству разрешено вносить незначительные изменения.

11.04.2007 В Москве упрощено продление УВТС для белорусских автомобилей

Оформление продления временного воза транспортного средства, зарегистрированного на территории Республики Беларусь, в Москве и московской области снова перенесли «Бутовский таможенный пост», отдел таможенного оформления и таможенного контроля № 3 по адресу: 119361, Москва, ул. 6-я Радиальная, домовладение 1.

При этом въезд на склад временного хранения не обязателен, а значит, нет необходимости за это платить. Если не пользоваться услугами таможенного брокера, которые обходятся в 1000 российских рублей, оплата на месте будет стоить 410 рублей, а через сберкассу — всего 100 рублей. По свидетельствам очевидцев, всё делается быстро, очередей нет, а помощь брокера занимает всего час.

11.04.2007 В России ужесточены санкции за нарушения антимонопольного законодательства

Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон № 45-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях», предусматривающий ужесточение санкций за злоупотребление доминирующим на рынке положением, картельный сговор и недобросовестную конкуренцию.

Государственная дума Российской Федерации приняла подготовленный правительством законопроект, вносящий поправки в Кодекс об административных правонарушениях 23 марта 2007 года. Также документ одобрен Советом Федерации 30 марта 2007 года.

Обновление Кодекса об административных нарушениях вызвано новым антимонопольным законом «О защите конкуренции», вступившим в силу 20 октября 2006 года. Помимо замены фиксированных штрафов на пропорциональные выручке компании, введена персональная ответственность должностных лиц вплоть до дисквалификации.

За прямое нарушение антимонопольного законодательства, злоупотребление доминирующим положением, штраф будет взыскиваться в размере 1-4 % с оборота компании. За повторное или неоднократное нарушение, наносящее ущерб ситуации на рынке и ущемляющее права потребителей последует дисквалификация должностных лиц организаций-нарушителей.

Соглашения, ограничивающие конкуренцию, повлекут за собой штраф для должностных лиц в размере 170-200 МРОТ (или дисквалификация на срок от 3 лет), а для юридических лиц — в размере 1-15% от суммы выручки от реализации товара или услуг, на рынке которых совершенно правонарушение.

Введение в оборот товара с незаконным использованием результатов интеллектуальной собственности, средств индивидуализации наказывается штрафом в 200 МРОТ или дисквалификацией сроком от 3 лет для должностных лиц, а также штрафом в размере 1-15% от суммы выручки юридического лица, но не менее тысячи МРОТ. В настоящее время минимальный размер оплаты труда для расчета размера административных штрафов составляет 100 рублей.

Закон вступает в силу 9 мая текущего года.

11.04.2007 У РФ и РБ будет единая ценовая политика в области железнодорожных грузоперевозок

Проект межправительственного соглашения о создании равных условий в области ценовой политики при перевозках экспортно-импортных грузов в сообщении между железными дорогами Российской Федерации и Республики Беларусь направлен Министерством транспорта РФ белорусским коллегам.

Документ согласован со всеми заинтересованными министерствами и ведомствами России. Распоряжение о его подготовке было подписано премьер-министром РФ Михаилом Фрадковым в декабре 2006 года. В связи с прекращением временного действия межправительственного соглашения в области ценовой политики от 12 апреля 2002 года, на экспортно-импортные грузоперевозки по железнодорожному сообщению двух стран были распространены тарифы, действующие внутри России.

Готовящееся соглашение будет касаться грузоперевозок между станциями российских и белорусских железных дорог, а также между российскими станциями в случае транзита через Беларусь. Исчисление соответствующих провозных платежей будет производиться при использовании тарифов, сборов и плат, установленных ОАО «Российские железные дороги» для прямого сообщения по железнодорожной инфраструктуре РФ. На перевозки грузов в третьи страны и из них Беларусь и Россия будут устанавливать тарифы самостоятельно, независимо друг от друга.

10.04.2007 В РБ юридическая фирма не платит НДС при оказании услуг российскому предприятию

При оказании юридических, аудиторских, бухгалтерских, маркетинговых и т.д. услуг белорусской организацией на территории Беларуси российскому предприятию уплачивать НДС в республиканский бюджет не следует. При подобных условиях не возникает объекта налогообложения.

Объектами налогообложения в Беларуси считаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ. В соответствии со статьёй 33 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признаются территория Беларуси, если их покупатель осуществляет деятельность и (или) находится (проживает) в данной стране.

Это касается аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инновационных (включая, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации и информационному обеспечению, а также других аналогичных услуг. Если местом деятельности нерезидента, которому оказываются услуги, не является территория Республики Беларусь, объекта налогообложения не возникает.

10.04.2007 Национальные депозитарии РФ и РБ подписали меморандум о сотрудничестве

Некоммерческое партнёрство «Национальный депозитарный центр» (РФ) и республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» (РБ) подписали меморандум о сотрудничестве в целях создания тесных деловых связей.

Двустороннее сотрудничество российского и белорусского национальных депозитариев основано под эгидой Ассоциации центральных депозитариев Евразии. Согласно подписанному документу, в будущем депозитарии РФ и РБ планируют обмен информации о порядке функционирования клиринговых расчётных и учётных систем двух стран, установление корреспондентских отношений, проведение стажировок и налаживание обмена опытом, а также взаимное консультирование по вопросам электронного оборота.

РУП «РЦДЦБ» является центральным депозитарием по акциям и облигациям субъектов хозяйствования Республики Беларусь за исключением государственных облигаций. По состоянию на 1 апреля текущего года, помимо 13 выпусков облигаций субъектов хозяйствования, на хранении у белорусского депозитария находилось 2 774 выпуска акций открытых акционерных обществ и 1820 — закрытых.

10.04.2007 Доклад МЭРТ о приватизации направлен Правительством на доработку

Подготовленный министром экономического развития и торговли Российской Федерации Германом Грефом и представленный его заместителем Кириллом Андросовым на заседании Правительства доклад о дополнениях к плану приватизации на 2007 год был подвергнут резкой критике премьер-министра Михаила Фрадкова.

Согласно докладу, Министерство экономического развития и торговли предлагает дополнительно приватизировать в 2007 году 78 акционерных обществ и 11 федеральных государственных универсальных предприятий. Самые крупные из них — открытое акционерное общество «Мурманский морской рыбный порт» и инжиниринговое акционерное общество «Внешнеэкономическое объединение „Машиноимпорт“», о приватизации которого Михаил Фрадков высказался крайне негативно. На вопрос министра о целях продажи ВО «Машиноимпорт», Кирилл Андросов отметил, что предприятие не действует как внешнеэкономический инструмент государства и практически не имеет активов, следовательно, продаже подлежит только достаточно хорошо зарекомендовавший себя на международном рынке бренд. Михаила Фрадкова такой ответ не удовлетворил — и он прервал доклад.

Таким образом, доклад отправлен на доработку, а на следующем заседании Правительства будет рассмотрен другой подготовленный МЭРТ документ: «Основные направления приватизации федерального имущества на 2007-2009 гг.». Планируемые бюджетные поступления в 2007 году составляют 41 миллиард рублей. В 2006 году реальные цифры значительно отличались от запланированных: 18, 26 миллиарда рублей и 31 миллиард рублей соответственно. Снижение бюджетных поступлений от приватизации объясняется продажей в основном малоликвидных активов.

10.04.2007 Сергей Иванов предложил ликвидировать все фирмы, оказывающие «околотаможенные» услуги

На совместной коллегии Федеральной таможенной службы и Министерства транспорта РФ Первый вице-премьер Сергей Иванов предложил ликвидировать все организации, предлагающие оплачиваемые услуги по сопровождению грузов при прохождении таможенных пропускных пунктов России.

Перевозчики не должны платить за контроль, осуществляемый государственными органами, подчеркнул вице-премьер. Представитель Ассоциации международных автоперевозчиков, генеральный директор ООО «НБИ Транспорт-Сервис» Рафик Сулейманов сообщил, что ежегодный доход частных фирм, оказывающих услуги сопровождения грузов составляет более 1,8 миллиарда рублей.

Заместитель министра транспорта Евгений Москвичев предоставил информацию, в соответствии с которой только на 14 основных таможенных пунктах страны за последний год по сравнению с предыдущим потери российских перевозчиков увеличились вдвое и достигли более 3 миллиардов рублей. А по всей территории России, учитывая и зарубежных перевозчиков, потери составляют $7-7,5 миллиарда в год.

Для сокращения многокилометровых очередей на границах, Сергей Иванов предложил отдельно досматривать грузовые фуры и легковые автомобили с автобусами. При этом, по его мнению, более эффективно тщательный досмотр проводить не на пропускных пунктах, а в крупных логистических центрах внутри страны. Отслеживать маршрут фуры от границы до внутреннего таможенного пункта возможно, как заявил Сергей Иванов, с помощью спутниковой системы «ГЛОНАСС», оснащая каждую машину специальным маяком. В случае, если фура свернёт и (или) избавится от перевезённого через границу груза до осмотра, как предлагает вице-премьер, грузоперевозчик будет оштрафован на миллионы долларов. Производить тщательный осмотр автомобилей на пропускных пунктах при такой системе, по его словам, будет необходимо только в случае заранее полученной информации о готовящемся нарушении.

Кроме того, по словам Сергея Иванова, целесообразно закрыть около 100 из 440 таможенных пропускных пунктов Российской Федерации. Высвободившийся при ликвидации простаивающих из-за отсутствия товарных потоков пропускных пунктов персонал нужно перенаправить на пункты с большей нагрузкой. Туда же, как заявил вице-премьер, будет направлено и дополнительное оснащение.

10.04.2007 В РБ расчёты физических лиц наличными в интересах организации возможны без предварительного разрешения банка

Такая норма закреплена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 октября 2006 года, утверждающим Инструкцию при совершении операций по приёму и выдаче наличных денежных средств. В документе описываются условия таких расчётов и возможные ограничения.

Согласно белорусскому законодательству, расчёты, связанные с использованием физическими лицами личных наличных денег в интересах юридического лица, с которым они состоят в трудовых отношениях, рассматриваются как расчёты наличными между юридическим лицами. Такое положение определенно правилами ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка от 26 марта 2003 года № 57. Из этого следует, что подобные расчёты необходимо согласовывать с обслуживающим банком, т.е. предварительно получать его разрешение.

Постановлением Правления Национального банка РБ от 16 октября 2006 года № 183 установлено исключение из данного правила: при осуществлении расчётов путём внесения физическими лицами наличных непосредственно в кассы банков предварительное разрешение не требуется. Однако размер таких расчетов ограничен в большинстве случаев. Подобные платежи, вносимые за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей могут производиться лишь в пределах 50 базовых величин в месяц.

Без ограничения сумм и без уведомления банка расчёты физических лиц денежными средствами в наличной форме в интересах юридических лиц могут производиться в нескольких случаях. Во-первых, исключения составляют платежи в бюджет, в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Во-вторых, неограниченны подобные расчеты за топливо и услуги, непосредственно связанные с международными автомобильными перевозками грузов, в соответствии с Перечнем услуг, утверждённом приказом Министерства транспорта Республики Беларусь от 22 апреля 1999 года № 80-Ц.

Кроме того, без ограничения сумм могут производиться расчёты на основании договоров дарения. При этом физические лица могут и не состоять в трудовых отношениях с юридическим лицом или предпринимателем, в интересах которого они производят платежи. Согласно статье 543 Гражданского кодекса РБ, на основании договора дарения может быть произведена оплата физическим лицом задолженности юридического лица. В данном случае будет иметь место дарение в форме освобождения от имущественной обязанности перед третьим лицом.

09.04.2007 Депутаты РБ рассмотрят законопроект об унитарных предприятиях

Палата представителей Ре6спублики Беларусь11 апреля в первом чтении рассмотрит новый законопроект «Об унитарных предприятиях», дающий определение унитарным предприятиям, раскрывающий их характеристики и особенности, а также описывающий возможные типы и виды таких организаций.

С прекращением действия в 2004 году закона «О предприятиях» деятельность УП регулируется Гражданским кодексом и рядом нормативно-правовых актов, отдельного четкого закона сегодня нет. Согласно предлагаемому законопроекту унитарным предприятием считается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, которое закреплено за ней собственником. Оно принадлежит УП на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, является неделимым и не может быть распределено по вкладам, долям, паям, в том числе и между его работниками.

Такие предприятия бывают государственными (республиканскими, коммунальными) и частными. Республиканские основываются на правах хозяйственного ведения и оперативного управления. Коммунальные, как и частные, — на праве хозяйственного ведения. За унитарными предприятиями закрепляется возможность открывать представительства и филиалы, в том числе за пределами Беларуси.

Принятие данного закона не потребует перерегистрации действующих УП.

09.04.2007 В РБ разрабатываются документы по развитию бизнеса в малых городах

Первый премьер-министр Республики Беларусь Владимир Семашко сообщил, что правительством в настоящее время разрабатываются документы, направленные на стимулирование развития бизнеса в малых городах. По его словам, в скором времени планируются изменения в налоговом законодательстве.

Как заявил Владимир Семашко, в малых городах будут созданы льготные условия для белорусских и российских предпринимателей в целях привлечения незадействованных капиталов, а налоговая нагрузка будет снижена. Кроме того, по его мнению, необходимо объединение интересов бизнесменов и местной власти, для чего некоторые налоги целесообразно перенаправить в местный бюджет.

09.04.2007 Правительство РФ определило порядок реэкспорта товаров для ЕврАзЭС

Вступило в силу Постановление правительства от 3 февраля 2007 г. N 66 «О порядке реэкспорта товаров, происходящих с территории Российской Федерации, другими государствами — членами Евразийского экономического сообщества», которое обязывает указанные страны осуществлять реэкспорт только при наличии разрешения МЭРТ РФ.

В соответствии с документом разрешение на реэкспорт товаров будет выдаваться только при условии последующего перечисления в федеральный бюджет сумм вывозных таможенных пошлин в отношении реэкспортируемых товаров. Эти суммы должны рассчитываться по ставкам, действующим в Российской Федерации на дату таможенного оформления в государстве — члене Евразийского экономического сообщества, осуществляющем реэкспорт. В состав ЕврАзЭС входят Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Российская Федерация, Республика Таджикистан и Республика Узбекистан.

06.04.2007 НДС при покупке белорусских товаров россиянами

Министерство финансов РФ в письме от 20 марта № 03-07-13/1-06 сообщило, метод исчисления налоговой базы по НДС при оплате белорусских товаров, ввозимых на территорию России, авансовыми платежами в российских рублях по курсу доллара США, установленному в договоре поставке.

В таких случаях налоговая база исчисляется, исходя из суммы денежных средств в российских рублях, фактически перечисленных поставщику. Указанная сумма отражается в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 6 «Стоимость товара».

06.04.2007 Зависимость земельного налога от кадастровой стоимости участка в РБ будет закреплена к 2011 году

Об этом на пресс-конференции сообщил начальник управления учёта земель и оценки недвижимости Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь Александр Долженков. По его словам, существующие нормативные цены, введённые в 2003 году, не отражают реалии современного рынка.

В городах существует фиксированная сумма земельного налога, которая ежегодно индексируется, однако при этом не учитывается разница в кадастровой оценке в пределах населённого пункта. Решение отразить кадастровую стоимость в ставке земельного налога принято рабочей группой по совершенствованию налогового законодательства при Совете министров Республики Беларусь под руководством вице-премьера правительства Андрея Кобякова.

Как сообщил Александр Долженков, Национальное кадастровое агентство уже проводит переоценку кадастровой стоимости земельных участков в городе Минске, которую планируется завершить к середине текущего года. В 2006 году ставка земельного налога в Минске составляла Br15 миллионов за гектар. В этом году, по словам начальника управления, она повысится на 60%.

Кадастровая стоимость земельных участков в крупных городах значительно превышает нормативную. В Гомеле нормативная цена 0,01 гектара составляет в $162, а кадастровая $182-$1 274, в Минске — $210 и $1-7 тысяч соответственно. Зато в удалённых населённых пунктах, в сельской местности, где кадастровая стоимости гектара равняется $100, ставка земельного налога значительно уменьшится.

06.04.2007 В РФ в апреле начнутся внеплановые проверки соблюдения правил маркировки сигарет

Об этом сообщил глава Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека Геннадий Онищенко на совместной с первым заместителем министра финансов Сергеем Шаталовым пресс-конференции на тему «Новые правила продажи табачной продукции. Что должен знать потребитель».

По словам Геннадия Онищенко, проведение внеплановых проверок соблюдения правил маркировки при производстве и продаже табачной продукции будет начато в апреле-мае текущего года. Производство и импорт сигарет с фильтром без указания на упаковке максимальной рыночной цены, месяца и года изготовления запрещено с 1 января 2007 года, а розничная продажа таких табачных изделий — с 1 января 2008 года. Для сигарет без фильтра и папирос аналогичные запреты вводятся с 1 июля 2007 года и 1 июля 2008 года соответственно. Кроме того, на одной из больших сторон пачки табачного изделия должна быть расположена основная предупредительная надпись о вреде курения, а на другой — дополнительная.

К нарушителям будут применяться административные взыскания. Штраф для индивидуальных предпринимателей составит 5 тысяч рублей, а для организаций — до 50 тысяч рублей. Со следующего года произойдёт ужесточение санкций за несоблюдение правил маркировки табачных изделий вплоть до конфискации. В 2006 году Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителя было проверено около 100 тысяч хозяйствующих субъектов. В ходе ревизий было выявлено 1 457 нарушений, 65% которых касаются несоответствия товара требованиям по маркировке.

Введение обязательного указания максимальной рыночной цены на пачке табачных изделий вызвало негодование у многих представителей розничной торговли. Ранее наценка на такой товар в магазинах доходила до 50%, а в учреждениях общественного питания превышала 100% от первоначальной цены. После введения новых правил маркировки размер доходности от продажи табачных изделий для розничных торговцев, будет составлять 10-15%.

Однако, по подсчётам специалистов Министерства финансов Российской Федерации, цены на сигареты всё же будут повышаться: на дешёвые — на 1-1,5 рублей в год, на дорогие — на 2-3 рубля. 29 марта 2007 года Правительство установило ставки акцизов на 2008-2010 год, согласно которым акцизы на все товары будут в течение этого периода повышаться с учётом инфляции, а исключения составляют только нефтепродукты и табачные изделия. И если на нефтепродукты акцизы решено вообще не повышать, то акцизы на табачные изделия будут повышаться на 20% в год. При этом адвалорная составляющая налога будет расти ежегодно на 0,5%.

05.04.2007 В Хозяйственный процессуальный кодекс РБ внесены изменения

Срок рассмотрения хозяйственными судами Беларуси дел с участием субъектов хозяйствования стран СНГ будет сокращен с 6 до 1 месяца. Данная норма предусмотрена поправками в Хозяйственный процессуальный кодекс, которые приняты в первом чтении нижней палатой белорусского парламента.

«Как показала практика, шестимесячный срок для подготовки к судебному разбирательству дела, одна из сторон которого находится за пределами Республики Беларусь, неоправданно велик», — сказал председатель Высшего хозяйственного суда Беларуси Виктор Каменков, представляя законопроект парламентариям.

Он сообщил, что изменения и дополнения вносятся в целый ряд статей кодекса. В частности, законопроектом предусмотрено взыскание в приказном порядке не только налогов и сборов, но и других обязательных платежей, которые не являются налоговым обязательством (например, платежи в фонд социальной защиты населения). Процессуальные сроки вместо трех дней продлеваются в соответствии с проектом до пяти. «Практика показала, что при поступлении документов в суд либо вынесении определения в пятницу у судьи либо других участников процесса фактически остается только один день для разрешения вопроса», — отметил он.

Как сообщает БелТА, законопроект исключает основание возвращения и оставления без движения апелляционной жалобы, которые относятся к отдельным случаям несоблюдения требований к ее форме и содержанию. Вместо этой нормы в кодекс вносятся дополнения о необходимости возвращения жалобы во всех случаях несоблюдения этих требований.

Кроме того, поправки расширяют пределы рассмотрения дел хозяйственным судом апелляционной инстанции. «В связи с короткими сроками рассмотрения иска по первой инстанции стороны зачастую не успевают собрать все необходимые доказательства и представить их на рассмотрение суду», — пояснил Виктор Каменков. Законопроект также предусматривает ряд поправок, направленных на совершенствование работы судебных исполнителей.

05.04.2007 Соглашение между РФ и РБ о НДС планируется изменить

Планируется внесение изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года.

Правительство Российской Федерации 20 марта 2007 года издало распоряжение № 290-р. Данное распоряжение, не содержит никакой информации о подписании Протокола, к данному Соглашению, который бы определял порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг, а ведь этот протокол налогоплательщики ожидают уже больше двух лет. Планируется внесение изменений в текст самого Соглашения, и таких изменений будет внести несколько.

Первое изменение предусматривает исключение из первого абзаца статьи 2 Соглашения фразы «Данное положение не распространяется на товары, вывозимые с территории государства одной Стороны и ввозимые на территорию государства другой Стороны, которые на территории государства другой Стороны не подлежат налогообложению при ввозе их на территорию в соответствии с законодательством другой Стороны».

Данное изменение является весьма важным, в первую очередь по той причине, что оно позволяет избежать уплаты НДС по ставке 18% предприятием — экспортером, если экспортируемый им товар, в государстве предприятия — импортёра освобожден от уплаты НДС. Так, в настоящее время, в случае отгрузки белорусским субъектом хозяйствования товаров медицинского назначения в Россию, которые в РФ подлежат освобождению от уплаты НДС, белорусский экспортёр вынужден уплачивать НДС по ставке 18%, хотя при данной операции было бы совершенно логично применять нулевую ставку НДС.

Во-вторых, планируется дополнение статьи 3 Соглашения следующей нормой: «Налог на добавленную стоимость не взимается при импорте товаров на территорию особых (свободных) экономических зон (далее — особые зоны) резидентами, признаваемыми таковыми в соответствии с законодательством государств Сторон. При реализации ввезенных товаров нерезиденту особой зоны или при ввозе этих товаров на остальную часть территории государства Стороны с территории особой зоны налог на добавленную стоимость, от которого резидент особой зоны был освобожден при импорте, уплачивается в порядке, установленном разделом I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем реализации (вывоза).»

В этих же целях Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией дополняется пунктом 7.1. следующего содержания: «Налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе товаров на территорию особых (свободных) экономических зон в соответствии со статьей 3 настоящего Соглашения».

Это дополнение Соглашения направлено на упорядочение взимания НДС при проведении экспортно-импортных операций резидентами СЭЗ, и его смысл понятен исходя из текста. Стоит также ответить, что в Республике Беларусь уже действует Указ Президента от 9 июня 2005 года № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» который определяет порядок применения нулевой ставки НДС резидентами белорусских СЭЗ в отношении вывозимых в РФ товаров.

Третьим, по нашему мнению наиболее важным для большинства субъектов хозяйствования, в первую очередь для российских предприятий-импортёров работающих с Беларусью, дополнением к Соглашению является внесение пункт 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией абзаца следующего содержания:

«При наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм налогов, подлежащих возмещению как при ввозе товаров на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государств Сторон, налоговый орган в соответствии с законодательством государства Стороны принимает решение об их зачете в счет уплаты косвенных налогов по ввезенным товарам по заявлению налогоплательщика. При этом выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам, не представляется.»

Существующая в РФ проблема, из-за которой переплату по «внутреннему» НДС нельзя зачесть в счет уплаты налога по товарам, ввозимым из Республики Беларусь, после вступления в силу данной нормы должна быть снята, что позволит многим российским предприятиям-экспортёрам не отказываться от работы с Беларусью, а сотрудничать более тесно. Сейчас, на основании п. 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов российские налогоплательщики обязаны фактически уплатить «ввозной» НДС в бюджет и представить в налоговый орган соответствующую банковскую выписку. Иного способа уплаты «ввозного» НДС Соглашение не предусматривает. Требования п. 6 Положения обязательны для применения, поскольку являются специальной нормой международного договора, имеющей приоритет над национальным законодательством, и, по мнению, российских Федеральных арбитражных судов (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2006 № А62-1614/2006 и постановлении ФАС Центрального округа от 22.09.2006 № А54-1940/2006-С4) отказы налоговых налогового органов РФ проводить зачеты по такому НДС совершенно обоснованы.

Гончаренок Сергей
юрист СЗАО «Правовые и бухгалтерские консультации»

04.04.2007 Российский МРОТ увеличен в 2 раза

На заседании Государственной думы Российской Федерации в окончательном третьем чтении депутаты приняли законопроект, согласно которому минимальный размер оплаты труда в стране с 1 сентября 2007 году будет повышен более чем в 2 раза — с 1100 рублей до 2300 рублей.

Субъекты российской Федерации имеют право региональным соглашением установить минимальный размер оплаты труда выше федерального уровня с учётом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума. Спикер Государственной думы Борис Грызлов призвал Министерство здравоохранения и социального развития РФ внести изменения в отраслевые тарифные сетки: новый МРОТ соответствует нынешнему 7-8 разряду.

04.04.2007 В РБ планируется введение маркировки бывших в употреблении мобильных телефонов

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь планирует расширить перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками товаров. В рассматриваемый, но ещё не утвержденный учреждением список входят мобильные телефоны, бывшие в употреблении.

Практики маркировки товаров, бывших в употреблении, нет ни в одной стране мира. Помимо ранее используемых мобильных телефонов, в рассматриваемом МНС Беларуси списке числятся минеральная и питьевая вода в потребительской таре, машинные масла, моющие средства, телевизоры, пиво и растительное масло.

04.04.2007 Бюджет РФ пополнится за счёт снижения налогов

Позитивный эффект от снижения налогового бремени для бюджета может оказаться большим, чем его потери, заявил глава Торгово-промышленной палаты Российской Федерации Евгений Примаков в ходе своего выступления на Третьем Всероссийском налоговом форуме.

«Никто не стремится и не может стремиться к ослаблению фискальной функции налогов — без этого нет бюджета. И во всяком случае примитивно представлять предпринимателей, ратующих за сокращение налогового бремени или за замену НДС налогом с продаж, чуть ли не как антиобщественный элемент, не понимающий значение налогов вообще и НДС, в частности, для обеспечения разносторонних расходов бюджета», — сказал Евгений Примаков.

По его словам, предприниматели осознают кумулятивный эффект от снижения налогового бремени. «Хорошо видят, что в таком случае бюджет получит больше, чем потеряет от сокращения налогов», — отметил он. Как подчеркнул Евгений Примаков, необходимо ввести дополнительные меры для направления экономики Российской Федерации в инновационное русло. Он пояснил, что ТПП в этой связи ставит вопрос о возврате инвестиционной льготы по налогу на прибыль, когда освобождается от налога прибыль, направленная на инвестиции. Специалисты ТПП также считают необходимым рассмотреть вопрос о льготах по налогу на прибыль на вводимое в производство технологическое оборудование при сумме инвестиций не менее 50 миллионов рублей.

Кроме того, ТПП выступает за совершенствование амортизационной политики. В частности, речь идет о необходимости проведения переоценки основных фондов, введении «сверхускоренной» амортизации для вводимого в эксплуатацию высокотехнологичного оборудования. По словам Евгения Примакова, предприятия должны иметь возможность списать в первый год эксплуатации не 10% стоимости, как сейчас, а 20-30% или даже 100% — в отношении «технологически прогрессивного оборудования».

04.04.2007 В Беларуси 14 апреля и 5 мая – рабочие дни

Согласно постановлению Совета Министров № 420 от 2 апреля 2007 года, правительство Республики Беларуси приняло решение о переносе в текущем году рабочих дней с понедельника 16 апреля на субботу 14 апреля и с понедельника 30 апреля на субботу 5 мая.

Организациям предоставлено право с учетом специфики производства (работы) осуществлять перенос рабочих дней в ином порядке в соответствии с законодательством.

04.04.2007 Взимание сбора за использование иностранных слов в рекламе в РБ будет упорядочено

Министерство торговли Республики Беларусь выступает за упорядочивание сбора на использование иностранных слов в наружной рекламе, зарегистрированных торговых знаках или знаках обслуживания, введённого Брестским, Могилёвским и Гродненским областными советами.

Об этом на пресс-конференции заявила начальник управления защиты прав потребителя и контроля над рекламой Министерства торговли Республики Беларусь Ирина Барышникова. Основанием для озабоченности министерства по поводу указанного сбора послужили письма, направленные в учреждение белорусскими предприятиями, с просьбами разобраться в возникших проблемах.

По словам Ирины Барышниковой, введение сбора за использование иностранных слов, наносит удар по отечественным экспортоориентированным предприятиям. Для них регистрация торгового знака на иностранном языке обусловлена необходимостью выхода на внешний рынок Беларуси, а проведение двух рекламных кампаний — с использованием и без использования иностранных языков — сопряжено с большими финансовыми затратами. Таким образом, по мнению специалистов министерства торговли, необходимы оптимизация сбора и пересмотр объекта налогообложения. При этом, как подчеркнула Ирина Барышникова, министерство не призывает к делению на иностранные и белорусские предприятия при взимании сбора — разграничение должно быть проведено по цели использования иностранного слова.

В настоящее время указанный сбор составляет 5 (Могилёвская и Гродненская области) и 10 (Брестская область) базовых величин за каждый объект налогообложения в месяц.

04.04.2007 Новые документы на сайте

На сайте размещены следующие документы:

Распоряжение Правительства РФ от 20 марта 2007 года N 290-р «О подписании протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о внесении изменений в соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г.».

Распоряжение Правительства РФ от 20 марта 2007 года N 291-р «О подписании соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия об условиях поставок сахара в 2007 — 2008 годах».

04.04.2007 Период учёта выявленной дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Согласно белорусскому законодательству, при выявлении списанной на финансовые результаты дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истёк, в целях налогообложения её необходимо учитывать в составе внереализационных расходов в том периоде, когда истёк срок давности.

На основании Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» суммы кредиторской задолженности и убытки от списания дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания, относятся к доходам или соответственно к расходам от внереализационных операций. Доходы и расходы от внереализационных операций учитываются для определения облагаемой налогом прибыли и определяются согласно указанному закону на основании документов бухгалтерского и налогового учёта.

04.04.2007 Ремонт в России не облагается НДС в Беларуси

Оборот по реализации работ, услуг по ремонту техники, произведённым белорусским предприятием на территории Российской Федерации, не является объектом налогообложения Республики Беларусь: исчисление налога на добавленную стоимость не требуется.

Статьёй 2 Закона установлено, что объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь. Согласно 33 статье Общей части Налогового кодекса РБ местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признаётся территория Республики Беларусь, если работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РБ. Следовательно, оборот по реализации ремонтных работ движимого имущества, находящегося на территории РФ, находится за пределами Беларуси и не является объектом налогообложения в республике.

03.04.2007 ФМС РФ поможет банкам обезопасить кредиты

Федеральная миграционная служба РФ, в чьем ведении находится выдача паспортов, заключила соглашение с Ассоциацией региональных банков России, в соответствии с которым служба будет оперативно информировать о подлинности паспортов при оформлении кредитов.

Гражданин, который обращается за займом, будет письменно подтверждать свое согласие на проверку паспорта. При этом, как подчеркнул директор ФМС Константин Рамадановский, никакого разглашения личных сведений не произойдет.

«В соответствии с законом о персональных данных мы не раскрываем банковским структурам персональные данные. Мы отвечаем в режиме он-лайн да или нет. Есть такой паспорт или он значится среди утраченных паспортов», — сообщил Константин Рамадановский в эфире радио «Маяк».

Информация о паспортах не только сократит количество не возвращаемых кредитов, но и поможет, как считает глава Ассоциации региональных банков России Анатолий Аксаков, бороться с легализацией денег. По его словам, в такого рода сомнительных операциях, часто используются фирмы, зарегистрированные на украденные или на утерянные паспорта. Таким образом, подписание выше указанного соглашения позволит банкам более эффективно бороться с такими незаконными явлениями.

В настоящее время в миграционной службе есть данные о 12 миллионах когда-то выданных, но уже не действительных паспортах. Кроме того, в целях борьбы с подделками на вновь выдаваемых паспортах вводится около 10 дополнительных параметров защиты, например, горячее ламинирование страниц, а также их перфорация.

03.04.2007 В России продлен срок первого перехода на УСН

Вновь созданная компания не теряет право на применение упрощенной системы налогообложения даже если о своем желании работать на специальном режиме она заявила, пропустив пятидневный срок. Такой вывод позволяет сделать постановление ФАС Дальневосточного округа от 17 января 2007 г. № Ф03-А73/06-2/5163.

В рассматриваемом деле представители Федеральной налоговой службы, руководствуясь статьей 346.13 Налогового кодекса, указали на невозможность применения фирмой УСН, поскольку соответствующее заявление было подано в налоговую инспекцию лишь через 12 дней после регистрации фирмы.

Однако мнение судей по этому вопросу оказалось диаметрально противоположным. Они признали, что данной нормой определены порядок и условия применения упрощённой системы вновь созданными организациями. Вместе с тем суд обратил внимание на то, что в данной статье не указано, что при несоблюдении условия о пятидневном сроке представления заявления о переходе на УСН компания автоматически лишается права применять упрощенную систему налогообложения.

03.04.2007 В РФ сделки на более чем 600 тысяч рублей будут контролировать

Департамент экономического законодательства Министерства юстиции Российской Федерации поддержал законопроект «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».

Указанный законопроект, подготовленный Министерством финансов РФ, предусматривает обязательный контроль над операциями с наличными деньгами на сумму, равную или превышающую 600 тысяч рублей либо эквивалентную ей в иностранной валюте.

Специалисты Министерства юстиции не поддержали законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон „О рынке ценных бумаг“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части регулирования деятельности по управлению ценными бумагами)» в нынешней редакции. Документом запланированы изменения в статью 5 закона «О рынке ценных бумаг», статью 46-1 закона «Об исполнительном производстве», статью 189 закона «О несостоятельности (банкротстве)», которые предполагают, что по сделкам с объектами управления, заключенным управляющим, права и обязанности приобретает управляющий. При этом до момента передачи учредителю управления объектов управления, учредитель не может совершать сделки и любые другие действия с данными объектами. Представители Министерства юстиции сочли законопроект противоречащим Гражданскому кодексу Российской Федерации.

02.04.2007 До 2010 года в экономику Беларуси планируется привлечь инвестиции на сумму $50 миллиардов

Об этом заявил на четвертом пленарном заседании Консультационного совета по иностранным инвестициям при Совете министров Республики Беларусь министр экономики Николай Зайченко. По его словам, это предусмотрено государственной программой инновационного развития на 2006-2010 годы.

Консультационный совет по иностранным инвестициям — коллегиальный орган, который консультирует правительство по вопросам иностранных инвестиций и улучшению соответствующего законодательства с учетом состояния экономики Беларуси и соседних стран.

Выступая на заседании, премьер-министр Республики Беларусь Сергей Сидорский сообщил, что ежегодный прирост инвестиций в экономику страны составляет в среднем 20%. В 2006 году объём инвестиций достиг Br19,3 триллионов, что в эквиваленте составляет более $9 миллиардов. При этом $700 миллионов из них — иностранные инвестиции.

Говоря об улучшении белорусского инновационного климата, Сергей Сидорский отметил, что в стране ведётся определённая работа в этом направлении. По его словам, правительством постоянно разрабатываются меры по снижению налоговой нагрузки. Также в ближайшем будущем появится постановление правительства о снятии бюрократических барьеров в процессе приобретения инвесторами земли для возведения новых объектов. Кроме того, премьер-министр подчеркнул, что в Беларуси уже существует указ насчёт недостроенных и неэффективно используемых объектов государственной собственности, которые теперь можно купить за одну базовую величину. Также, согласно выступлению Сергея Сидорского, правительство работает над выводом белорусских корпоративных облигаций на международные рынки, а в третьем квартале 2007 года в Республике планируется создание Банка по микрокредитованию.

Помимо этого, премьер-министр, заявил, что особенно приветствоваться будут инвестиции в регионы, сельское хозяйство, высокие технологии, фармацевтическую и перерабатывающую отрасли. Инвесторам, работающими с малыми городами, будут предоставлены преференции на 3 года. По истечению этого срока некоторые налоговые льготы сохранятся.

Министр экономики Республики Беларусь Николай Зайченко сообщил, что уже готовится перечень предприятий, акции которых будут проданы в текущем году на конкурсной основе.

В свою очередь, в своём выступлении председатель правления «Приорбанка» Сергей Костюченко отметил, что в Беларуси не достаточно долларовых миллионеров: примерно 7-10 тысяч. Для сравнения в Москве их насчитывается 88 тысяч, а в Украине — 50-70 тысяч. Такая незначительная цифра белорусских миллионеров, по мнению Сергея Костюченко, существенно сдерживает инновационную деятельность в стране.

02.04.2007 Власти Беларуси и России отмечают День единения народов

2 апреля 2007 года исполняется 11 лет со дня подписания договора об образовании Сообщества Республики Беларусь и Российской Федерации, которое послужило основой Союзного государства. Эта дата традиционно отмечается как День единения народов.

Как сообщает Телеграф, в Минске и Москве второго апреля состоятся торжественные мероприятия с участием политических и государственных деятелей, представителей творческой интеллигенции. Также запланированы концерты российских и белорусских звезд эстрады.

02.04.2007 Белорусские операторы электросвязи будут отчислять 1,5% дохода в бюджетный фонд

Указом президента № 96 «О финансировании развития услуг электросвязи общего пользования» в рамках республиканского бюджета в Беларуси создаётся государственный бюджетный фонд универсального обслуживания (резерв универсального обслуживания).

Целью создания подобного фонда, согласно указу, является развитие услуг электросвязи общего пользования. В прилагаемом положении о порядке формирования и использования средств государственного целевого бюджетного фонда универсального обслуживания за белорусскими операторами электросвязи закрепляется обязанность отчислять фонду 1,5% от доходов. При этом, такие затраты будут относиться на себестоимость оказываемых ими услуг.

Средства нового целевого фонда будут направлены на финансовую поддержку операторов электросвязи, получивших на конкурсной основе право на оказание универсальных услуг по доступным тарифам, для осуществления ими капитальных вложений в развитие этих услуг. Соответствующий конкурс ещё не проводился, хотя положение о порядке его проведения принято ещё в сентябре 2006 года.

Главным распорядителем средств резерва универсального обслуживания в указе назначается Министерство связи и информатизации Беларуси, решения которого должны быть согласованы с Министерством экономики и Министерством финансов. Контроль над выполнением указа поручен Государственному комитету контроля. Кроме того, Совет министров республики должен учесть положения данного указа при подготовке предложений об уточнении отдельных показателей республиканского бюджета на 2007 год. Указ вступает в силу с 1 апреля 2007 года.

30.03.2007 РБ и РФ ведут переговоры о предоставлении кредита в размере $1 миллиарда

Об этом сообщил первый вице-премьер Беларуси Владимир Семашко. По его словам стабилизационный кредит в размере $1 миллиарда позволит РБ в полном объёме рассчитаться за поставки российских энергоносителей, с подорожанием которых белорусская экономика «оказалась в очень сложном положении».

Кроме того, Владимир Семашко заявил, что при возможном снижении в апреле объёмов поставки нефти из России, белорусские нефтеперерабатывающие заводы будут работать с максимальной загрузкой. Он также сообщил, что Правительством РБ запланировано создание Белорусской нефтяной компании до конца первого полугодия текущего года. Таким образом будут консолидированы закупки нефти для белорусских НПЗ и оптимизированы внешние поставки нефтепродуктов. По словам вице-премьера, в настоящее время уже определены доли учредителей создаваемой компании, штатное расписание и основные кадры. Он заверил, что БНК сможет полноценно действовать уже по прошествии полугода-года после создания.

30.03.2007 «Белвнещэкономбанк» будет продан Российской Федерации

Президент Республики Беларусь подписал Указ об отчуждении акций крупнейшего в стране банка ОАО «Белвнешэкономбанк». Пакет акций будет продан «Внешэкономбанку» Российской федерации по рыночной цене, равной Br403 за акцию. Оплата будет произведена в долларах США по курсу на дату покупки.

Акции «Белвнешэкономбанка», принадлежащие государству, перед продажей переданы во владение и распоряжение Государственному комитету по имуществу. После отчуждения акций комитета (16 090 563 штук) полученные средства (около Br6,5 миллиарда) поступят в государственный целевой бюджетный фонд национального развития. Деньгами от продажи акций, принадлежащих Национальному банку страны (80 967 459 штук), в номинальной стоимости буде распоряжаться банк, а сумы, превышающие её (в долларах США), также перейдут в указанный бюджетный фонд. Средства, вырученные от продажи 17 413 367 акций, находящихся во владении юридических лиц, останутся у них.

«Белвнеэкономбанк» является одним из важнейших банков страны. Он специализируется на внешней экономической деятельности клиентов и государства, а также на проведении валютных операций. Ему принадлежит шестое место в Беларуси по объёму привлечённых средств населения, четвёртое — по кредитным вложениям в экономику и третье — по размеру активов. При текущем курсе (Br2143 за $1) стоимость пакета акций банка превышает $21,5 миллиона.

Контроль над исполнением указа поручен Комитету государственного контроля Республики Беларусь.

29.03.2007 Беларусь снизила ставку экспортной пошлины на нефть

Правительство Беларуси установило ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории республики за пределы Беларуси и Российской Федерации. Такое решение принято постановлением Совета Министров от 24 марта 2007 года № 366. Документ вступает в силу с 1 апреля 2007 года.

Ставка экспортной пошлины на сырую нефть установлена в размере $156,4 за тонну. Пошлина на легкие и средние дистилляты, газойли пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен и бутадиен, прочие сжиженные газы, бензол, толуол, ксилолы составит $117,7 за тонну. На жидкие топлива, масла, отработанные нефтепродукты, нефтяной вазелин, минеральные воски и аналогичные продукты, нефтяной кокс, битум и прочие остатки от переработки нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород — $63,4 за тонну.

До 1 апреля действовала пошлина на вывоз нефти в размере $179,7 за тонну. На нефтепродукты таможенная пошлина составляла $133,4 за тонну, на жидкие масла и т.п. — $71,8 за тонну. Таким образом, вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты снизились.

Данное решение принято в связи с тем, что с 1 апреля такие размеры пошлин установлены в Российской Федерации. В соответствии с межправительственным белорусско-российским соглашением ставки экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты в Беларуси устанавливаются в размере, равном ставкам, применяемым в России. Вводиться в действие они должны в те же сроки, что и ставки, устанавливаемые соответствующими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Как сообщалось БелТА, в соответствии с белорусско-российскими договоренностями пошлина на поставляемую в Беларусь из России нефть рассчитывается с применением коэффициента 0,293. Корректировка экспортной пошлины обусловлена снижением мировых цен на нефть.

29.03.2007 К 2010 году акцизы на сигареты в РФ увеличатся на 72,8%

Законопроект об увеличении акцизов на сигареты и другие табачные изделия уже направлен в Государственную думу. Как сообщил заместитель министра финансов Российской федерации Сергей Шаталов, ежегодно, в течение трех лет, данные акцизы будут увеличиваться на 20 процентов.

Указанный уровень индексации, предложенный правительством, уже одобрен кабинетом министров, а соответствующий законопроект направлен в Государственную Думу на рассмотрение депутатов. Индексация акцизов на уровне 20 процентов неминуемо повлечет за собой и рост цен на сигареты. При этом, по словам Сергея Шаталова, правительством получено согласие представителей табачного бизнеса. В ближайшие три года будут индексированы и акцизы на другие виды в продукции, однако столь высокий уровень коснется лишь табачных изделий. В 2008-ом ставки акцизов на другие продукты будут индексироваться на 7%, в 2009-ом — на 6, 5%, а в 2010 году — на 6%.

29.03.2007 Вычет НДС при безденежных операциях в России

Министерство финансов Российской федерации в письме от 7 марта 2007 года № 03-07-10/31 определило порядок исчисления суммы вычета налога на добавленную стоимость при безденежных формах расчётов.

При оплате покупок собственным имуществом в товарообменных операциях для вычета НДС необходимы счета-фактуры поставщиков товаров и платёжные поручения на перечисление сумм НДС. В платёжных поручениях должна быть указана сумма НДС, исчисляемая исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг). К вычету подлежит сумма налога с учётом балансовой стоимости имущества, передаваемого при оплате. Если же частично товары оплачиваются и денежными средствами, в платёжных поручениях указывается НДС, приходящийся на безденежные формы расчета.

29.03.2007 В РФ взносы на страхование уменьшают ЕНВД

Налоговые органы разъяснили, как правильно уменьшить налог на сумму страховых взносов, если предприниматель работает одновременно с единым налогом на вмененный доход и упрощённой системой налогообложения.

Если предприниматель одновременно применяет оба специальных режима, то фиксированный платеж за пенсионное страхование вычитается из суммы единого налога на вменённый доход. (Письмо УФНС по Московской области от 09.03.07 № 24-17/0201).

28.03.2007 ФНС РФ освободит от проверок добросовестных налогоплательщиков

Федеральная налоговая служб РФ в ближайшее время планирует опубликовать условия, при соблюдении которых налогоплательщик будет на год освобождаться от проверки с истребованием документов. Организация должна будет предоставить информацию о доле налоговых вычетов, размере заработной платы и уровне налоговой нагрузки.

Как заявила заместитель главы Федеральной налоговой службы Татьяна Шевцова, таким образом планируется подтолкнуть налогоплательщиков к добровольному отказу от инструментов минимизации налогов. При этом новые критерии проверки не будут распространяться автоматически на всех налогоплательщиков, без учета специфики их деятельности. Будут изменены и правила истребования документов. Как сообщает Сity-fm, для повышения прозрачности и эффективности системы налоговых сборов налоговая служба намерена создать специальный сайт, посвященный механизму истребования документов.

28.03.2007 В РБ организации, перевыполняющие целевые показатели, будут освобождены от налогов

Организациям, перевыполняющим доводимые им целевые показатели по темпам роста объемов производства и включенным в перечень, утверждаемый Советом Министров по согласованию с президентом Республики Беларусь, предоставляется особый режим по уплате ряда налогов.

Такое решение содержится в указе президента № 146 «О стимулировании в 2007 году развития промышленного производства», подписанном 27 марта. Речь идет, в частности, о налоге на добавленну